Договор гпх в сзв включается. Договор ГПХ: налоги, взносы и прочие нюансы. Почему это важно

Все работодатели, зарегистрированные в Пенсионном фонде России, как страхователи физических лиц, обязаны отчитываться по персонифицированному учету. В такие отчеты следует включать не только штатных работников организации, но и всех физических лиц, с которыми были заключены договоры гражданско-правового характера.

Пенсионный фонд России в письме от 13.07.2016 N ЛЧ-08-26/9856 "О направлении разъяснений по представлению ежемесячной отчетности" рассказал работодателям, как они должны отчитываться за граждан, работающих по договорам гражданско-правового характера. В частности, как отражаются такие застрахованные лица в ежемесячном отчете СЗВ-М.

Страхователи должны отчитываться в ПФР

Чиновники напомнили, что каждая организация или предприниматель,зарегистрированные в Пенсионном фонде в качестве страхователя по обязательному пенсионному страхованию, обязаны представлять отчеты по персонифицированному учету застрахованных лиц. С 10 мая 2016 года такая обязанность стала ежемесячной, поскольку была введена новая отчетная форма СЗВ-М. В такие отчеты, в силу требований Федерального закона от 01.04.1996 N 27-ФЗ "Об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования" включаются данные в отношении всех застрахованных лиц, которые работают в организации по трудовому или гражданско-правовому договору. Кроме того, в отчет следует включать данные о руководителях организаций, которые являются участниками (учредителями), членами организаций или собственниками их имущества.

Кого следует включать в отчет СЗВ-М

Если в организации есть штатные работники, которые оформлены на основании трудового договора, то в отчет по форме СЗВ-М они должны включаться, вне зависимости от фактического осуществления выплат и иных вознаграждений за отчетный период в их пользу, а также вне зависимости от уплаты за них страховых взносов. Что касается граждан, работающих в организации по гражданско-правовым договорам, то ПФР считает, что включать их в отчет СЗВ-М следует только при условии начисления в отчетном периоде страховых взносов на вознаграждения, которое выплачено им на основании условий договоров ГПХ.

Отдельно ПФР поднял вопрос о необходимости представления отчета СЗВ-М общественными объединениями, являющимися страхователями по обязательному пенсионному страхованию. Такая обязанность этих НКО зависит от факта наличия или отсутствия у них трудовых или гражданско-правовых отношений с их участниками. Это значит, что если существуют заключенные трудовые или гражданско-правовые договоры на выплаты, по которым НКО начисляет и уплачивает в ПФР страховые взносы, то она должна сдавать отчет. Если таких отношений у общественной организации нет, то и отчитываться по форме СЗВ-М ей не нужно. Однако, при заключении договоров ГПХ с добровольцами на возмещение им расходов на питание в размере, превышающем размеры установленных суточных, организация будет должна подавать в ПФР сведения по форме СЗВ-М.

Чиновники также напомнили работодателям и гражданам, что периоды работы, которые выполнялись застрахованными лицами на территории РФ по договорам ГПХ, включаются в их страховой стаж только при условии, что по выплатам за эти периоды начислялись и уплачивались страховые взносы.

Договор ГПХ: налоги, взносы и прочие нюансы

Помимо трудовых договоров, компании нередко заключают с физическими лицами и ИП договоры гражданско-правового характера. В каких случаях нужно платить взносы и НДФЛ, отражать ли таких работников в табеле и отчетности, рассмотрим в статье.

Взносы с выплат

На выплаты по договору гражданско-правового характера, заключенному с физическим лицом, начисляются страховые взносы только в ПФР и ФОМС. Взносы в ФСС на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством начислять не нужно (пп. 2 п. 3 ст. НК РФ). Взносы на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний начисляются только, если это условие указано в договоре ГПХ (п. 1 ст. 20.1 Федерального закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ).

Взносы следует начислять на дату подписания с физическим лицом акта выполненных работ (письмо Минфина ).

Страховые взносы начисляются на всю сумму вознаграждения за минусом необлагаемых сумм, указанных в ст. НК РФ. Не подлежит обложению страховыми взносами компенсация расходов физического лица в связи с выполнением работ, оказанием услуг по договорам гражданско-правового характера (пп. 2 п. 1 ст. НК РФ, п. 2 ст. 20.1 и пп. 2 п. 1 ст. 20.2 Федерального закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ). Если физическое лицо представит первичные документы, подтверждающие понесенные им расходы для выполнения работ по договору ГПХ, на данные расходы следует уменьшить налоговую базу для начисления страховых взносов (п. 1 ст. НК РФ). Если подтверждающих документов нет, страховые взносы нужно начислить на всю сумму выплат (ст. НК РФ).

Страховые взносы начислять и платить не нужно, если предметом договора ГПХ является переход права собственности или иных вещных прав на имущество, передача в пользование имущества (п. 4 ст. 420 НК РФ).

Если по договору ГПХ работы выполняет индивидуальный предприниматель, страховые взносы платить не нужно. ИП уплачивает все взносы самостоятельно (п. 1 ст. 419 НК РФ).

НДФЛ с выплат

Выплаты по договорам гражданско-правового характера облагаются НДФЛ. Налог следует удерживать при выплате денежных средств физическому лицу - исполнителю, в том числе и с аванса (пп. 1 п. 1 ст. НК РФ, письмо Минфина от 21.07.2017 № 03-04-06/46733).

Организация по заявлению физического лица вправе предоставить ему профессиональный вычет (п. 2 ст. НК РФ). Вычет предоставляется только на основании первичных документов, подтверждающих понесенные физлицом расходы на приобретение сырья и материалов для выполнения работ по договору ГПХ. Вычет предоставляется по документам независимо от того, когда данные расходы фактически были произведены (письмо Минфина России от 25.10.2017 № 03-04-06/69945).

Лица, работающие по договору ГПХ, также имеют право на стандартный налоговый вычет (ст. 218 НК РФ). А вот имущественный вычет физическим лицам в данном случае не положен. Имущественный вычет может предоставляться работодателем, а компания, заключившая договор ГПХ, по отношению к физлицу не является работодателем (п. 8 ст. 220 НК РФ, письмо ФНС РФ от 07.03.2017 № БС-4-11/4076@).

Выплаты по договорам ГПХ отражаются в расчете 6-НДФЛ и справке 2-НДФЛ.

Если договор ГПХ заключен с ИП, НДФЛ платить не надо. В данном случае предприниматель сам уплачивает налог со своих доходов.

Отражать ли в табеле лиц, работающих по договору ГПХ

В табеле учета рабочего времени физлица, с которыми заключены договоры ГПХ, не отражаются.

Такие лица не подчиняются правилам внутреннего трудового распорядка организации, и нормы трудового права на них не распространяются (ч. 8 ст. ТК РФ). Расчет сумм вознаграждений «договорников» производится отдельно от штатных сотрудников без использования расчетной или расчетно-платежной ведомости.

Учитывать ли работников по договору ГПХ в СЗВ-М

В СЗВ-М указываются все физические лица, с которыми заключены трудовые договоры и договоры гражданско-правового характера (п. 2.2. ст. 11 Федерального закона от 01.04.1996 № 27-ФЗ, п. 1 ст. 7 Федерального закона от 15.12.2001 № 167-ФЗ).

Если организация заключила с физлицом гражданско-правовой договор с отсроченным выполнением работ, то в форме СЗВ-М это физлицо надо указать впервые в том месяце, в котором начали выполняться работы (а не заключен договор). Такой вывод напрямую не следует из законодательства. Но так рекомендует поступать специалист ПФР. Это важно, поскольку неуказание исполнителя в СЗВ-М за определенный месяц сотрудники ПФР расценят как представление неполных/недостоверных сведений и вас оштрафую тст. 17 Закона от 01.04.96 № 27-ФЗ .

В Законе одно, в форме другое, в письмах третье

Допустим, организация 15 августа 2016 г. заключила с физлицом (не являющимся работником) договор подряда, в котором указано, что работы надо начать 3 октября 2016 г. А вознаграждение по договору будет выплачено после выполнения работ, например 15 ноября 2016 г. В каком месяце первый раз нужно указать это физлицо в форме СЗВ-М?

Неясность с периодом отражения физлица - исполнителя по ГПД в ежемесячной отчетности связана с тем, что в разных документах содержатся различные формулировки. Судите сами.

Как видим, из Закона № 27-ФЗ и разъяснений ПФР следует, что для указания исполнителя по ГПД в форме СЗВ-М важны два момента:

• заключение гражданско-правового договора;
• начисление страховых взносов в пользу физлица-исполнителя.

Но должны ли эти два момента одновременно соблюдаться в том месяце, за который надо сдать отчет?

А из бланка формы СЗВ-М получается, что важен лишь сам факт заключения ГПД в текущем месяце (то есть важна дата заключения договора). Значит, начисление взносов в этом месяце и начало работ никакого значения не имеют?

Периоды начисления взносов и выполнения работ могут не совпадать

Страховые взносы начисляются в том периоде, в котором начислены выплаты исполнителю по ГПД. Начисляет же бухгалтер вознаграждение физлицу в зависимости от того, как это прописано в заключенном договоре. А в нем может быть предусмотрена выплата вознаграждения как по окончании работ (после подписания акта), так и после выполнения каждого этапа (после подписания акта на каждый этап)п. 1 ст. 711 ГК РФ .

Внимание

ГПД считается заключенным с даты его подписани яп. 1 ст. 425 ГК РФ .
Но как одно из существенных условий в нем обязательно указываются начальный и конечный сроки выполнения работ ып. 1 ст. 708 , ст. 783 ГК РФ ; Информационные письма Президиума ВАС от 25.02.2014 № 165 (п. 6) ; от 25.11.2008 № 127 (п. 6) .

Кроме того, вознаграждение может быть выплачено авансом (еще до начала рабо т)п. 1 ст. 711 ГК РФ . Но и в этом случае страховые взносы должны быть начислены на дату выплаты вознаграждени яп. 1 ст. 11 Закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ .

Так в каком месяце первый раз нужно указать физлицо в форме СЗВ-М в нашем случае: в августе (поскольку договор заключен 15-го числа этого месяца), в октябре (когда начнут выполняться работы) или в ноябре (когда будет начислено вознаграждение и взносы с него)? С этим вопросом мы обратились в Отделение Пенсионного фонда РФ по г. Москве и Московской области и получили такой ответ.

ИЗ АВТОРИТЕТНЫХ ИСТОЧНИКОВ

Заместитель управляющего Отделением Пенсионного фонда РФ по г. Москве и Московской области

“ Поскольку условиями договора четко зафиксировано, что работа начинается 3 октября 2016 г., то с этого момента физлицо считается работающим и на него подаются ежемесячные сведения. То есть впервые форму СЗВ-М в отделение ПФР нужно представить за октябрь 2016 г. При этом сам факт наличия выплат в пользу физлица в этом месяце не является обязательным.
Имейте в виду, что сведения, указанные в форме СЗВ-М, должны совпадать с персонифицированными данными, указанными в расчете РСВ-1, а именно в разделе 6. В подразделе 6.8 раздела 6 в качестве даты начала работ нужно указать 3 октября (с этой даты пойдет стаж), а в качестве даты окончания работ - дату подписания акта приемки рабо т” .

То есть форму СЗВ-М нужно представить за октябрь и ноябрь 2016 г., а раздел 6.8 формы РСВ-1 за 2016 г. нужно заполнить так.

6.8. Период работы за последние три месяца отчетного периода

О форме СЗВ-СТАЖ за 2017 год и порядке ее заполнения мы рассказывали в нашей , а также приводили образец формы.

А как заполнить СЗВ-СТАЖ по договору ГПХ?

Включаются ли в СЗВ-СТАЖ договоры ГПХ?

Как указано в Порядке заполнения, форма СЗВ-СТАЖ заполняется и представляется на всех застрахованных лиц, которые находятся со страхователем в трудовых отношениях или с которыми заключены гражданско-правовые договоры, предметом которых является, в частности, выполнение работ, оказание услуг (п. 1.5 Порядка, утв. Постановлением ПФР от 11.01.2017 № 3п). Сказанное означает, что в СЗВ-СТАЖ и трудовой договор, и ГПХ-договор показать нужно.

Отражение в СЗВ-СТАЖ договора ГПХ

Один из основных вопросов при заполнении СЗВ-СТАЖ по ГПД - какие сроки договора ГПХ в СЗВ-СТАЖ показывать?

Период работы (графы 6-7) в отношении договоров ГПХ указываются в форме СЗВ-СТАЖ так:

• начало работ - это дата, указанная в договоре. Если такой даты нет, нужно указать дату подписания ГПД;
• окончание работ - дата подписания акта выполненных работ или оказанных услуг, даже если по договору дата окончания работ указана позднее. Если на конец года (скажем, 2018-го) работы по ГПД не завершены, нужно указать «31.12.2018».

В графе 11 «Исчисление страхового стажа, дополнительные сведения» нужно указать по конкретному договору:

• «ДОГОВОР», если оплата по договору произведена в отчетном периоде;
• «НЕОПЛДОГ» или «НЕОПЛАВТ», если на отчетную дату оплата по договору не произведена.

При этом код «НЕОПЛДОГ» указывается в отношении неоплаченных договоров на выполнение работ или оказание услуг, а «НЕОПЛАВТ» — по иным договорам (к примеру, по договорам авторского заказа, договорам об отчуждении исключительных прав на произведения науки, литературы, искусства).

Нужно ли отражать в СЗВ-СТАЖ несколько договоров ГПХ

Если страхователь в отчетном периоде заключил несколько договоров ГПХ с одним и тем же физлицом, в форме СЗВ-СТАЖ могут быть несколько строк. Такое возможно, к примеру, когда периоды начала работы или ее окончания по разным договорам различны или разный код должен быть отражен в графе 11.

К примеру, период работы по одному ГПД с 10.03.2018 по 31.07.2018, а по второму — с 17.08.2018 по 27.09.2018. Эти договоры нужно будет показать в СЗВ-СТАЖ по разным строкам. Если с 10.03.2018 по 31.07.2018 исполнялось одновременно два договора, один из которых был оплачен, а второй нет, такие договоры также нужно будет также показать по разным строкам, ведь код в графе 11 по ним будет различный.

Не имеет значения при этом, что периоды работы в СЗВ-СТАЖ будут пересекаться.

А вот если, к примеру, наряду с договором с 10.03.2018 по 31.07.2018 исполнялся договор с 10.05.2018 по 11.08.2018 и оба договоры были оплачены, в СЗВ-СТАЖ можно будет показать период работы по таким договорам одной строкой: с 10.03.2018 по 11.08.2018 с кодом «ДОГОВОР» в графе 11. Ведь к искажению сведений о стаже лица такой порядок отражения не приведет.

Если работник трудится по трудовому договору и договору ГПХ одновременно, такие периоды работы в СЗВ-СТАЖ также нужно показать раздельно. При этом работа по ГПД должна идти до указания работы по трудовому договору. А уже в рамках блока договоров ГПХ нужно указывать первым тот ГПД, работа по которому началась раньше.

СЗВ-СТАЖ 2018: договор ГПХ (пример заполнения)

Покажем на примере фрагмент заполнения СЗВ-СТАЖ по договору ГПХ (на выполнение работ), когда работник одновременно трудится по трудовому договору и ГПД.

Форму СЗВ-СТАЖ (пример заполнения) с договором ГПХ и трудовым договором скачать можно .

На предприятии заключен договор об оказании услуг по обучению с физическим лицом от 05.05.2015г. На основании пункта Дополнительное соглашения от 25.12.2015г. настоящий договор вступает в силу с момента его подписания и действует до 31.12.2016г. Если ни одна из сторон в течение 30 дней до истечения срока действия настоящего Договора не заявит о намерении его расторгнуть, то Договор автоматически пролонгируется сроком на один год»Физ. лицо предъявляет Акт об оказании услуг: услуги оказаны в срок с 06.02. 17г. по 17.02.2017г.; с 10.04.2017г. по 21.04.17г.; с 09.10.17 по 13.10.2017г; с 16.10.2017г. по 20.10.2017г. В январе, марте, мае, июне, июле, августе и сентябре услуги не оказывались и Акты не предъявлялись.Вопрос: за какой период необходимо включить в форму СЗВ-М в ПФ застрахованное лицо?

Отвечает Ваш персональный эксперт

В отчет по форме СЗВ-М включаются сведения о физических лицах, с которыми компания заключила договоры гражданско-правового характера. При условии, что на вознаграждения по таким договорам должны начисляться страховые взносы в соответствии с законодательством РФ (ч.2.2 ст.11 Закона от 01.04.1996 №27-Ф, Письмо ПФР от 27.07.2016 № ЛЧ-08-19/10581). Иными словами, Закон говорит о необходимости отражения сведений об исполнителе-физлице в отчетности, если в принципе по договору ГПХ должны начисляться страховые взносы. Кроме того п.4 самой формы СЗВ-М требует указывать в ней сведения о внештатных работниках в течение всего периода действия договора ГПХ. Причем не имеет значения, производились ли начисления по договору и оказывались ли фактически услуги в соответствующем месяце.

Поэтому если в договоре прямо не прописано, что работник оказывает услуги периодически, то отражайте в СЗВ-М сведения о таком физлице в течение всего срока действия. Даже если в какие-либо отдельные месяцы внештатник не оказывал услуги.

Чтобы исключить риск споров с контролерами из-за отсутствия четких законодательных норм в описанном случае, рекомендуем обратиться с письменным запросом в свое отделение ПФР.

Ольги Прыговой , заместителя управляющего отделением ПФР по г. Москве и Московской области

Как составить и сдать отчет по форме СЗВ-М

Как заполнять СЗВ-М на директора-учредителя, совместителей, декретниц и в других ситуациях

Новое письмо ПФР о форме СЗВ-М

ФР выпустил разъяснения, которые могут ввести в заблуждение бухгалтеров (). Чиновники сообщили: в СЗВ-М нужно включать работающих по гражданско-правовым договорам при условии начисления страховых взносов на вознаграждение.

Бухгалтеры в недоумении: когда показывать в СЗВ-М исполнителя? Ниже пример вопроса.

Успокоим читателя и всех остальных бухгалтеров. Специалисты ПФР уточнили не период, а категорию лиц, которых следует включать в отчет по .

Закон требует указывать в СЗВ-М физических лиц, с которыми у компании есть гражданско-правовые договоры, если вознаграждения им облагаются пенсионными взносами. Это правило установил статьи 11 Федерального закона от 01.04.96 № 27-ФЗ.

Кого не показывать в СЗВ-М

Вы не начисляете страховые пенсионные взносы на выплаты по гражданско-правовым договорам, которые связаны с передачей имущественных прав ().

Не показывайте в СЗВ-М получателей подарков по договору дарения и продавцов по договору купли-продажи. Не включайте в отчет собственников имущества, заключивших с компанией договор:

? — аренды;

? — найма жилого помещения;

? — аренды транспортных средств без экипажа;

? — займа;

Сведения об этих гражданах включите в СЗВ-М, только если в период действия гражданско-правового договора они работали в компании по трудовому договору. Основание - статьи 7 Федерального закона от 24.07. 2009 № 212-ФЗ.

Каких исполнителей показать в СЗВ-М

Вы начисляете взносы в ПФР с выплат по гражданско-правовым договорам:

? — на выполнение работ;

? — предоставления прав использования произведения.

Получателей выплат по названным договорам закон относит к застрахованным лицам (). Включайте их в .

Когда показать исполнителя в СЗВ-М

Включите исполнителя в СЗВ-М в тех месяцах, в которых фактически действовал гражданско-правовой договор. Об этом говорится в формы СЗВ-М.

ПРИМЕР

Компания заключила 1 июля 2016 года договор подряда с Александром Сергеевичем Волковым. Договор действует включительно до момента полного завершения расчетов.

В каких месяцах показать исполнителя в СЗВ-М?

Решение

Договор действует в июле, августе, сентябре и октябре. Бухгалтер включит А.С. Волкова в отчет по форме СЗВ-М за каждый из этих месяцев. Образец записей смотрите ниже.

Фрагмент СЗВ-М со сведениями об исполнителе по договору, передавайте ему ежемесячно. Этого требует статьи 11 и статьи 15 Федерального закона от 01.04.96 № 27-ФЗ.

Одних подрядчиков включили в отчет, а других - нет

Что делают не так: не включают в СЗВ-М физических лиц - подрядчиков, которые пока не получили вознаграждение.

Проверьте договоры с подрядчиками, прежде чем сдавать очередной СЗВ-М. В ПФР нам сообщили об ошибке, из-за которой в отчет попадают не все физические лица, работающие по гражданско-правовым договорам.

В СЗВ-М надо включать физических лиц, с которыми есть действующие гражданско-правовые договоры. Не важно, получил человек вознаграждение в конкретном месяце или нет. Главное контракт подразумевает, что работа будет оплачена ().

Если подрядчик из месяца в месяц делает что-то для компании, то каждый раз подписывать с ним новый договор неудобно. Поэтому компания заключает один договор и включает в него условие об автоматической пролонгации. .

Когда подрядчик уходит из компании, с ним никто письменно не расторгает договор. Получается, что он продлевается из года в год и продолжает действовать. Но бухгалтер об этом не знает и перестает показывать человека в СЗВ-М.

На выездной проверке ПФР может обнаружить, что договор формально действует, а физлиц в отчете нет. Тогда возможен штраф - 500 руб. за каждого забытого сотрудника.

Оспорить штраф проблематично. ПФР разрешает не включать в отчет только безвозмездные гражданско-правовые договоры - с добровольцами, волонтерами и т. д. Если договор действует и в нем есть пункт о вознаграждении, то человек должен попасть в отчет.

Есть два способа избежать подобных сложностей в будущем. Первый: когда расстаетесь с подрядчиком, сразу вручайте ему уведомление о расторжении договора. . Пусть поставит подпись на вашем экземпляре.

Второй способ: заменить в договоре опасное условие о пролонгации на безопасное. Например, как в . В таком случае каждый год надо будет оформлять новый договор, зато ПФР не оштрафует.