Перечень освобожденных от НДФЛ компенсационных выплат установлен . Не облагаются НДФЛ и суммы возмещения командировочных выплат лицам, находящимся во властном или административном подчинении организации.

Когда речь идет о возмещении расходов на проезд к месту командирования не сотрудникам компании, то “освобождающая” норма пункта 3 статьи 217 Налогового кодекса РФ на данные выплаты не распространяется. Ведь лица, не находящиеся с фирмой в трудовых отношениях, не являются ее сотрудниками.

Судебная практика показывает следующее. Инспекторы доначисляют НДФЛ, если фирма не удерживает его из сумм, выплачиваемых физическому лицу, не являющемуся работником, в возмещение командировочных расходов.

Трудовые отношения возникают между работником и работодателем на основании трудового договора, заключаемого ими в соответствии с Трудовым кодексом РФ. Сторонами трудовых отношений являются работник и работодатель.

Вопрос

Вопрос для налоговой консультации:Организация оплачивает участие в конференции физического лица(не сотрудника фирмы) 90 000руб. Каков порядок налогообложения по данной операции? Отражение в бухгалтерском и налоговом учете.

Ответ

Налог на прибыль

Расходы, связанные с физическими лицами, с которыми не заключены трудовые договоры, не учитываются при налогообложении прибыли (письма Минфина России от 17 сентября 2012 г. № 03-03-06/2/107, от 16 октября 2007 г. № 03-03-06/1/723, от 19 декабря 2006 г. № 03-03-04/1/844). Объясняется это так. Трудовое законодательство гарантирует компенсацию затрат на направление на семинары или обучение только штатным сотрудникам организации (ст. 167 ТК РФ). Только эти суммы организация может учесть при расчете налога на прибыль (подп. 12 п. 1 ст. 264 НК РФ).

Налог не подлежит вычету, поскольку предъявленные расходы не являются расходами работника организации и не соответствует статье 171 НК РФ (Письмо Минфина России от 24.09.2015 N 03-03-06/1/54684).

НДФЛ

Для физического лица оплата за него участия в конференции является доходом, полученным в натуральной форме (подп. 1 п. 2 ст. 211 НК РФ). Следовательно, такой доход облагается НДФЛ.

Возмещение же стоимости участия в конференции освобождается от налогообложения по НДФЛ только в случае, когда организация-работодатель направляет в своего сотрудника, с которым у нее заключен трудовой договор (абз. 10 п. 3 ст. 217 НК РФ). В рассматриваемой же ситуации такой договор отсутствует.

Бухгалтерский учет

Компания может профинансировать затраты на участие физического лица в конференции за счет чистой прибыли.

Списание расходов на бухгалтер отразит проводкой: Дебет 91, субсчет 2 «Прочие расходы», Кредит 76.

Смежные вопросы:

1. 
   Физическое лицо работает в организации по ГПД, он был направлен на конференцию и ему оплатили проживание и билеты. Как учесть эти расходы по налогу на прибыль? будут ли облагаться…...
2. 
   Помогите, пожалуйста, разобраться в вопросе «Аренда торгового знака (торговой марки) у частного лица». Правовой аспект, оформление, договор, бухгалтерский и налоговый учет. Спасибо!
   ✒ По нормам российского законодательства в аренду…...
3. 
   Подскажите, пожалуйста, информацию по такому вопросу: Мы являемся компанией-агентом на УСН. Принципал по договору — физическое лицо, не зарегистрированное в виде ИП. С суммы поступивших денежных средств от покупателей…...
4. 
   : Мы как компания хотим оплачивать обучение сотрудников. Но хотим оплачивать частично, скажем 50% за любой курс или тренинг профессиональный. Можно ли законно вычитать 50% стоимости обучения из зарплаты обучаемого? Какой размер…...

По мнению эксперта Службы правового консалтинга «Гарант», Гражданский кодекс РФ не ограничивает круг субъектов, правомочных заключать договор займа. Не установлено и критериев, которым должен соответствовать гражданин, предоставляющий заем юридическому лицу.

Гражданское законодательство основывается на принципе свободы договора: граждане и юридические лица свободны в установлении своих прав и обязанностей на основе договора. Гражданские права могут быть ограничены только на основании федерального закона (п. 1 и 2 ст. 1, ст. 421 ГК РФ). Как установлено ст. 18 ГК РФ, граждане могут совершать любые не противоречащие закону сделки и участвовать в обязательствах.

Иными словами, физические лица вправе заключать любые договоры, не противоречащие закону, если иное не установлено ГК РФ или другим федеральным законом.

Согласно ст. 807 ГК РФ по договору займа одна сторона (заимодавец) передает в собственность другой стороне (заемщику) деньги или другие вещи, определенные родовыми признаками, а заемщик обязуется возвратить заимодавцу такую же сумму денег (сумму займа) или равное количество других полученных им вещей того же рода и качества.

ГК РФ не ограничивает круг субъектов, правомочных заключать договор займа. Не установлено и критериев, которым должен соответствовать гражданин, предоставляющий заем юридическому лицу, (наличие трудовых отношений с заемщиком, участие в корпорации, выступающей заемщиком, и т.п.), а также особых условий, которым договор займа при этом должен соответствовать (обязательное начисление процентов на сумму займа или др.).

Таким образом, физическое лицо вправе выступить заимодавцем по договору беспроцентного займа с юридическим лицом независимо от того, что оно не является работником или учредителем (участником) организации-заемщика.

Обратите внимание, что за исключением случаев, предусмотренных ст. 809 ГК РФ и не имеющих отношения к рассматриваемой ситуации, договор займа предполагается процентным, если иное не предусмотрено законом или договором займа. Поэтому если стороны намерены заключить договор именно беспроцентного займа, условие об этом должно быть прямо выражено в договоре.

К сведению
Если заемщик - юридическое лицо не является кредитной организацией, а сумма получаемого от физического лица беспроцентного займа равна или превышает 600 000 рублей, такая операция с денежными средствами подлежит обязательному контролю в соответствии с требованием абзаца восьмого подп. 4 п. 1 ст. 6 Федерального закона от 7 августа 2001 г. № 115-ФЗ «О противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма».

Руслан Габбасов,
эксперт Службы правового консалтинга «Гарант»

Не нужно подготавливать приказ о приеме на работу. Человек, желающий стать внештатным сотрудником, должен предъявить лишь документ, удостоверяющий его личность (паспорт), а также документ, которые подтверждает место его жительства.

На основании этих документов работодатель заключает с ним либо гражданско-правовой договора (договор возмездного оказания услуг или договор подряда).

Об ответственности работника и работодателя

МАТЕРИАЛЬНАЯ ОТВЕТСТВЕННОСТЬ РАБОЧЕЕ ВРЕМЯ И ВРЕМЯ ОТДЫХА ПОДБОР ПЕРСОНАЛА АТТЕСТАЦИЯ ПЕРСОНАЛА ФОРМЫ ДОКУМЕНТОВ РАЗНОЕ ОТВЕТСТВЕННОСТЬ РАБОТНИКА, ВИДЫ ОТВЕТСТВЕННОСТИ Ответственность * Материальная ответственность работодателя перед работником * Материальная ответственность работника * Договор о полной материальной ответственности * Порядок взыскания ущерба * Перечень должностей и работ, замещаемых или выполняемых работниками, с которыми работодатель может заключать письменные договоры о полной индивидуальной материальной ответственности за недостачу вверенного имущества МАТЕРИАЛЬНАЯ ОТВЕТСТВЕННОСТЬ Сторона трудового договора (работодатель или работник)

Нестандартные трудовые вопросы

Подобные выводы также следуют из определения Конституционного Суда РФ: В данном случае следует издать приказ об отмене приказа о предоставлении отпуска с последующим увольнением. И на основании этого документа признать запись в трудовой книжке недействительной.

Если сотрудник не забрал трудовую книжку, что надо предпринять фирме?

Сколько времени компания должна хранить трудовую книжку уволившегося сотрудника? Сотрудник работал в компании по совместительству, а потом уволился с основного места работы.

Трудовые отношения между сотрудниками и работодателем

Совокупность этих факторов ведет к тому, что любой начинающий бухгалтер быстро понимает, что ему просто необходимо ознакомиться с основными положениями трудового законодательства.

В данной статье мы рассмотрим действующее законодательство, касающееся:

1. возникновения отношений,

1. порядка заключения трудовых договоров с сотрудниками и необходимых для этого документов,

1. испытательного срока при приеме на работу сотрудника.

Какие меры необходимо предпринять, если сотрудник отказался от подписания трудового договора и должностной инструкции?

Является ли такой работник действующим?

Какие меры необходимо предпринять, если сотрудник отказался от подписания трудового договора и должностной инструкции? Является ли такой работник действующим?

В соответствии со статьями 15, 16 Трудового кодекса Российской федерации от 30.12.2001 № 197-ФЗ (далее — ТК РФ) трудовые отношения между работником и работодателем возникают на основании соглашения (трудового договора).

Если трудовой договор работником не подписан и он не преступил к выполнению обязанностей, то отношений не возникает.

Кроме того, должностная инструкция не является каким-то особым, обязательным для принятия учреждением документом, поскольку ТК РФ вообще не содержит такого понятия.

Увольнение «по статье»: причины, основания, порядок оформления

Увольнение по статье 81 Трудового кодекса РФ может осуществляться на основании некомпетентности или неквалифицированности сотрудника, что подтверждается результатами аттестации. В аттестационную комиссию, как правило, включены:

1. специалист из отдела кадров;
2. генеральный директор компании;
3. непосредственный руководитель аттестуемого сотрудника.

Несуществующие работники

1.

Каким образом оформлялись трудовые отношения с данными работниками?

Какие документы - приказ о приеме на работу, трудовая книжка, трудовой договор - имеются в организации?

2. Велся ли табель учета рабочего времени на сотрудника?

Выплачивалась ли ему заработная плата и каким способом (перечислялась на карточку, выдавалась на руки, по доверенности)? 3. Присутствовал ли работник какое-то время на рабочем месте, выполнял ли он вообще какую-то работу, остались ли «следы деятельности» в виде выписанных пропусков, подготовленных им документов, иной выполненной работы и т.

Лектор: Сорокин Александр Александрович Начальник отдела методологии автоматизированного контроля учета выручки Управления оперативного контроля ФНС России.

%0A%20src=%C2%BB%C2%BB> %20src=" http:=""> >

Можно ли выдавать в подотчет не сотруднику деньги на совершение покупок, необходимых для компании? Ответ на этот вопрос дается в разъяснениях и нормативных указаниях, изданных Банком России. Изучим их подробнее.

Кто может получить деньги организации под отчет?

Согласно п. 6.3 указания Банка России «О порядке ведения кассовых операций …» от 11.03.2014 № 3210-У работнику под отчет могут быть выданы наличные на осуществление расходов, связанных с деятельностью юрлица (или ИП). Таким образом, лицо, не являющееся сотрудником фирмы, подотчетные средства получить не может.

При этом п. 5 указания 3210-У дает четкое определение понятию «работник» в целях применения порядка ведения кассовых операций: это физлицо, с которым у фирмы имеется договор трудового или гражданско-правового характера. Эту же трактовку норм п. 5 указаний 3210-У приводит Банк РФ в своем письме от 02.10.2014 № 29-Р-Р-6/7859. А это значит, что наличку под отчет может получить не только работник, выполняющий в этой фирме трудовые обязанности, но и подрядчик, например, закупающий материалы, которые будут использоваться в ее деятельности.

О правах и обязанностях работников см. в материале .

Как выдать деньги под отчет подрядчику?

Для того чтобы подстраховаться от возможных рисков при выдаче денег подрядчикам, не являющимся с точки зрения ст. 20 ТК РФ вашими сотрудниками, советуем закрепить порядок выдачи им подотчетных средств в локальных внутрикорпоративных актах. Кроме того, в договор с подрядчиком целесообразно включить пункты, описывающие схему выдачи, возврата и документального оформления подотчета.

ВАЖНО! Подрядчик обязан соблюдать все условия, регламентирующие порядок движения выданных ему средств, оформления заявлений и авансовых отчетов, которые установлены п. 6.3 указания 3210-У.

Кто может получить средства под отчет в безналичной форме?

Положения указания 3210-У распространяются только на наличные операции. Для безналичных подотчетных выплат нормативного документа не существует. Таким образом, порядок совершения операций по выдаче подотчетных средств в безналичной форме должен быть зафиксирован в локальных актах компании (или предпринимателя).

Итоги

Выдавать наличные средства под отчет, согласно указанию Банка РФ от 11.03.2014 № 3210-У, можно только работникам выдающей деньги фирмы (или ИП). При этом трактовка понятия «работник», приведенная банкирами, охватывает большее количество лиц, чем трактовка, содержащаяся в трудовом законодательстве.

Нормы указания 3210-У применимы только к подотчетным расчетам наличными. Порядок безналичных выплат подотчетникам необходимо зафиксировать в локальных актах.