Образовательный портал. Образование / История / Как подготовиться к аудиторской проверке в бухгалтерии. Как подготовиться к аудиторской проверке? Какие нужны документы для аудиторской проверки

Как подготовиться к аудиторской проверке в бухгалтерии. Как подготовиться к аудиторской проверке? Какие нужны документы для аудиторской проверки

02.11.2023

Наталья КАЛОХИНА

Положительный результат аудиторской проверки зависит от качественной подготовки. Но чтобы подготовка не отняла много сил и времени, проводить ее нужно с умом. Самый простой способ – заранее выяснить, как и что проверяют аудиторы, и навести порядок в «нужных местах».

И не друг, и не враг Зачастую бухгалтеры представляют себе аудиторскую проверку как разновидность налоговой. С той только разницей, что эта проверка не грозит штрафами, пенями, неустойками и проводится за деньги. Но неприятностей и хлопот принесет не меньше. Однако такое представление далеко от действительности. На самом деле аудиторы приходят на фирму не как контролеры, а как независимые эксперты. Их цель – засвидетельствовать достоверность финансовой отчетности и подтвердить, что учет в организации ведут в соответствии с российским законодательством. При этом они не заинтересованы «накопать» как можно больше мелких ошибок и нарушений. Задача аудиторов – выявить только существенные искажения бухгалтерской отчетности в целом. В аудиторской практике даже существует на этот счет специальное понятие – уровень существенности. Это значит, что аудитор оценивает только те аспекты хозяйственной деятельности фирмы, неправильный учет которых может привести к существенному искажению отчетности. А факторы, которые такого тотального влияния на бухгалтерскую отчетность не имеют, аудиторской проверки обычно вообще не удостаиваются. Кроме того, если аудитор все-таки найдет у вас серьезные ошибки, это еще не приговор. Обнаруженные недочеты бухгалтер может оперативно исправить. И в результате таки получить положительное аудиторское заключение. «Как показывает практика, независимо от уровня квалификации бухгалтеров не бывает абсолютно правильного ведения бухгалтерского и налогового учета, – замечает генеральный директор консалтинговой компании “Косов и Партнеры” Андрей Косов. – Неточности возникают постоянно. И из-за неправильного распределения обязанностей между сотрудниками бухгалтерии, и из-за несовершенства бухгалтерских компьютерных программ, и из-за непонимания законодательства. Выявляя ошибки, аудитор дает рекомендации, как их исправить. Это позволяет усовершенствовать работу бухгалтерии и предотвратить возможные будущие претензии налоговиков». Так что получается, аудитор для бухгалтера персона скорее дружественная. И даже полезная. Указывая вам на профессиональные ляпы, он тем самым повышает вашу квалификацию. Бухпрофстатус под угрозой Однако подходить к аудиторской проверке спустя рукава не стоит. Некоторые риски для бухгалтера она все-таки несет. Касаются они потенциальной возможности испортить отношения между бухгалтерией и руководством. Дело в том, что по результатам проверки аудиторы обычно составляют отчет, в котором указывают все выявленные недочеты. «Мы взяли за правило по результатам аудита предоставлять клиенту в качестве отдельного документа отчет о проведенной проверке, – говорит генеральный директор консалтинговой фирмы “СвириТа” Татьяна Свиридова. – Это еще не само аудиторское заключение, а только предварительное описание и анализ последствий обнаруженных бухгалтерских ошибок». Такой отчет адресован руководству компании. Он не является обязательным и даже не предусмотрен аудиторскими стандартами. Тем не менее на практике большинство аудиторских фирм его составляет. Тем самым они демонстрируют уровень своего профессионализма и доверительное отношение к клиенту. Таким образом, несмотря на то, что большинство указанных в отчете нарушений бухгалтер впоследствии исправит, директор о них все равно уже будет знать. И репутация бухгалтера в глазах начальства будет слегка подмочена. А если найденные ошибки были грубыми и их устранение грозит фирме потерей денег, то тут уже и до увольнения недалеко. Чтобы такого досадного недоразумения с бухгалтером не случилось, ему следует еще до прихода аудиторов навести порядок на своей «кухне». Как проверяют аудиторы Готовясь к аудиту, не переусердствуйте. Не стоит заново перелопачивать всю первичку проверяемого периода. Ведь «сплошняком» просматривать ваши хозяйственные операции никто не будет. Поэтому «прихорашивать» учет нужно выборочно. А чтобы «выбрать» для подчистки то же самое, чем заинтересуются и аудиторы, нужно знать специфику проведения аудиторской проверки. Заключается она вот в чем. Так как задача аудитора – выявить именно существенные искажения отчетности, то и проверяет он только значимые для данной фирмы операции. То есть для проверки он отберет документы, во-первых, по наиболее характерным транзакциям. Во-вторых, по операциям на существенные суммы. Это нормальная практика аудита, установленная аудиторскими стандартами. Таким образом, в первую очередь бухгалтеру нужно перепроверить те участки бухучета, на которых учтены операции, являющиеся для фирмы «становым хребтом». Например, если организация занимается оптовой торговлей, то основное внимание нужно уделить расчетам с поставщиками и покупателями товаров, транспортным расходам по доставке. Превентивные меры Можно выделить три основных этапа, которые предстоит преодолеть бухгалтеру перед началом аудиторской проверки. Во-первых, приведите в порядок первичные документы по всем существенным операциям. Аудиторы обязательно будут их смотреть и придираться, если первичка оформлена с нарушениями. «Руководство компании, документально оформляя сделки, не всегда может предусмотреть все налоговые риски и возможную ответственность, – говорит Андрей Косов. – Поэтому качество принятой к учету первичной документации зачастую очень низкое. Но бухгалтерия вынуждена принимать к учету то, что ей передадут, не будучи в состоянии вмешиваться в процесс. Однако аудиторы игнорировать такие недоработки не имеют права». Предстоящая аудиторская проверка – это повод наконец разобраться со всеми неточностями и неясностями. Свяжитесь со своими контрагентами и получите недостающие документы. Замените сомнительные бумаги, соберите отсутствующие подписи и печати, заполните пропущенные реквизиты. Если вы этого не сделаете заранее, то проверка может значительно затянуться, так как уточнения подобного рода все равно придется делать, но уже в процессе аудита. И это займет немало времени. А лишнее время – лишние деньги. Второй этап подготовки к аудиту – это инвентаризация. «Проинвентаризировавшись» накануне проверки, вы тем самым подтверждаете, что ваш учет не выдуман из головы, а полностью отражает экономическую деятельность компании. Опять же, если в процессе инвентаризации вы обнаружите несовпадение фактических и учетных данных, у вас еще будет время внести исправления. Хотя проводить инвентаризацию перед составлением годовой отчетности обязывает законодательство (ст. 12 Закона от 21 ноября 1996 г. № 129-ФЗ), многие фирмы подходят к этой обязанности формально. Инвентаризируют только имущество, игнорируя кредиторскую и дебиторскую задолженности, незавершенку, резервы и т. п. «У контрагентов довольно часто разнятся данные о задолженности друг перед другом, – рассказывает директор департамента аудита и консалтинга ООО “Я.Н.С. Аудит” Николай Литвинов. – Несоответствие данных бухгалтерского учета товарно-материальных ценностей и регистров складского учета тоже не редкость. Особенно если склад территориально удален от бухгалтерии. Для того чтобы предвосхитить обнаружение аудиторами подобных ошибок, мы рекомендуем перед проверкой свериться с основными контрагентами и с территориально отдаленными подразделениями. Идеальным случаем было бы, конечно, проведение полной инвентаризации всех активов и пассивов». Кроме того, особое внимание стоит уделить документальному оформлению результатов инвентаризации. Содержание документов должно убедить аудитора, что инвентаризация проводилась по существу. Если аудитор заподозрит, что бухгалтер просто распечатал и подписал унифицированные формы, он может поставить результаты инвентаризации под сомнение. На третьем этапе бухгалтеру следует закрыть отчетный период, подвести бухгалтерские итоги и сформировать проект отчетности. Бухгалтерская отчетность (баланс и вторая форма) является неотъемлемой частью аудиторского заключения (обычно прямо подшивается к нему). Поэтому, выходя на проверку, аудиторы обычно требуют, чтобы к моменту их прихода отчетность уже была сформирована хотя бы в виде проекта. Зона подозрений Серьезные аудиторские фирмы никогда не подходят к проверке формально. У них есть особые приемы, с помощью которых прощупываются слабые места в учете. О маленьких аудиторских хитростях бухгалтеру полезно знать и по возможности проблемные моменты заранее устранить. Аудитору не понравится, если бухгалтерский регистр содержит исправления, затирки, сторнировки и тому подобные неаккуратности. Ведь столь непрезентабельный вид документа говорит о том, что бухгалтер был не уверен в своих расчетах и проводках. Значит, эта область является для него новой, и есть высокая вероятность, что здесь обнаружатся ошибки. А это повод копнуть в этом месте глубже. То же самое можно сказать и о папках с первичными документами, которые сплошь заклеены цветными закладками, с карандашными пометками на полях и в тексте документа. Это явно места, где бухгалтер сомневался. Или хотел что-то доделать, но не успел или забыл. Аудиторы обращают внимание на нестандартные для конкретной фирмы операции в учете. Часто бухгалтер не обладает достаточной информацией, чтобы сделать «экзотические» проводки правильно. А времени разбираться за ежедневной рутиной не остается. Такое же подозрение в некомпетентности вызывают у аудиторов участки, по которым не так давно поменялось законодательство. «Должна отметить, что очень часто мы работаем с бухгалтерами, которые отлично подкованы в вопросах бухучета, а вот с налогообложением дело обстоит неважно, – делится Татьяна Свиридова. – Почему-то многие бухгалтеры совсем не работают с нормативными актами, законами, инструкциями, а руководствуются мнением знакомого налогового инспектора либо бухгалтера, который попал в аналогичную ситуацию. В итоге операцию оформляют неправильно, повторяя чужие ошибки». С особым вниманием аудиторы отнесутся к бухучету, в котором подавляющее число проводок делают последним числом отчетного периода (месяца, квартала, года). «Скорее всего в этом случае бухгалтерия ведется нерегулярно, – выражает недовольство Николай Литвинов. – Бухгалтер, нарушая принцип временной определенности, по-быстрому сводит налоги и отчетность. При этом, пытаясь по возможности еще и уменьшить причитающуюся бюджету сумму НДС и налог на прибыль, концом отчетного периода часто проводит необоснованные проплаты. А для этого он “рисует” фиктивные договоры, квалифицированное оформление которых откладывает на потом. Но в результате зачастую вообще забывает их переделать». Аудитор обязательно заинтересуется, если обнаружит, что в организации доля затрат к общей выручке достаточно существенна. Чтобы удовлетворить свой интерес, он проверит, соблюдал ли бухгалтер законодательство, когда оформлял «затратные» операции. Аудитор посмотрит оправдательные документы, подтверждающие затраты, проконтролирует правильность нормирования расходов. А также убедится в законности отнесения затрат на уменьшение налогооблагаемой прибыли. А еще бухгалтер однозначно привлечет к себе повышенное аудиторское внимание, если будет мешкать и всеми возможными способами затягивать показ запрашиваемых документов – договоров, актов, других первичных документов или бухгалтерских регистров. Или принесет так называемую «отдельную папку». То есть папку с договорами, в которой, как выясняется, отсутствует их часть. На соответствующий вопрос аудитора «А где остальное?» бухгалтер отвечает, что «остальное» хранится в другой «отдельной папке» (в сейфе, у генерального (финансового) директора). «Как правило, это признак нежелания показать аудитору сомнительные документы либо свои технические ошибки, – отмечает Николай Литвинов. – Поэтому содержание “отдельной папки” подвергается наиболее тщательному анализу. Обычно она содержит фиктивные договоры, векселя, участвовавшие в сомнительных сделках, зарплатные схемы. Либо просто очень важные документы, которые нельзя при проверке оставить без внимания».

Аудиторская проверка проходит выборочно – проверяют оформление небольшого количества каждого типа документов, а также общие принципы отражения их в учете

Каждый год для бухгалтеров наступает непростой период подготовки годовой отчетности, и большинство из них задаются вопросом «А нужна ли нам аудиторская проверка ?» При положительном ответе на вопрос принимается решение о привлечении профессионалов для проведения аудиторской проверки. Другая часть бухгалтеров задается вопросом «Зачем в принципе нужны аудиторы? Чем они могут нам помочь?»

1. Каким бы компетентным не был бухгалтер, у него может физически не хватить времени на проверку правильности подготовки отчетности. А аудиторская проверка как раз подразумевает тщательный анализ бухгалтерской (финансовой) отчетности.
2. Как правило, специалисты бухгалтерских служб вынуждены выполнять огромный объем рутинной работы, в результате чего существует риск пропустить последние изменения в законодательстве . А учитывая постоянно меняющее российское законодательство, уследить за изменениями весьма сложно! Поэтому в данной ситуации будет очень полезной информация, которой обладают аудиторы.
Хотим обратить Ваше внимание, что основываюсь на многолетней практике, аудиторы АКГ «Уральский союз» в рамках аудиторской проверки оказывают профессиональные консультации по вопросам ведения бухгалтерского и налогового учета. Информация, полученная в ходе консультаций, позволит бухгалтеру отстаивать свою точку зрения перед контролирующими органами.
3. Аудиторская проверка позволит выявить рискованные хозяйственные операции, и, таким образом, помогут избежать наказаний, предусмотренных Налоговым, Административным, и Уголовным Кодексами Российской Федерации.

Обращаем Ваше внимание , что кроме вышеперечисленного, наша независимая аудиторская проверка позволит выявить скрытые резервы для повышения эффективности работы всего предприятия!
Подведя итого вышесказанного, мы рекомендуем всем бухгалтерам относиться к аудиторам не как к контролирующему органу, который нагрянет внезапно (как налоговая проверка), а исключительно как к союзнику. А уже решать Вам, нужен такой помощник или нет.

Но если Вы все же решили проводить привлечь аудиторскую проверку, то необходимо подготовить к приходу аудиторов определенные документы.

Документы для аудиторской проверки

Перечень документов, которые используют в своей работе аудиторы, приведен ниже:

1. Учредительные документы, распоряжения учредителей;
2. Документы на получение лицензий, патентов и др. видов интеллектуальной собственности;
3. Материалы судебных разбирательств и Решений судебных, вышестоящих и местных органов;
4. Документы и отчеты по получению и использованию бюджетных средств;
5. Отраслевые нормы, правила, указания;
6. Внутрифирменные инструкции и положения;
7. Штатное расписание. Коллективный договор. Положение по оплате труда;
8. Договоры хозяйственные (аренда, поставка, комиссия и т.д.) и другие коммерческие по всем видам деятельности;
9. Приказы производственные, кадровые;
10. Плановые и фактические калькуляции. Сметы. Проекты. Расчеты и обоснования об утверждении регулируемых тарифов и др.;
11. Производственные и другие внутрифирменные отчеты;
12. Плановые и фактические сметы использования собственных фондов Предприятия. Смета представительских расходов. Документы, определяющие распределение прибыли;
13. Приказ по учетной политике. Рабочий план счетов (субсчетов). График документооборота;
14. Документы по постановке на налоговый учет в налоговых органах и внебюджетных фондах, Уведомление о присвоении кодов в территориальном управлении Госкомстата РФ и другие регистрационные документы;
15. Акты сверки по налогам и сборам налоговыми органами. Акты проверки предприятия налоговыми органами;
16. Годовая отчетность с приложениями и пояснениями к ней;
17. Письменная информация и аудиторские заключения по результатам аудиторских проверок, не менее чем за 2 предшествующих финансовых года.
18. Налоговые регистры, расчеты и декларации, справки по расчетам (по всем налогам). Документы, обосновывающие льготы по налоговым расчетам;
19. Главная книга, оборотный баланс;
20. Квартальная и годовая бухгалтерская и статистическая отчетность в полном объеме;
21. Книга покупок и продаж. Журнал регистрации входящих и исходящих счетов-фактур;
22. Журналы-ордера, расшифровки (аналитический учет) по ведению учета на всех балансовых счетах. Сведения, аналитический учет по ведению операций на забалансовых счетах;
23. Акты инвентаризации товарно-материальных ценностей, основных средств, нематериальных активов, кассовой наличности, расчетов задолженности и прочих статей баланса;
24. Все первичные документы, подтверждающие данные учета, зафиксированные в журналах-ордерах, ведомостях, машинограммах;
25. Накладные, закупочные акты, акты приемки, ликвидация, писания, и прочие документы, подтверждающие движение товарно-материальных ценностей. Материальные и товарные отчеты;
26. Акты приема-передачи, ввода в эксплуатацию, ликвидации, реализации, переоценки, карточки и т.д., подтверждающие движение основных средств. Инвентарная опись основных средств;
27. Первичная документация по учету и хранению материально-производственных запасов;
28. Договоры материально-ответственными лицами. Журнал учета выданных доверенностей и другие документы по требованию аудитора;
29. Кассовая книга предприятия, справка об установлении лимита остатка денежной наличности. Кассовые документы (приходные, расходные ордера со всеми приложениями);
30. Авансовые отчеты подотчетных лиц приложениями;
31. Акты взаимозачетов: договоры цессии и другие документы о погашении обязательств. Акты приема-передачи векселей. Акты сверки расчетов контрагентами;
32. Результаты последней и предыдущей инвентаризации;
33. Документы банка (выписки с приложениями). Договоры банковского счета, займа, кредитные. Договоры залога;
34. Документы на приобретение и выбытие ценных бумаг. Книга учета ценных бумаг;
35. Расчеты по заработной плате работников приложением всех документов – оснований для расчета: табеля учета рабочего времени, больничные листы, расчет отпускных; документы, обосновывающие применение льгот по подоходному налогу, трудовые соглашения, договоры подряда, заявления, лицевые счета, налоговые карточки, любые другие документы, относящиеся к расчетам по заработной плате и исчислению подоходного налога. Книга учета депонентов. Договоры займа и другие;

Рано или поздно любой главный бухгалтер сталкивается с аудиторской проверкой. Чтобы пройти это испытание с честью, необходимо к нему тщательно подготовиться. Не так важно, об обязательном или инициативном аудите идет речь, сценарий подготовки к проверке примерно одинаков.

Но для начала следует отметить: аудиторская компания не является врагом главного бухгалтера или руководителя. Задача аудиторов - не просто выявить ошибки в ведении бухучета, налогового учета, в финансовой деятельности компании, но и указать пути их решения. В конечном счете грамотная аудиторская проверка позволяет проверяемому субъекту наладить финансовую деятельность, оптимизировать бизнес-процессы, подготовиться к налоговой проверке, к продаже и прочее.

Какие могут быть ошибки?

Учетная политика компании-заказчика - один из первых документов, который запросит аудиторская фирма. Среди наиболее частых ошибок, на которые обычно указывают аудиторы, можно выделить неактуальность или ненадлежащее оформление. Так, например, если бухгалтер принесет аудитору просто распечатанные листы с текстом без подписи, если учетная политика давно не обновлялась и сильно устарела, вам будет рекомендовано привести этот документ в соответствии со стандартами. Еще одна распространенная ошибка - в учетном политике не отражены в полной мере все используемые способы ведения учета. Так, если в учетной политике вы забыли прикрепить способы учета, которые применяется фактически, вам будет предложено исправить недоработку. Проверьте: в документах в обязательном порядке должны закрепляться рабочий план счетов бухучета, формы первичных учетных документов, способы оценки обязательств и активов, порядок проведения инвентаризации активов, порядок контроля за хозяйственными операциями, правила документооборота.
Бухгалтерская отчетность . Проводя аудит компании любой специалист проверит комплектность отчетности, качество заполнение документов, соответствие данных отчетности и учета. Обратите внимание, что некоторые строки или поля в 1C не заполняются автоматически (данные нужно вводить вручную), а мы настолько привыкли полагаться на программу, что порой забываем о таких деталях. При проведении обязательного аудита комплект отчетности должен включать все формы вместе с приложениями (комплект упрощенной бухотчетности не подойдет).
Инвентаризация . В соответствии с российским законодательством компании обязаны проводить инвентаризацию. обязательств и имущества, чтобы обеспечить достоверность данных бухучета и отчетности. Поэтому, готовясь к аудиторской проверке, убедитесь, что в вашей компании инвентаризация проведена и ее результаты оформлены документально.
Первичные документы . По этому пункту замечания можно быть получено много, поэтому, если лучше делать все правильно изначально, контролируя своевременность поступления оригиналов документации, правильность заполнения и прочее.

Иногда нет необходимости заказывать полноценный аудит. Если вы готовитесь к налоговой проверке, если сдаете годовую отчетность или подготавливаете документы в банк для кредита, вполне можно заказать экспресс аудит и услуги консалтинга. В этом случае аудит, консалтинг при минимальных временных и финансовых затратах дадут максимальный эффект - вы получите отчет, в котором будут содержаться указания на найденные ошибки и сценарий их исправления.

Вне зависимости от того, какой аудит вас интересует, доверять проведение проверки следует только профессионалам: аудиторская компания должна иметь допуск СРО (в противном случае ее отчеты будут недействительными), она не должна иметь никакого отношения к проверяемой организации (речь идет как о родственных связях, так и о карьерных, служебных).

Почему аудит стоит доверить компании «Градиент Альфа Северо-Запад»?

На рынке Санкт-Петербурга аудиторские, юридические и бухгалтерские услуги оказывает огромное количество компаний. Хотите найти лучшее среди представленного? Предлагаем обратиться в «Градиент Альфа Северо-Запад».

Компания работает на отечественном рынке уже более двадцати лет - за это время специалисты завершили несколько тысяч проектов, каждый из которых позволил заказчику оптимизировать бизнес-процессы, выявить финансовые риски и устранить их, подготовиться к проверкам налоговых органов и прочее.

Обращайтесь к специалистам компании, если вам нужны лучшие бухгалтерские услуги в Санкт-Петербурге, но только бухгалтерией и аудитом спектр предлагаемых услуг не ограничивается: в компании работают также специалисты налога и права.

Как правильно подготовиться к аудиторской проверке? - 4.0 out of 5 based on 1 vote

Предприятия привлекают аудиторов для проведения проверки с целью выявления последними недочетов и несоответствий в порядке ведения бухучета и составления налоговой и финансовой отчетности. Несмотря на то, что результатом аудиторской проверки являются не штрафы и замечания, а рекомендации по устранению ошибок и усовершенствованию существующей системы учета, это вовсе не значит, что говориться к визиту аудиторов не нужно. В статье разберем, как осуществляется подготовка к аудиторской проверке на предприятии: на что следует обратить внимание перед визитом аудиторов и какие документы необходимо подготовить.

Для чего проводится аудиторская проверка предприятия

Действующее законодательство предусматривает постоянный контроль деятельности предприятия со стороны фискальных органов, внебюджетных фондов, трудовой инспекции, Роспотребнадзора и прочих служб, контролирующих соблюдение организацией существующих правовых норм на государственном уровне. Одним из направлений контроля деятельность организации являются проверки, в том числе выездные. В случае если по результатам проверки государственным контролером выявлены нарушения, к предприятию применяются различные виды взысканий – от начисления штрафа до блокировки счетов, запрета деятельности и уголовной ответственности должностных лиц.

И, несмотря на то, что проверки госконтролеров не осуществляются внезапно (без уведомлений), многие предприятия все же оказываются неподготовленными к визиту проверяющих. Как результат – масса замечания в акте проверки, начисление штрафов и пеней.

Для того чтобы проверить соблюдение предприятием всех установленных налоговых, бухгалтерских, трудовых и прочих законодательных норм, целесообразно привлекать аудиторов.

Основная цель аудита – выявление несоответствий, недочетов в системе ведения бухучета, составлении налоговой отчетности, определение нарушений в сфере трудового права и, как результата, разработка программы по устранению выявленных нарушений, предложения по усовершенствованию и модернизации применяемых систем учета.

Что проверяют аудиторы

Фактически аудиторская проверка «дублирует» проверку госконтролеров, но начисление штрафов и прочих видом взыскания в данном случае не предусматривается.

Если речь идет об аудите по инициативе компании (так называемый «инициативный аудит»), то в контролеры проверяют организацию в одном (нескольких) из направлений деятельности компании (по выбору руководства), в частности:

ведение бухучета в соответствие с ПБУ;
достоверность налоговой отчетности;
оценка эффективности хоздеятельности;
оценка финансовых и налоговых рисков.

Информация о том, что именно будут проверять аудиторы, содержится в , с текстом которого можно ознакомиться перед началом контрольных мероприятий.

Уведомление ответственных лиц компании о планах аудиторской проверки предусмотрено также в случаях, когда проверка проводится в обязательном порядке (в соответствие с ФЗ-307).

Порядок подготовки к визиту аудиторов зависит от того, что именно будут проверять контролеры. Таким образом, на первом этапе бухгалтеру следует ознакомиться с планом проверки.

Если речь идет об аудите финансовой отчетности, то особое внимание необходимо уделить подготовке налоговых деклараций, журналов счетов-фактур, а также первичных документов, подтверждающих доходы и расходы, учтенные при расчете и начислении налога.

При аудите финансовой отчетности контролеры проверяют не только правильность составления документов, но и своевременность их подачи. При аудите акционерных обществ особое внимание уделяют проверке соблюдения требований публикации отчетности.

Эксперты в сфере аудита и опытные бухгалтера, которые не раз сталкивались с проверками контролеров, подготовили чек-лист, который поможет организации максимально подготовиться к предстоящему визиту аудиторов.

Шаг #1. Подготовьте финансовую отчетность

99% аудиторских проверок предполагают проверку финансовой отчетности. С одной стороны именно это направление является преобладающим в части обязательных, так и в части инициативных проверок. С другой стороны, на основании баланса и отчета о финансовых результатах аудиторы оценивают финансовые риски предприятия, его ликвидность, делают прогнозы относительно дальнейшей финансовой деятельности компании.

Таким образом, перед визитом аудиторов бухгалтеру необходимо:

проверить наличие всех форм отчетности, составление которых предусматривает действующее законодательство;
убедиться, что формы составлены и поданы в установленные сроки;
удостовериться, что финансовая отчетность опубликована на официальном сайте компании (если это требование предусмотрено законодательством).

Узнать, какие формы именно отчетности ожидает от компании Росстат, можно на официальном сайте регистратора → https://websbor.gks.ru/online/#!/gs/statistic-codes.

Шаг #2. Проверьте соблюдение ПБУ и наличие необходимой бухгалтерской документации

К проверке финансовой отчетности и оценке финансово-экономического состояния организации аудиторы подходят комплексно. Это значит, что тщательному анализу подлежит не только основная финансовая отчетность, но регистры бухучета и бухгалтерская документация.

Все операции, отраженные в учете, должны соответствовать ПБУ. Также обязательно наличие документов, которые выступают основанием для проведения бухгалтерской операции.

Шаг #3. Подготовьте трудовые договора и расчетные документы

Если по инициативе компании аудиторы проводят проверку в части соблюдения трудового законодательства, то бухгалтеру подготовить следующие документы:

Трудовые договора . Трудовые отношения с работниками должны быть оформлены трудовыми договорами. Данное правило касается также сотрудников, привлеченных на временные (сезонные) работы, а также работников на испытательном сроке. Оформление договоров гражданско-правового характера с штатными сотрудниками не допускается.
Локальные акты . Наличие внутренних документов, регламентирующих порядок установления условий труда, рабочего графика, оплаты труда, является обязательным на предприятии. Если такие документы отсутствуют, их необходимо оформить в срочном порядке.
График отпусков . На основании норм ТК РФ, сотрудникам предоставляются дни ежегодного отпуска в соответствие с графиком отпусков, утвержденным в текущем году на предыдущий год.
Расчетные ведомости . Аудиторы вправе запрашивать расчетные ведомости по заработной плате с целью последующей проверки полноты суммы начислений и своевременности их выплаты.

Отметим, что проверка зарплатных ведомостей также предусмотрена в случаях проведения аудиторами проверки налоговых расчетов (НДФЛ) и полноты начисления страховых взносов.

Шаг #4. Проверьте порядок соблюдения кассовой дисциплины

Организации и предприятия, за исключением малых, обязаны соблюдать установленный порядок кассовой дисциплины. Как подготовиться к проверке аудиторов в данном направлении – в таблице ниже:

№ п/п	Что проверяют аудиторы	Как подготовиться к проверке
1	Порядок ведения кассовой книги	Убедитесь, что кассовая книга: оформлена на бланке установленного образца ; заполняется ежедневно и содержит сведения о входящем и исходящем остатке сумм; отражает ежедневные обороты по операциям с наличностью, каждая из которых подтверждена кассовым ордером; заполняется ответственным лицом (кассиром), должность которого зафиксирована в локальном акте (например, в Порядке ведения кассовых операций) и ежедневно подписывается главным бухгалтером.
2	Выдача кассовых ордеров	Проверьте наличие кассовых ордеров на каждую операцию с наличностью: поступление средств подтверждается приходным ордером по форме ; выдача средств оформляется расходным ордером , с указанием оснований для выдачи (счет-фактура, зарплатная ведомость, т.п.). Убедитесь, что кассовые ордера содержат подпись главного бухгалтера и скреплены печатью организации.
3	Соблюдение лимита кассы	Субъекты хозяйствования, за исключением малых предприятий и ИП, обязаны соблюдать лимит кассы. Убедитесь, что лимит кассы зафиксирован в локальном акте или в отдельном приказе. Проверьте, что ежедневный остаток в кассе не превышает установленного лимита. Если лимит кассы не зафиксирован, то он признается равным 0, а значит, наличие в кассе какой-либо суммы уже считается превышением.

До написания письма-обязательства и заключения договора на аудиторскую проверку аудиторы осуществляют предварительное планирование аудита, которое на практике часто называют предварительной экспертизой состояния дел клиента. В табл. 13.1 представлены примерные направления работ в этой области.

Данные об организационной и штатной структуре заказчика (наличие зависимых организаций, структурных подразделений, отдельно хозяйствующих субъектов, отделов и служб заказчика и т.д.) Учредительные документы, приватизационные планы, данные отдела делопроизводства, кадров, другие документы Устный опрос ответственных лиц

Какие документы бухгалтер должен представить аудитору для аудиторской проверки

Прежде всего это учредительные документы компании , в том числе лицензии на ведение той или иной деятельности. Это все правоустанавливающие документы, связанные с деятельностью организации. Документы о собственности на занимаемое помещение или о его аренде.

Аудитор в ходе аудиторской проверки обязан проверить полномочия исполнительного органа юридического лица. Поэтому вы должны представить ему контракт с генеральным директором . Причем генеральный директор имеет право подписывать договоры и иные документы от имени юрлица без доверенности, только если сведения о нем занесены в ЕГРЮЛ. Поэтому еще до проверки желательно проверить, не забыли ли вы подать сведения в ЕГРЮЛ на вашего директора.

Как подготовиться к аудиторской проверке

1. Каким бы компетентным не был бухгалтер, у него может физически не хватить времени на проверку правильности подготовки отчетности. А аудиторская проверка как раз подразумевает
2. Как правило, специалисты бухгалтерских служб вынуждены выполнять огромный объем рутинной работы, в результате чего существует риск пропустить. А учитывая постоянно меняющее российское законодательство, уследить за изменениями весьма сложно! Поэтому в данной ситуации будет очень полезной информация, которой обладают аудиторы.
Хотим обратить Ваше внимание, что основываюсь на многолетней практике, аудиторы АКГ «Уральский союз» в рамках аудиторской проверки оказывают профессиональные консультации по вопросам ведения бухгалтерского и налогового учета. Информация, полученная в ходе консультаций, позволит бухгалтеру отстаивать свою точку зрения перед контролирующими органами.
3. Аудиторская проверка позволит выявить рискованные хозяйственные операции, и, таким образом, помогут избежать наказаний, предусмотренных Налоговым, Административным, и Уголовным Кодексами Российской Федерации.

Аудиторская проверка

Поэтому требуется четкая организация аудиторской проверки , в основу которой ложится планирование и составление программы. На начальном этапе определяются основные цели и задачи, подбираются объекты, подлежащие исследованию, и самые эффективные аналитические методы.

Подготовка (организация) и планирование . Процесс осуществляется согласно действующему законодательству и в соответствии с условиями, оговоренными в договоре на оказание услуг. На основании составленного договорного соглашения и плана проведения проверки аудитору предоставляется вся необходимая документация, в том числе бухгалтерские и налоговые отчеты, позволяющие получить полное представление обо всех направлениях финансово-хозяйственной деятельности аудируемого объекта . Изучаются и оцениваются системы учета и внутреннего контроля, определяются риски предстоящей проверки и составляется план аудита.
Выполнение (реализация) контрольных процедур заключается в сборе аудиторских доказательств, а именно в тестировании средств контроля на соответствие, проведении проверки по существу.

Какие документы нужны для аудиторской проверки

Аудиторская проверка обычно занимает от недели (для небольших проверяемых фирм) до месяца. При этом аудиторы запрашивают необходимые им документы – акты, накладные, кадровые документы, счета-фактуры, договоры, учетную политику, налоговую отчетность, акты сверки с контрагентами, налоговыми и таможенными органами, различные пояснения у ваших сотрудников, как письменные, так и устные.

Акт аудиторской проверки

его наименование, а также дата и место (населенный пункт) составления;
информация об организации, проводящей проверку (ИНН, КПП, адрес и телефон);
данные аудитора (его ФИО, номер аттестата и прочие идентификационные данные);
сведения о компании, в которой осуществляется проверка (также – ИНН, КПП, адрес, телефон, ФИО директора и главного бухгалтера).

Акт аудиторской проверки подлежит обязательному хранению как один из важнейших контрольных документов. В качестве места для хранения лучше всего определить кабинет, доступ к которому строго ограничен. Период хранения определяется либо внутренними нормативными актами, либо законодательством РФ (но не меньше пяти лет).

Каким компаниям необходимо проходить аудиторскую проверку в обязательном порядке ежегодно

Проверка аудиторская инициативная инициативный аудит может проводиться в любое время и в тех объемах, которые будут установлены самостоятельным решением органа управления экономического субъекта, являющегося юридическим лицом, либо решением физического лица, занимающегося предпринимательской деятельностью (инициаторов аудита)

Проверка аудиторская мероприятие, заключающееся в сборе, оценке и анализе аудиторских доказательств, касающихся финансового положения экономического субъекта, подлежащего аудиту, и имеющие своим результатом выражение мнения аудитора о правильности ведения бухгалтерского учета и достоверности бухгалтерской отчетности этого экономического субъекта.

Общие документы аудиторской проверки

1) целью аудита организации является выражение мнения аудитора о достоверности финансовой (бухгалтерской) отчетности аудируемого лица за 200_ год, подготовленной в соответствии с российскими стандартами бухгалтерского учета;
2) при планировании и осуществлении процедур сбора аудиторских доказательств аудитор будет исходить из сложившегося объема хозяйственных операций по каждому разделу учета, объемов деятельности аудируемого лица, а также сложившейся схемы документооборота и необходимых затрат времени персонала организации на подготовку требуемой информации;
3) при подготовке и планировании аудиторских процедур аудитор будет исходить из принципа достаточности и уместности проведения конкретных аудиторских процедур в отношении аудируемого лица и его хозяйственной деятельности;
4) вся документация должна быть передана аудитору для проверки на русском языке. Все отчеты и документация будут составлены аудитором на русском языке;
5) письменная информация по результатам проведенного аудита бухгалтерской отчетности за отчетный 200_ год, составленная с учетом требований законодательства, будет представлена в срок не позднее « (числа )« (месяца ) года, следующего за отчетным. Письменная информация должна быть представлена лицу, уполномоченному от аудируемого лица, или непосредственно руководителю, подписавшему договор на выполнение аудита, в двух экземплярах и на электронном носителе с соблюдением принципа конфиденциальности;
6) аудиторское заключение о проведении аудита бухгалтерской отчетности аудируемого лица, составленное в соответствии с требованиями ФСАД, будет составлено и представлено не позднее « (числа )« (месяца ) года, следующего за отчетным.

При организации работ по проведению аудита как общего, так и специального, направленного только на отдельные участки деятельности организации, возникает необходимость оформления ряда документации, содержание и структура которой могут быть типовыми, унифицированными в аудиторской фирме. Так, например, для заключения договора и выдачи аудиторского заключения полезно использовать типовой бланк с описанием общей информации по организации, который может быть заранее заготовлен аудиторами (табл. 11.1).

Аудиторская проверка

Руководство компании принимает решение провести проверку.
Организация заключает договор на проведение проверки с аудиторской фирмой. В договоре обязательно прописывается цель ревизии – внутренняя проверка отчетности, проверка перед отчетом в контролирующие органы или налоговую инспекцию и другие.
Специалисты компании готовят пакет необходимых документов для предоставления в аудиторскую фирму, или, в другом случае, аудиторы выезжают в компанию для сбора информации.
Аудиторы получают достоверную информацию о структуре организации, специфике работы, могут ознакомиться с политикой учета в компании, получить нормативные акты и отчеты о проверке из налоговой инспекции. При необходимости аудитор имеет право изучить бизнес-план и прочие документы, согласно которым ведется работа.
Затем аудитор сосредотачивается на проверке исключительно финансовой отчетности. Работа ведется за прописанный в договоре период, учитывается отчетность филиала или филиалов, если они есть.
Во время финансовой проверки сравниваются реальные показатели с планом, а также с показателем за прошедшие периоды и с информацией, которая была предоставлена в налоговую инспекцию.
Составляется предварительная оценка финансового состояния компании.
Сверяются финансовые отчеты, проверяется налоговая декларация, проверяются отчетные документы бухгалтерии, включая баланс и журнал ордеров.
Если найдены ошибки учета или расхождения в результатах, аудитор выясняет причины неточности. Проверяется законность каждой операции.
Налоговые декларации проверяются по каждой цифре. Также аудитор проверяет своевременность подачи деклараций и уплаты налогов. Во время проверки используются даты платежей, зарегистрированные в банковских документах.
По результатам проверки составляется акт, который аудитор обязательно согласовывает с главным бухгалтером проверяемой организации.

Аудит различается по видам проверки – независимая (внешняя), государственная или внутренняя. В случае независимой проверки заключается договор со сторонней организацией. Государственная осуществляется, если заказ на нее поступил от официальной службы. Образец проверки и заключения во время внутреннего аудита не слишком отличается, но проверяющий отдел формируется из сотрудников компании.

Для чего нужна аудиторская проверка

ООО добровольно может привлекать аудитора для проверки своих годовых отчетов, бухгалтерских балансов и текущих дел Общества. Приглашенный аудитор должен быть не только профессиональным, но и независимым – т.е. не связанным никакими имущественными интересами с Обществом, членами совета директоров, членами исполнительного органа ООО и участниками Общества.

Аудиторская проверка - это форма финансового контроля в виде ревизии бухгалтерской отчетности, проводимой по желанию клиента. Процедура аудита заключается в сборе, оценке и анализе аудиторских доказательств, касающихся финансового положения предприятия. А результат аудита – заключение о правильности ведения бухгалтерского учета и достоверности бухгалтерской отчетности ООО.

Какие нужны документы для аудиторской проверки

Бухгалтерский подход является традиционным. Он заключается в разработке методик проверки по различным разделам бухучета, например, аудит кассовых операций, аудит расчетов с персоналом по оплате труда и т.д. Методики аудиторской проверки по счетам бухучета в том или ином наборе выступают составными частями каждой аудиторской проверки. В правилах (стандартах) аудиторской деятельности они называются методиками проверки оборотов и сальдо по счетам бухучета.

От оценки аудитором состояния учета и внутреннего контроля на предприятии зависят и все его последующие действия. Так, если у аудитора в результате изучения отчетности и бесед с персоналом сложилась абсолютная уверенность в том, что отчетность составлена верно на основе правильных и достоверных исходных данных, то он может проводить выборочную проверку первичных документов и регистров учета.

Когда проводится обязательный аудит

Проверка ведения бухгалтерского учета предприятием;
Работа по организации процесса проверки, утверждение заказчиком и согласование с внутренними структурами предприятия плана ревизии;
Оценка достоверности обработки бухгалтерской информации, оценка правильности и соответствия закону всех операций и результатов деятельности;

Компании, имеющие организационно-правовую форму ОАО;
Организации-эмитенты ценных бумаг, которые имеют обращение на фондовых биржах, или осуществляющие действия с ценными бумагами;
Банки, кредитные учреждения;
страховые и клиринговые компании;
внебюджетные фонды (за исключением государственных);
фондовые, товарные и валютные биржи;
негосударственный пенсионный фонд, акционерный фонд, паевые инвестиционные фонды;
фирмы, действующие на рынке ценных бумаг профессионально;
Предприятия, (за исключением органов государственной власти, сельскохозяйственных кооперативов, органов местного самоуправления, унитарных предприятий), которые имеют выручку от деятельности (реализация товаров, услуг, выполнение работ), превышающую 400 миллионов руб., или сумму балансовых активов на конец отчетного периода – 60 миллионов руб.;
Организации, публикующие в средствах массовой информации свою отчетность;
Другие случаи.

17 Дек 2018 408

Материалы по теме:

Карта сайта