А.Ю. Никитин,
эксперт по бухгалтерскому учету и налогообложению

Когда патент у ИП есть, а бизнеса нет

ПСН - дело добровольное

Такого понятия, как приостановление «патентной» деятельности, не существует. Но предприниматель может просто прекратить ведение деятельности, в отношении которой применяется ПСН, даже если срок действия патента еще не закончился.

Причины могут быть разные. Например, расторгнут договор аренды на единственный объект, в котором велась торговля или оказывались услуги, нет заказов и т. д. Тогда в течение 10 календарных дней после прекращения деятельности ИП должен заявить об этом в инспекцию, подав заявление по форме № 26.5-4п. 8 ст. 346.45 НК РФ ; приложение № 4 к Приказу ФНС от 14.12.2012 № ММВ-7-3/957@ . Налоговый период по ПСН в этом случае будет начинаться с первого дня срока действия патента и заканчиваться в день прекращения «патентной» деятельности, указанный в заявлении.

Нужно понимать, что если у вас, например, три магазина на ПСН, то торговля через каждый магазин, на который получен отдельный патент, будет рассматриваться как самостоятельный вид деятельности. То есть, прекратив торговлю в каком-либо из магазинов до истечения срока действия патента, вы можете сообщить налоговикам о прекращении деятельности по этому патенту.

Если же вы получили один патент на две торговые точки, но фактически вели деятельность только в одной, патент все равно придется оплачивать полностью, а не в размере 50% его стоимостиПисьмо ФНС от 11.12.2015 № СД-3-3/4725@ . Ведь для досрочного прекращения применения ПСН по ведущейся деятельности в 2017 г. осталось всего два основанияп. 6 ст. 346.45 НК РФ :

с начала календарного года доход ИП от всех видов «патентной» деятельности превысил 60 млн руб.;

средняя численность работников в течение налогового периода по патенту превысила 15 человек.

А до 01.01.2017 самой частой причиной «слета» был пропуск срока уплаты налога при ПСНподп. 3 п. 6 ст. 346.45 НК РФ (ред., действ. до 01.01.2017) .

Вывод

До истечения срока действия патента добровольно отказаться от ПСН и продолжать вести ту же деятельность с применением иного режима налогообложения нельзя. Можно только слететь с патента из-за превышения установленных ограничений.

Затягивать с подачей заявления нельзя!

Заявление о прекращении «патентной» деятельности обязательно нужно подать до истечения срока действия патента, даже если вы по какой-то причине не уложились в десятидневный срок. Если заявление не подано, то оставшаяся часть стоимости патента должна быть оплачена независимо от того, что деятельность прекращена досрочноПисьмо Минфина от 10.10.2014 № 03-11-12/51037 . То есть никакого перерасчета не будетПостановление 13 ААС от 15.12.2015 № 13АП-26767/2015 .

Конечно, потом можно попытаться доказать, что бизнес не велся, подтвердив документально отсутствие в спорный промежуток времени показателей деятельности по ПСН (арендованных помещений, работников, автотранспортных средств и пр.). Но доказывать это придется в суде, и шансы на успех невелики.

Лишние деньги вернут

Если ИП к моменту прекращения деятельности по патенту полностью за него рассчитался, то у налоговиков к нему никаких вопросов не будет. Мало того, получив заявление по форме № 26.5-4, инспекция обязана сделать перерасчет стоимости патента исходя из фактического срока ведения «патентной» деятельности в календарных днях. Если окажется, что бизнесмен переплатил налог по патенту, то переплату можно вернуть или зачесть в счет уплаты иных налогов в обычном порядкеПисьмо Минфина от 25.05.2016 № 03-11-11/29934 .

Чаще бывает, что патент оплачен не полностью. Тогда доплатить ИП также должен лишь за фактическое время работы по патенту, то есть за период по день прекращения деятельности, указанный им в заявлении, включительно.

Если прекращение «патентной» деятельности совпадает с прекращением статуса ИП, то подавать в инспекцию заявление по форме № 26.5-4 не нужно. С учета в качестве плательщика ПСН вас снимут автоматом на основании сведений, содержащихся в ЕГРИПп. 5 ст. 84 НК РФ . Если же вы в этой ситуации подадите заявление о прекращении деятельности по патенту, то за промежуток времени между снятием с учета в качестве плательщика ПСН и внесением в госреестр записи о прекращении деятельности ИП вам придется отчитаться по общему режиму.

Закрытие патента для ИП является одним из действий, подразумевающих завершение предпринимательской деятельности и полный отказ от нее. Предпринимательская деятельность осуществляется на основании соответствующих законодательных актов, утверждающих порядок ее регистрации и способы налогообложения. Однако существуют случаи, когда деятельность ИП должна быть прекращена. В подобных условиях необходимо провести ряд мероприятий, дающих возможность правильно оформить все бумаги и не остаться должным при этом.

Назначение патента и преимущества для ИП, которые он подразумевает

Патент является документом, необходимым для осуществления деятельности ИП. Для его получения человек должен подать в налоговую заявление соответствующей формы, утвержденной законодательством РФ. Введена подобная система достаточно недавно и применяется в отношении целого ряда видов деятельности, которые производятся ИП. К тому же в зависимости от региона использование патентной системы может быть ограничено. Осуществляется оно только в тех регионах, где на законодательном уровне принято решение о ее использовании. При этом использование патентной системы налогообложения может существенно облегчить жизнь предпринимателя, поскольку предусматривает его освобождение от некоторых налогов и сборов. Ее внедрение происходит на добровольной основе и может быть совмещено с иными методиками расчета налогов и их взыскания.

Основным положительным моментом внедрения патента является удобство его использования. Заключается оно в том, что при его оформлении необходимость появления в налоговых органах отпадает сама собой. С этого самого момента никакие другие подобные документы становятся не нужны. Декларации, дополнительные сборы и страховые взносы — все эти ужасы современной системы налогообложения предаются забвению при оформлении патента. Еще одним преимуществом подобной системы является возможность отказаться от ведения бухгалтерского учета, а также возможность не применять ККТ при осуществлении как наличных денежных операций, так и безналичных расчетов. При этом определение суммы подобного сбора, подлежащего оплате, производится в самом патенте. Что существенно упрощает ведение взаиморасчетов между ИП и налоговыми органами, а также делает их более прозрачными и понятными. Исходя из этого, положительные стороны оформления патента заключаются в простоте и прозрачности такой системы налогообложения, а также возможности ее использования по различным разновидностям предпринимательской деятельности.

Вернуться к оглавлению

Закрытие ИП на патенте: подготовительные работы и дальнейшая последовательность действий

Как закрыть ИП на патенте? Этот процесс требует проведения своеобразной предварительной подготовки. В нее входит следующая последовательность действий, которые должен проделать человек в случае ликвидации собственного ИП:

1. Определить принадлежность к конкретной налоговой службе, в которую ему необходимо подавать документы для прекращения деятельности.
2. Узнать точные реквизиты организации, занимающейся принятием оплаты по государственной пошлине на закрытие ИП на патенте.

После выполнения всех подготовительных мероприятий можно переходить к непосредственному закрытию патента с последующей ликвидацией ИП. Гражданский кодекс РФ описывает полную процедуру подобного процесса и порядок ее осуществления для индивидуального предпринимателя. Закрытие ИП на патенте, в соответствии с существующим законодательством РФ, имеет четкий порядок и последовательность действий.

По окончании подготовки и определения первоначальных данных идет следующая последовательность действий, характеризующая закрытие ИП:

1. Заполнить заявление о прекращении патента ИП. При этом порядок оформления документа имеет четкую структуру, а его заполнение происходит самим человеком, закрывающим ИП.
2. Оплатить государственную пошлину за закрытие статуса индивидуального предпринимателя. Ее ставка на сегодняшний день равняется конкретной сумме и составляет 160 рублей. При этом реквизиты на уплату налога заполняются самим человеком, решившим ликвидировать ИП.

Как видно, перечень документов, необходимых для закрытия ИП, не так уж и велик. Однако сложность подобного процесса заключается отнюдь не в подаче первоначальных документов, а скорее, в последующем порядке действий.

Вернуться к оглавлению

Закрытие ИП: сдача отчетности и завершающие этапы ликвидации статуса индивидуального предпринимателя

Следующим этапом идет сдача отчетности в налоговые органы. При этом сдача декларации происходит вне зависимости от того, велась деятельность ИП в отчетном периоде или нет. Сама декларация подается не позднее 25 числа следующего месяца после того, в котором был закрыт патент и ликвидировалось ИП. В свою очередь, наличие кассового аппарата требует снятие его с учета ККМ, а расчетный счет бывшего предпринимателя подлежит закрытию.

По завершении процедуры отчетности можно переходить к непосредственной ликвидации ИП. Следующим ее шагом является подача в налоговую полностью оформленных и подготовленных документов, в том числе и квитанции по уплате госпошлины.

Предоставить все необходимые документы можно двумя основными способами:

• лично при обращении в соответствующие инстанции;
• при помощи почты заказным письмом либо иными способами передачи ценных бумаг.

При этом все документы на закрытие ИП, подлежащие отправке по почте, должны быть заверены у нотариуса. Подобное правило касается всех бланков и выписок за исключением квитанции об уплате госпошлины. Однако датой подачи документов считается не время и число отправки письма, а момент его получения налоговыми органами.

Как правило, на решение вопросов о закрытии патента ИП уходит до 5 дней.

По истечении этого термина заявитель должен явится в налоговую с документами, удостоверяющими личность, и выпиской, полученной им в момент подачи бумаг на закрытие ИП. Имея на руках эти документы, все будущие процедуры будут носить чисто формальный характер. Налоговые же органы по истечении отчетного термина должны предоставить человеку следующие документы:

• выписку из единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей;
• свидетельство о государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя.

Неявка человека за приведенными выше бланками является причиной для отправки их по почте на адрес, указанный при регистрации ИП.

1.1. Настоящий документ определяет политику Общества с ограниченной ответственностью « » (далее – Компания) в отношении обработки персональных данных.

1.2 Настоящая Политика разработана в соответствии с действующим законодательством Российской Федерации о персональных данных.

1.3 Действие настоящей Политики распространяется на все процессы по сбору, записи, систематизации, накоплению, хранению, уточнению, извлечению, использованию, передачи (распространению, предоставлению, доступу), обезличиванию, блокированию, удалению, уничтожению персональных данных, осуществляемых с использованием средств автоматизации и без использования таких средств.

1.4. Политика неукоснительно исполняется сотрудниками Компании.

1. Определения

персональные данные - любая информация, относящаяся к прямо или косвенно определенному или определяемому физическому лицу (субъекту персональных данных);

оператор - государственный орган, муниципальный орган, юридическое или физическое лицо, самостоятельно или совместно с другими лицами организующие и (или) осуществляющие обработку персональных данных, а также определяющие цели обработки персональных данных, состав персональных данных, подлежащих обработке, действия (операции), совершаемые с персональными данными;

обработка персональных данных - любое действие (операция) или совокупность действий (операций), совершаемых с использованием средств автоматизации или без использования таких средств с персональными данными, включая сбор, запись, систематизацию, накопление, хранение, уточнение (обновление, изменение), извлечение, использование, передачу (распространение, предоставление, доступ), обезличивание, блокирование, удаление, уничтожение персональных данных;

автоматизированная обработка персональных данных - обработка персональных данных с помощью средств вычислительной техники;

распространение персональных данных - действия, направленные на раскрытие персональных данных неопределенному кругу лиц;

предоставление персональных данных - действия, направленные на раскрытие персональных данных определенному лицу или определенному кругу лиц;

блокирование персональных данных - временное прекращение обработки персональных данных (за исключением случаев, если обработка необходима для уточнения персональных данных);

уничтожение персональных данных - действия, в результате которых становится невозможным восстановить содержание персональных данных в информационной системе персональных данных и (или) в результате которых уничтожаются материальные носители персональных данных;

обезличивание персональных данных - действия, в результате которых становится невозможным без использования дополнительной информации определить принадлежность персональных данных конкретному субъекту персональных данных;

информационная система персональных данных - совокупность содержащихся в базах данных персональных данных и обеспечивающих их обработку информационных технологий и технических средств.

1. Принципы и условия обработки персональных данных

3.1. Обработка персональных данных осуществляется на основе следующих принципов:

1) Обработка персональных данных осуществляется на законной и справедливой основе;

2) Обработка персональных данных ограничивается достижением конкретных, заранее определенных и законных целей. Не допускается обработка персональных данных, несовместимая с целями сбора персональных данных;

3) Не допускается объединение баз данных, содержащих персональные данные, обработка которых осуществляется в целях, несовместных между собой;

4) Обработке подлежат только те персональные данные, которые отвечают целям их обработки;

6) При обработке персональных данных обеспечивается точность персональных данных, их достаточность, а в необходимых случаях и актуальность по отношению к заявленным целям их обработки.

7) Хранение персональных данных осуществляется в форме, позволяющей определить субъекта персональных данных не дольше, чем этого требуют цели обработки персональных данных, если срок хранения персональных данных не установлен федеральным законом, договором, стороной которого, выгодоприобретателем или поручителем по которому является субъект персональных данных. Обрабатываемые персональные данные подлежат уничтожению, либо обезличиванию по достижении целей обработки или в случае утраты необходимости в достижении этих целей, если иное не предусмотрено федеральным законом.

8) Компания в своей деятельности исходит из того, что субъект персональных данных предоставляет точную и достоверную информацию во время взаимодействия с Компанией и извещает представителей Компании об изменении своих персональных данных.

3.2. Компания осуществляет обработку персональных данных только в следующих случаях:

• обработка персональных данных осуществляется с согласия субъекта персональных данных на обработку его персональных данных;
• обработка персональных данных осуществляется в связи с участием лица в конституционном, гражданском, административном, уголовном судопроизводстве, судопроизводстве в арбитражных судах;
• обработка персональных данных необходима для исполнения судебного акта, акта другого органа или должностного лица, подлежащих исполнению в соответствии с законодательством Российской Федерации об исполнительном производстве (далее - исполнение судебного акта);
• обработка персональных данных необходима для исполнения договора, стороной которого либо выгодоприобретателем или поручителем по которому является субъект персональных данных, а также для заключения договора по инициативе субъекта персональных данных или договора, по которому субъект персональных данных будет являться выгодоприобретателем или поручителем;
• обработка персональных данных необходима для защиты жизни, здоровья или иных жизненно важных интересов субъекта персональных данных, если получение согласия субъекта персональных данных невозможно;

3.4. Компания вправе поручить обработку персональных данных граждан третьим лицам, на основании заключаемого с этими лицами договора.
Лица, осуществляющие обработку персональных данных по поручению ООО Юридическая компания «Старт», обязуются соблюдать принципы и правила обработки и защиты персональных данных, предусмотренные Федеральным законом № 152-ФЗ «О персональных данных». Для каждого лица определены перечень действий (операций) с персональными данными, которые будут совершаться юридическим лицом, осуществляющим обработку персональных данных, цели обработки, установлена обязанность такого лица соблюдать конфиденциальность и обеспечивать безопасность персональных данных при их обработке, а также указаны требования к защите обрабатываемых персональных данных.

3.5. В случае если Компания поручает обработку персональных данных другому лицу, ответственность перед субъектом персональных данных за действия указанного лица несет Компания. Лицо, осуществляющее обработку персональных данных по поручению Компании, несет ответственность перед Компанией.

3.6. Принятие на основании исключительно автоматизированной обработки персональных данных решений, порождающих юридические последствия в отношении субъекта персональных данных или иным образом затрагивающих его права и законные интересы, Компанией не осуществляется.

3.7. Компания уничтожает либо обезличивает персональные данные по достижении целей обработки или в случае утраты необходимости достижения цели обработки.

1. Субъекты персональных данных

4.1. Компания обрабатывает персональные данные следующих лиц:

• работников Компании, а также субъектов, с которыми заключены договоры гражданско-правового характера;
• кандидатов на замещение вакантных должностей в Компании;
• клиентов ООО Юридическая компания «Старт»;
• пользователей сайта ООО Юридическая компания «Старт»;

4.2. В некоторых случаях Компанией также может осуществляться обработка персональных данных уполномоченных на основании доверенности представителей вышеперечисленных субъектов персональных данных.

1. Права субъектов персональных данных

5.1.Субъект персональных данных, данные которого обрабатываются Компанией вправе:

5.1.1. Получать от Компании в предусмотренные Законом сроки следующие сведения:

• подтверждение факта обработки персональных данных ООО Юридическая компания «Старт»;
• о правовых основаниях и целях обработки персональных данных;
• о применяемых Компанией способах обработки персональных данных;
• о наименовании и местонахождении Компании;
• о лицах, которые имеют доступ к персональным данным или которым могут быть раскрыты персональные данные на основании договора с ООО Юридическая компания «Старт» или на основании федерального закона;
• перечень обрабатываемых персональных данных, относящихся к гражданину, от которого поступил запрос и источник их получения, если иной порядок предоставления таких данных не предусмотрен федеральным законом;
• о сроках обработки персональных данных, в том числе о сроках их хранения;
• о порядке осуществления гражданином прав, предусмотренных Федеральным законом «О персональных данных» № 152-ФЗ;
• наименование и адрес лица, осуществляющего обработку персональных данных по поручению Компании;
• иные сведения, предусмотренные Федеральным законом «О персональных данных» № 152-ФЗ или другими федеральными законами.

5.1.2. Требовать уточнения своих персональных данных, их блокирования или уничтожения в случае, если персональные данные являются неполными, устаревшими, неточными, незаконно полученными или не являются необходимыми для заявленной цели обработки.

5.1.3. Отозвать свое согласие на обработку персональных данных.

5.1.4. Требовать устранения неправомерных действий Компании в отношении его персональных данных.

5.1.5. Обжаловать действия или бездействие Компании в Федеральную службу по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций или в судебном порядке в случае, если гражданин считает, что ООО Юридическая компания «Старт» осуществляет обработку его персональных данных с нарушением требований Федерального закона № 152-ФЗ «О персональных данных» или иным образом нарушает его права и свободы.

5.1.6. На защиту своих прав и законных интересов, в том числе на возмещение убытков и/или компенсацию морального вреда в судебном порядке.

1. Обязанности Компании

6.1. В соответствии с требованиями Федерального закона № 152-ФЗ «О персональных данных» Компания обязана:

• Предоставлять субъекту персональных данных по его запросу информацию, касающуюся обработки его персональных данных, либо на законных основаниях предоставить мотивированный отказ, содержащий ссылку на положения Федерального закона.
• По требованию субъекта персональных данных уточнять обрабатываемые персональные данные, блокировать или удалять, если персональных данных являются неполными, устаревшими, неточными, незаконно полученными или не являются необходимыми для заявленной цели обработки.
• Вести Журнал учета обращений субъектов персональных данных, в котором должны фиксироваться запросы субъектов персональных данных на получение персональных данных, а также факты предоставления персональных данных по этим запросам.
• Уведомлять субъекта персональных данных об обработке персональных данных в том случае, если персональные данные были получены не от субъекта персональных данных.

Исключение составляют следующие случаи:

Субъект персональных данных уведомлен об осуществлении обработки его персональных данных соответствующим оператором;

Персональные данные получены Компанией на основании федерального закона или в связи с исполнением договора, стороной которого либо выгодоприобретателем или поручителем по которому является субъект.

Персональные данные получены из общедоступного источника;

Предоставление субъекту персональных данных сведений, содержащихся в Уведомлении об обработке персональных данных нарушает права и законные интересы третьих лиц.

6.2. В случае достижения цели обработки персональных данных Компания обязана незамедлительно прекратить обработку персональных данных и уничтожить соответствующие персональные данные в срок, не превышающий тридцати дней с даты достижения цели обработки персональных данных, если иное не предусмотрено договором, стороной которого, выгодоприобретателем или поручителем по которому является субъект персональных данных, иным соглашением между Компанией и субъектом персональных данных либо если Компания не вправе осуществлять обработку персональных данных без согласия субъекта персональных данных на основаниях, предусмотренных №152-ФЗ «О персональных данных» или другими федеральными законами.

6.3. В случае отзыва субъектом персональных данных согласия на обработку своих персональных данных Компания обязана прекратить обработку персональных данных и уничтожить персональные данные в срок, не превышающий тридцати дней с даты поступления указанного отзыва, если иное не предусмотрено соглашением между Компанией и субъектом персональных данных. Об уничтожении персональных данных Компания обязана уведомить субъекта персональных данных.

6.4. В случае поступления требования субъекта о прекращении обработки персональных данных в целях продвижения товаров, работ, услуг на рынке Компания обязана немедленно прекратить обработку персональных данных.

6.5. Компания обязана осуществлять обработку персональных данных только с согласия в письменной форме субъекта персональных данных, в случаях, предусмотренных Федеральным законом.

6.7. Компания обязана разъяснять субъекту персональных данных юридические последствия отказа предоставить его персональные данные, если предоставление персональных данных является обязательным в соответствии с Федеральным законом.

6.8. Уведомлять субъекта персональных данных или его представителя о всех изменениях, касающихся соответствующего субъекта персональных данных.

1. Сведения о реализуемых мерах защиты персональных данных

7.1. При обработке персональных данных Компания принимает необходимые правовые, организационные и технические меры для защиты персональных данных от неправомерного или случайного доступа к ним, уничтожения, изменения, блокирования, копирования, предоставления, распространения персональных данных, а также от иных неправомерных действий в отношении персональных данных.

7.2. Обеспечение безопасности персональных данных достигается, в частности:

• определением угроз безопасности персональных данных при их обработке в информационных системах персональных данных;
• применением организационных и технических мер по обеспечению безопасности персональных данных при их обработке в информационных системах персональных данных, необходимых для выполнения требований к защите персональных данных, исполнение которых обеспечивает установленные Правительством Российской Федерации уровни защищенности персональных данных;
• применением прошедших в установленном порядке процедуру оценки соответствия средств защиты информации;
• оценкой эффективности принимаемых мер по обеспечению безопасности персональных данных до ввода в эксплуатацию информационной системы персональных данных;
• учетом машинных носителей персональных данных;
• обнаружением фактов несанкционированного доступа к персональным данным и принятием мер;
• восстановлением персональных данных, модифицированных или уничтоженных вследствие несанкционированного доступа к ним;
• установлением правил доступа к персональным данным, обрабатываемым в информационной системе персональных данных, а также обеспечением регистрации и учета всех действий, совершаемых с персональными данными в информационной системе персональных данных;
• контролем за принимаемыми мерами по обеспечению безопасности персональных данных и уровня защищенности информационных систем персональных данных.
• оценкой вреда, который может быть причинен субъектам персональных данных в случае нарушения законодательства Российской Федерации в области персональных данных, соотношение указанного вреда и принимаемых мер, направленных на обеспечение выполнения законодательства Российской Федерации в области персональных данных.

Патентный режим налогообложения широко применяется отечественными предпринимателями. На сегодняшний день, только ПСН позволяет не формировать и не предоставлять инспекторам ФНС налоговую отчетность. Вследствие этого, нет необходимости иметь в штате бухгалтера для взаимодействия с инспекцией.

Патентная система: краткая характеристика

Главной особенностью ПСН является отсутствие необходимости сдавать в налоговую отчетность. Тем не менее, применять этот режим разрешено не каждому предпринимателю, так как вид деятельности бизнесмена должен входить в установленный ст. 346.43 НК РФ перечень.

Помимо этого, ряд ограничений накладывается на финансовые показатели и численность работников. Так, доход от деятельности на ПСН не может быть более 60 млн рублей в год, а численность персонала не должна превышать 15 человек.

Расчет стоимости патента может быть произведен налогоплательщиком самостоятельно, либо используя сервис ФНС.

Прекращение деятельности на патенте

При ведении деятельности может возникнуть ситуация, когда применение патента будет прекращено. Для того, чтобы определить, как отказаться от патента, ИП необходимо рассмотреть два основания для отказа:

1. Добровольный отказ (по инициативе предпринимателя);
2. Принудительный.

Отказ от патента ИП (заявление) по инициативе налогоплательщика

Отказ от применения патентной системы налогообложения по решению бизнесмена возможен в разных случаях. Если предприниматель подал документы на получение патента , но по каким-либо причинам передумал его применять, он может отозвать свое решение до момента выдачи патента. Согласно установленным правилам, документы на патент находятся на рассмотрении инспекции в течение пяти дней. Именно столько времени есть у бизнесмена для отзыва заявления.

Может возникнуть ситуация, когда после оформления патента, были внесены такие корректировки в региональное законодательство, вследствие которых изменилась территория действия патента. Соответственно, применять дальше этот налоговый режим на данной территории предприниматель не может, и ему тоже придется написать отказ от патента.

Еще один случай, когда предприниматель прекращает вести деятельность, в отношении которой применяется ПСН. В этом случае в инспекцию необходимо подать заявление по форме 26.5-4 (утв. Приказом ФНС от 14.12.12 N ММВ-7-3/957), которое можно скачать ниже.

Подать заявление необходимо в течение 10 дней с момента принятия решения о прекращении деятельности на ПСН, при этом датой снятия с учета считается день прекращения предпринимательской деятельности на патенте.

Тем не менее, чаще всего возникает ситуация, когда применение патента прекращается в связи с превышением ограничений, установленных налоговым правом.

Принудительный отказ от патента

Отказаться от патента для индивидуального предпринимателя придется в случае превышения суммы годового дохода, установленной в размере 60 млн рублей, а также при найме в штат персонала численностью более 15 человек. По закону, в этом случае право на применение патентной системы теряется.

Раньше налогоплательщик был обязан прекратить работу на ПСН также и в том случае, если он вовремя не произвел полную оплату стоимости патента государству. Сейчас законодательство смягчили. Теперь, с января 2017 года, ИП должен оплатить недоимку, штрафы и пени, но право на патент он не теряет (закон №401-ФЗ от 30.11.16). Однако надо помнить, что при неоплате предыдущего патента, ИФНС может отказать в выдаче следующего. Такое право у налоговиков осталось.

ФНС для этого случая также разработана специальная форма документа – №26.5-3 (утв. приказом ФНС от 23.04.14 №ММВ-7-3/250), позволяющая информировать инспекцию о прекращении применения патента. Представить этот документ в инспекцию следует не позднее 10 дней с момента наступления обстоятельств, ставших основанием для прекращения применения ПСН. Отказ от патента ИП - заявление о прекращении деятельности на ПСН - можно скачать ниже.

У бизнесменов, применяющих патентный режим налогообложения, может возникнуть вопрос о том, возможен ли отказ от патента ИП.

Для начала коротко рассмотрим, что представляет собой этот налоговый спецрежим и чем он отличается от остальных. Патентная система налогообложения (ПСН) — это специальный добровольный налоговый режим, который применяется только на тех территориях, где он введен региональными властями. Патентная система предназначена только для индивидуальных предпринимателей и только при соответствии требованиям, установленным Налоговым кодексом РФ. Этот налоговый режим имеет ряд преимуществ, тем не менее на практике возникают случаи, когда нужно отказаться от применения ПСН. Это может быть добровольный отказ или потеря права применения патентной системы, при которой ИП вынуждены отказаться от нее. Можно ли и как отказаться от патента ИП добровольно? При каких условиях предприниматель утратит право на применение этого режима?

Отказ по желанию индивидуального предпринимателя

Отказ от такой специальной системы налогообложения добровольно возможен только в следующих случаях:

1. Коммерсант подал заявление на получение специального режима, но по каким-то причинам передумал. Пока ему налоговые работники не выдали на руки документ, он сможет от него отказаться, так как он еще не поставлен на налоговый учет в качестве плательщика патентной системы. В этом случае будет правомерным отказ от патента ИП; заявление об этом нужно обязательно подать в налоговую. И обязательно в письменном виде. Поскольку унифицированную форму законодатели не установили, то можно его составить в свободном виде. Но только необходимо как-то успеть выполнить все эти действия до момента регистрации и выдачи документа. Напомним, что сейчас по законодательству на это отводится 5 дней.
2. Разрешение на применение спецрежима предпринимателю отдали, но власти субъекта внесли поправки в законодательную базу. Например, в конце года полученный документ исключительного права распространяется на весь регион, а в начале нового года, после вступивших изменений, действует уже не на всей территории субъекта, а только на его части. В этой ситуации для отказа от старого документа необходимо его отдать обратно и обменять на новый.

Других ситуаций добровольного отказа в законодательстве не наблюдается.

Об этом сообщается в письме финансового ведомства № 03-11-12/577 от 14.01.2016г., а также в письме № 03-11-09/26233 от 08.07.2013г. На сайте налог.ру размещено письмо ФНС России от 26.07.2013г. № ЕД-4-3/13693, которое информирует ведомства об этих разъяснениях.

Вернуться к оглавлению

Принудительный отказ в применении спецрежима

Может получиться и так, что ИП будут вынуждены отказаться от применения этой выгодной системы. Это произойдет, если у них перестанут выполняться требования к ней, указанных в НК. Примеры приведены ниже.

Численность человек, работающих у предпринимателя, станет больше 15. Здесь уже никуда не деться, придется расстаться с этим режимом налогообложения. Еще один момент: если работающих будет по-прежнему менее 15, но они все же увеличатся по сравнению с тем, что указано в разрешении, то ИП и дальше может применять эту систему. Но к сожалению, только в том случае, если рассчитанная стоимость не зависит от количества наемных работников. Иначе предпринимателю придется потратиться еще на один документ.

Если предприниматель не оплатит всю стоимость, указанную в документе, то тут все понятно: конечно же, он теряет право на патент. Но если у него есть и другие разрешительные документы, то они по-прежнему будут действительными.

Бывают и такие ситуации: у коммерсанта есть разрешение, по которому он может просрочить оплату какого-либо товара. Но если он при этом совершит еще покупку по тому же виду деятельности, то потеряет право на эти два документа. Поэтому так делать не нужно.

Если предприниматель достигнет успехов, доходы у него увеличатся и станут такими, что будут уже больше 60 миллионов руб., это, конечно, хорошо, но с патентной системой ему придется расстаться.

Здесь считается только выручка от реализации. Количество разрешительных документов и срок их действия роли не играет. Есть один нюанс: если предприниматель совмещает патентую систему с УСН, то в лимит в 60 миллионов руб. должна вписаться сумма доходов от реализации, полученных от двух применяемых режимов. При превышении установленного лимита теряется право на эту систему по всем документам, которые есть в наличии.

У многих предпринимателей возникает вопрос о том, что делать, если их доходы будут больше, чем показатель, установленный региональным законом, придется ли им отказываться от выгодного налогового режима.

Хочется их успокоить: этого не нужно делать, если доходы не превышают лимита в 60 миллионов рублей. Потому что это величина налоговой базы, а не предельный размер для применения ПСН.

В каждой из этих описанных ситуаций бдительные работники налоговой службы, конечно же, сообщат налогоплательщику об утрате им права применять патентную систему налогообложения. Этим они исполнят ст. 346.45 п.6 Налогового кодекса РФ.