Патентная система налогообложения появилась в России сравнительно недавно — с 2013 года. В данной статье мы попробуем разобраться с основными нюансами применения патентной системы налогообложения.

ПСН: суть и виды деятельности

Смысл этого специального режима состоит в получении предпринимателем от налоговых органов особого документа — патента. Он выступает в качестве разрешения на ведение какого-либо вида коммерческой деятельности. Патент — это своего рода плата за осуществление деятельности. Получить (а лучше сказать — купить) его можно на любой срок, но не более 12 месяцев (п. 5 ст. 346.45 НК РФ) и только на один вид деятельности (п. 1 ст. 346.45 НК РФ). На несколько видов коммерческой деятельности должны быть приобретены разные патенты.

Патентную систему налогообложения могут использовать только индивидуальные предприниматели, к предприятиям она никакого отношения не имеет. Для предпринимателей патентная система налогообложения выступает прекрасным шансом попробовать себя в небольшом бизнесе, ведь документ можно приобрести хоть на 1 или 2 календарных месяца. Патентная система налогообложения не требует составления и сдачи налоговой декларации, что является еще одним доводом в пользу перехода на нее начинающими предпринимателями.

Виды деятельности, которые попадают под налогообложение способом патента, прописаны в ст. 346.43 НК РФ. Список насчитывает 63 наименования разрешенной деятельности. При этом органы местной власти имеют право на региональном уровне дополнять его, но не уменьшать. Если сравнивать виды деятельности патентной системы налогообложения с ЕНВД, то нельзя не остановиться на очевидном сходстве. В основном применение этих двух налоговых систем предполагает оказание определенных услуг и торговлю в розницу.

Производство в рамках патентной системы налогообложения не предусмотрено, но возможно оказание так называемых услуг производственного характера, которые непосредственно связаны с изготовлением чего-либо. Например, к ним можно отнести изготовление посудных принадлежностей, ковровых изделий, сельскохозяйственного инвентаря, очковой оптики, пошив меховых изделий и т.д.

Более подробно о режимах ЕНВД для различных сфер бизнеса читайте в рубрике .

Переход на патентную систему налогообложения

Для того чтобы получить патент, предприниматель должен подать заявление о своем намерении в налоговую инспекцию минимум за 10 дней до начала применения ПСН.

С 29.09.2017 применяется новая форма заявления, скачать ее можно .

В свою очередь, налоговым органам предписано выдать патент в течение 5 дней с даты принятия такого заявления, при условии что плательщик имеет право применять данный налоговый режим (п. 3 ст. 346.45 НК РФ). При этом сам патент (или уведомление об отказе в его выдаче) предприниматель получает под расписку у налоговых специалистов.

Что будет, если ИП просрочит подачу заявления на патент, узнайте .

С 2014 года предприниматель может заявить о своем желании перейти на патентный налоговый режим одновременно с регистрацией ИП, что является еще одним достоинством патента для начинающих предпринимателей.

Как уже было сказано ранее, патентную систему налогообложения могут использовать только индивидуальные предприниматели. Но и для них существуют определенные ограничения:

• Количество персонала — не более 15 человек не только в отношении деятельности, по которой установлена патентная система налогообложения. Учету подлежат все сотрудники данного предпринимателя по всем видам деятельности.

• Превышение дохода 60 000 000 рублей. Он определяется по нарастающей с 1-го числа календарного года, в котором предприниматель начал патентную деятельность. На практике нередко возникают ситуации, когда плательщик совмещает несколько налоговых режимов. Доходы считаются в совокупности по всей деятельности. В противном случае ИП потеряет право на применение патентной системы налогообложения.

Налоговые органы не должны в обязательном порядке выдавать заявителю патент. Они могут оформить отказ на основании нескольких причин (п. 4 ст. 346.45 НК РФ):

• В заявлении проставлен тот род деятельности, который не имеет никакого отношения к патентной системе налогообложения.
• Предоставление заявления не на унифицированном бланке или с нарушениями в заполнении необходимых элементов.
• Указание в заявлении неверного срока действия документа, например, 18 месяцев, что противоречит требованиям патентного режима.
• Нарушение условия повторного перехода на патентный налоговый режим в случае утери права на его применение (абз. 2 п. 8 ст. 346.45 НК РФ). Заявление на использование патента в отношении деятельности, по которой он применялся ранее, может быть подано предпринимателем не ранее, чем на следующий календарный год.
• Неуплата недоимки, которая должна быть перечислена в связи с переходом на патентную систему налогообложения.

Если предприниматель утратил право на использование патента, к примеру, в случае превышения его доходов, то он в обязательном порядке должен известить об этом свою налоговую, подав заявление в течение 10 календарных дней со дня наступления данных обстоятельств. Аналогичное заявление подается и в случае прекращения ведения деятельности, по которой применялась патентная система налогообложения. Снятие с учета проводится специалистами налоговой инспекции не позднее 5 дней с даты подачи заявления. Официальной датой снятия с учета признается день, когда предприниматель был переведен на общий налоговый режим.

Какие налоги заменяет патентная система налогообложения

Патентная система налогообложения предполагает замену единым налогом уплату налогов только в отношении деятельности, по которой применяется этот налоговый режим. Единый налог, который платит предприниматель за получение патента, заменяет собой 3 налога: НДС, НДФЛ и налог на имущество физлиц. Впрочем, если предприниматель ввозит продукцию на территорию Российской Федерации, то такая операция будет облагаться НДС в общем порядке, вне зависимости, применяет ли он патент или нет.

Предприниматель на патенте уплачивает взносы на пенсионное страхование в размере 20%, которые он начисляет на фонд оплаты труда своих сотрудников. Взносы на социальное и медицинское страхование перечислять не нужно, за исключением деятельности, связанной с торговлей в розницу, общественным питанием и сдачей в аренду помещений. В случае осуществления розничной торговли, услуг общепита и сдачи помещений в аренду уплачиваются страховые взносы за работников по общим тарифам.

Кроме взносов за сотрудников индивидуальный предприниматель должен уплатить страховые взносы за себя в фиксированном размере. Стоимость патента не уменьшается на сумму перечисленных страховых взносов.

Российские законы разрешают совмещение нескольких режимов налогообложения. В этом случае ИП должен вести учет отдельно по каждому виду деятельности (режиму налогообложения).

Налоговый учет при патентной системе налогообложения

Как было отмечено ранее, патентная система налогообложения дает предпринимателю возможность не сдавать налоговую отчетность, но она не освобождает его от ведения налогового учета. Ведь с его помощью налоговые органы отслеживают доход, полученный нарастающим итогом с начала календарного года. Размер полученного дохода важен при определении права предпринимателя на получение патента или его дальнейшее использование.

ИП должен вести учет своих реальных доходов (а не возможных) в книге учета доходов при патентном налоговом режиме. Если лицо применяет наемный труд, то должен быть организован учет заработной платы своего персонала и страховых взносов. Бухучет он может вести самостоятельно, использовать наемный труд (иметь штатного бухгалтера или отдел бухгалтерии) либо обратиться в специализированные компании, которые осуществляют ведение учета.

Когда предприниматель может потерять право на использование патента

Предприниматель может быть лишен права на применение патента в следующих случаях:

• количество персонала стало больше 15 человек;
• полученный доход от реализации превысил 60 000 000 рублей;
• наличие неуплаченного налога за патент — в такой ситуации налоги на полученный ИП доход будут рассчитаны согласно общему режиму налогообложения.

См. также .

Плюсы и минусы ПСН

Рассмотрим и обобщим плюсы и минусы применения патентной системы налогообложения.

К плюсам патентного режима налогообложения можно отнести следующие аспекты:

• Предприниматель может самостоятельно определить срок действия специального налогового режима (патента). Это дает начинающему бизнесмену прекрасную возможность оценить потенциал рынка, на котором он планирует работать, и доходы от коммерческой деятельности.
• Не нужно сдавать налоговые декларации, что существенно облегчает жизнь предпринимателей. Однако это не освобождает их от ведения налогового учета своих доходов.
• Региональные власти имеют право расширять список наименований деятельности, на которые могут быть выданы патенты, что также дает дополнительные возможности для малого бизнеса.
• Возможность не уплачивать страховые взносы на социальное и медицинское страхование, начисляемые на фонд оплаты труда своего персонала. Правда, эта льгота не касается тех предпринимателей, которые заняты в сфере общественного питания, сдачи помещений в аренду и торговли в розницу.
• Простая схема перечисления налогов, которая не зависит от результатов конечной деятельности. Цена патента определяется налоговой инспекцией, исходя из потенциального дохода за год. Его устанавливают местные власти на региональном уровне.
• Возможность приобретения патентов на несколько видов осуществляемой деятельности и в нескольких регионах страны.

Конечно, патентный режим налогообложения не обошелся и без минусов:

• Режим могут использовать только ИП. Предприятия не попадают в эту категорию.
• В основном патентная коммерческая деятельность подразумевает бытовые услуги и торговлю в розницу.
• Жесткое ограничение по количественной численности сотрудников — всего 15 человек. Учету подлежат все сотрудники предпринимателя.
• Площадь помещения обслуживания должна быть не больше 50 кв. м, что меньше, чем при ЕНВД, в 3 раза.
• Цена патента не уменьшается на сумму перечисленных страховых взносов, как это делается при УСН и ЕНВД.

Итоги

Каждый предприниматель должен самостоятельно оценить риски, возможности и потенциальный доход при разных режимах налогообложения и сделать выбор в пользу наиболее выгодного. Патентный режим налогообложения особенно подходит для начинающих свое дело предпринимателей, так как освобождает от расчета налогов и сдачи налоговых деклараций.

Узнать, на какой КБК должна быть зачислена стоимость патента, можно в статье .

Патентная система налогообложения (ПСН) была принята на законодательном уровне относительно недавно, в 2013 году. В 2017 году в нее внесли ряд изменений, которые в чем-то упростили ее, но добавили и некоторых сложностей. Перед переходом на эту схему уплаты налогов следует тщательно изучить, какие налоги платит ИП на патенте в 2019 году без работников, с работниками.

Какие налоги платят предприниматели на ПСН

Предприниматели на ПСН, независимо от присутствия работников, не платят :

• НДФЛ;
• налог на прибыль;
• налог на недвижимое имущество.

Также не заполняются обязательные декларации, а ведется лишь книга учета доходов. Для их работы нет необходимости вести бухучет и использовать кассовые аппараты, как при системе на УСН. Размеры и виды других отчислений напрямую зависят от наличия/отсутствия работников у ИП. С 2017 года все обязательные платежи принимает налоговая служба, которой эти функции передал занимавшийся этим ранее ПФР.

Какие налоги нужно платить в 2019 году ИП на патенте без работников

При отсутствии рабочих ИП на ПСН должен уплатить только обязательные платежи:

• 26% в ПФ;
• 5,1% в ФФОМС.

ИП также может оплатить 2,9% в ФСС на случай нетрудоспособности. Этот платеж не является обязательным при отсутствии работников. Его уплата производится по желанию предпринимателя.

Кроме того, если реальные доходы ИП превысили 300000 руб., для него предусмотрен еще один необходимый платеж, равный 1% от суммы превышения.

Какие налоги нужно платить в 2019 году ИП на патенте с работниками

Для ИП на ПСН в 2019 году действуют пониженные ставки отчислений за работников . Если на предприятии помимо ИП работают и другие люди, число которых должно быть в пределах 15 чел., то закон обязывает его выплачивать страховые взносы лишь в Пенсионный Фонд в размере 20%. Отчисления в ФСС/ФФОМС за работников не производятся.

Помимо выплат за сотрудников, предпринимателю нужно выплатить обязательные платежи за себя в ПФ, ФФОМС, а также однопроцентный платеж с дохода свыше 300 тыс. рублей.

Как рассчитываются обязательные платежи

При расчете обязательных платежей берется значение МРОТ, которое в 2019 году достигло значения 7,5 тыс. рублей, и количество месяцев действия патента. Максимальное значение обязательных платежей видно из таблицы:

Налоговые каникулы

Независимо от того, какие налоги платит ИП на патенте в 2019 году с работниками или без них, если он впервые оформил свой бизнес, он имеет право на 2-х летние налоговые каникулы. Но вопрос о предоставлении такого льготного режима решается на региональном уровне . В этот период ИП не платит никаких обязательных взносов, за исключением налогов, которые обязаны платить все физ. лица, и социальных взносов.

Воспользоваться этим правом могут только ИП, работающие в следующих сферах:

• научной;
• бытовых услуг;
• производственной;
• социальной.

Расчет стоимости патента

Ставка патента разная, но не всегда низкая. Стоимость его вычисляется на основе потенциально возможного дохода (ПВГД) , который рассчитывается региональными властями на своей территории для всех видов деятельности. Ежегодно производится уточнение ПВГД с использованием коэффициента-дефлятора, отражающего изменение цен в стране за предыдущий период. Каждый регион устанавливает новый ПВГД самостоятельно и может увеличить его в 3-10 раз.

Размер предполагаемой прибыли берется за налоговую базу. Стоимость патента составляет 6% от этой величины, но не более 1 млн. руб. Нижняя ценовая граница позднее 2015 года не устанавливается.

Сроки оплаты ПСН

Если документ оформляется на срок менее полугода, оплату надо произвести в период его действия. Если он взят на более долгий срок, то в течение первых 90 дней его действия ИП оплачивает одну третью часть стоимости, а остаток нужно заплатить до его окончания.

На кого рассчитана патентная система

Эта система рассчитана именно на представителей малого бизнеса с работниками/без работников, имеющих достаточно большой доход. Для ИП с низкой годовой прибылью эта схема неэффективна . Работают по ПСН только индивидуальные предприниматели. Сфера возможной деятельности ИП определяется региональными документами, и может быть различной даже у соседних российских регионов. Но почти во всех регионах ИП на ПСН могут заниматься оказанием таких услуг:

• экскурсионных;
• прачечных;
• по ремонту обуви;
• по автотранспортным перевозкам пассажиров.

Вообще список видов деятельности на ПСН состоит из 63 наименований (статья 346.43 НК РФ). Он остался неизменным с 2016 года. Но с 2017 года рассматривается возможность распространения этой схемы на все виды деятельности. А власти регионов могут производить самостоятельное пополнение этого списка на свое усмотрение.

Требования, предъявляемые к бизнесу

В каждом регионе также имеются свои нюансы, связанные с работой на ПСН, но основные требования общие:

• предельный размер годового дохода не должен превышать 60 миллионов рублей. При превышении этой суммы патент становится недействительным и ИП переводится на ОСН;
• средняя численность сотрудников при использовании наемного труда не более 15 человек;
• патент берется на срок от одного месяца до 12-ти, но только в течение календарного года;
• патент не подлежит продлению, а каждый раз оформляется заново;
• ПСН не применяется при действии договоров доверительного управления либо товарищества.

Когда ИП занимаются торговлей либо общепитом, они также могут работать на патенте, если площадь их торгового/обслуживаемого зала ограничена 50 кв. м.

Возможность брать патент на короткое время дает экономическую выгоду и упрощает ведение учета представителям мелкого бизнеса, чья деятельность привязана к сезонам и ведется лишь несколько месяцев в году. Они могут более точно спланировать свой бизнес и получить максимальную прибыль. Например, сдача жилья либо предоставление курортных услуг. Законодательство обязывает ИП заполнять книгу учета доходов, но это абсолютно не влияет на размер налоговых платежей.

Как приобрести патент

Для приобретения патента лицо, собирающееся заняться предпринимательской деятельностью по такой системе, за 10 дней до ее начала подает соответствующее заявление по форме №26.5-1 в ФНС. В заявлении, которое можно скачать с официального сайта налоговой, обязательно указывается нужный род предполагаемой деятельности. Оно подается лично либо отправляется по почте или Интернету.

После этого бизнесмен определяется с периодом действия патента, и приобретает его на выбранный срок, который должен приходиться на один календарный год .

Где действует ПСН

Патентная налоговая система всех видов разрешенной при этом деятельности, за исключением автоперевозок и выездной розничной продажи, действует лишь на территории, где был получен патент. Это позволят оптимально рассчитать его стоимость, что очень выгодно для начинающих бизнесменов.

Так чем же хорош патент

Из всего вышеописанного следует, что ПСН подойдет для бизнесменов, только собирающихся начать свой бизнес, для ИП, работающих сезонно. Он также подойдет для среднедоходных предприятий с доходом менее 60 млн. руб./год. Но для слишком мелкого бизнеса придется выбирать другую систему налогообложения, потому что стоимость патента может оказаться высокой.

Налоги ИП на патенте без работников в 2019 году остались прежними по формуле расчета, но немного выросли за счет увеличения МРОТ. Все обязательные платежи с этого года нужно отправлять в ФНС. Налоги ИП на патенте с работниками в 2019 году подразумевают, помимо выплат за себя, еще 20% взнос за работников в ПФ. В другие фонды отчисления для ИП на ПНС не производятся.

Патент для ИП - это разрешение заниматься определённым направлением бизнеса. Какие именно виды деятельности вправе осуществлять предприниматель, устанавливает Налоговый кодекс РФ. Из этой статьи вы узнаете, какие существуют виды патентов для ИП на 2019 год, и как рассчитать стоимость патента.

Какой бизнес разрешён для патента

Условия перехода на ПСН

Патентная система налогообложения - это специальный налоговый режим для малого бизнеса, и чтобы иметь право работать на ПСН, надо соответствовать требованиям НК РФ:

1. На патенте вправе работать только индивидуальные предприниматели. Возможность купить патент для организации не раз обсуждалась, но так и не реализовалась на практике. В качестве альтернативы ООО могут использовать схожий налоговый режим - ЕНВД.
2. Количество работников ИП не должно превышать 15 человек. При этом учитывается их численность не только по видам деятельности на ПСН, но и на других налоговых режимах. Например, предприниматель ведёт бизнес на УСН, где у него уже работают 10 человек. Значит, если он дополнительно купит патент, то сможет ещё нанять только 5 человек.
3. Годовой доход ИП на патенте ограничивается суммой в 60 млн. рублей. Если же предприниматель совмещает ПСН с другим налоговым режимом, то доходы учитывают суммарно.

Сколько стоит патент

Конечно, прежде чем купить патент, надо рассчитать его стоимость и сравнить с налоговой нагрузкой на других льготных режимах - УСН и ЕНВД. Особенность патентной системы налогообложения в том, что налог здесь рассчитывают, исходя не из реального получаемых доходов, а из потенциально возможных.

То есть, государство считает, что занимаясь выбранным видом деятельности в конкретном регионе, предприниматель получает определённый доход. Размер этого дохода определяют региональные законы, поэтому стоимость патента на один и тот же вид деятельности в двух соседних областях может отличаться в разы.

Например, потенциально возможный годовой доход на ПСН для парикмахерских и косметических услуг в г. Москве в 2019 году составляет 990 тысяч рублей, а в Калужской области - 270 тысяч рублей. Соответственно, покупка патента для предпринимателя с московской пропиской обойдется в три раза дороже, чем жителю Калуги. Почему? Потому что предполагается, что цены в московских парикмахерских выше, а клиентов больше, чем в соседней области.

Кроме того, на стоимость патента влияет физический показатель: количество работников, транспортных средств, торговых точек, объектов для сдачи недвижимости и др.

Таким образом, чтобы рассчитать размер налога на ПСН и принять решение - купить или не купить патент для ИП на 2019 год - надо знать потенциально возможный годовой доход по региону и физический показатель выбранного направления бизнеса. Сделаем пример такого расчёта, виды деятельности и потенциальный доход возьмем из закона Московской городской Думы от 31.10.2012 № 53 «О патентной системе налогообложения. Территория действия патента - г. Москва.

Собираетесь открывать ИП или уже открыли? Не забудьте про расчётный счёт. Тем более сейчас многие банки предлагают выгодные условия по открытию и ведению расчётного счёта.

Пример расчёта

Чтобы упростить расчёт, воспользуемся специальным , разработанным Федеральной налоговой службой. Узнаем, во что обойдется возможность работать на патенте парикмахеру в Москве сроком на 6 месяцев. Указываем количество месяцев, выбираем муниципальное образование и направление деятельности - парикмахерские и косметические услуги.

• 9900 рублей не позднее 90 дней после начала действия патента;
• 19800 рублей не позднее срока окончания действия патента.

Если разделить 29700 рублей на 6 месяцев, то получим, что в бюджет надо отдавать 4950 рублей в месяц. Вполне посильная сумма, которую московский парикмахер может заработать за день. Здесь, однако, надо учесть, что страховые взносы, уплачиваемые предпринимателем за себя, не уменьшают рассчитанный налог.

Такая льгота возможна лишь на режимах УСН Доходы и ЕНВД. На УСН Доходы минус расходы, ОСНО и ЕСХН страховые взносы учитывают в расходах, т.е. меньше становится налоговая база для расчёта налога. Теперь сравним, с какой суммы доходов покупка патента будет выгоднее, чем при работе на той же упрощёнке. Расчёт будем вести, исходя из годового дохода ИП.

Пример:

Стоимость патента на полный 2019 год для парикмахера в Москве составляет 59 400 рублей. Плюс надо заплатить за себя из расчёта: 36 238 + (990 000 - 300 000) * 1%) = 43 138 руб. Напоминаем, что на ПСН взносы за себя не уменьшают рассчитанный налог. Получаем, что общая налоговая нагрузка предпринимателя составляет 59 400 + 43 138 = 102 538 руб.

Подсчитаем теперь, какой доход должен получить предприниматель на упрощённой системе, чтобы у него получилась сопоставимая налоговая нагрузка. Если годовой доход составил 1 700 000 рублей, то в бюджет по ставке 6% надо уплатить налог 102 000 рублей. Кроме того, на УСН Доходы можно уменьшать рассчитанный налог за счёт взносов.

Считаем сумму взносов с дохода 1 700 000 рублей на УСН 6%: 36 238 + (1 700 000 - 300 000) * 1%) = 50 238 рублей. Уплаченные взносы вычитаем из рассчитанного налога: 102 000 - 50 238 = 51 762 рублей надо доплатить. Итого, вся сумма для уплаты в бюджет парикмахером на упрощенке составит 102 000 рублей (50 238 руб. взносы плюс 51 762 руб. остаток налога).

Получаем, что в нашем случае переходить на патентную систему налогообложения имеет смысл, только если реальный доход парикмахера превысит 1 700 000 рублей. С дальнейшим ростом дохода стоимость патента увеличиваться не будет, а налог на УСН Доходы будет расти. А вот если доход московского парикмахера меньше, чем 1 700 000 рублей, то ему выгоднее работать на упрощёнке.

Налоговые каникулы

Физические лица, впервые зарегистрированные в качестве ИП после вступления в силу регионального закона о налоговых каникулах, могут до двух лет работать на нулевой налоговой ставке. То есть, патент им выдадут бесплатно. Для этого надо выбрать то направление бизнеса, которое местные власти считают необходимым для развития на своей территории.

Все подробности о работе в рамках налоговых каникул, а также базу некоторых региональных законов вы можете найти в .

Как купить патент

Чтобы перейти на патентную систему, надо подать в ИФНС по месту ведения деятельности . Если вы только регистрируете ИП, и при этом адрес вашей прописки и местоположение будущего бизнеса находятся в одном муниципальном образовании, то подать заявление можно сразу с документам на регистрацию индивидуального предпринимателя. В этом случае патент вам выдадут вместе со свидетельством ИП.

Если же бизнес вы планируете вести в ином регионе, не там, где прописаны, то заявление по форме 26.5-1 у вас примут только после регистрации ИП. Причём, подать его надо заранее, не позднее 10 дней до начала деятельности.

Кроме того, виды патентов для ИП на 2019 год будут отличаться друг от друга по разрешённому направлению бизнеса, сроку и территории действия. Так, если предприниматель планирует организовать грузоперевозку, а также вести розничную торговлю, для этого надо приобретать разные патенты. Оплачивать их тоже придётся отдельно.

Сколько действует патент

ПСН удобна в плане того, что на этой системе налогообложения нет деклараций. Необходимо только вести книгу учёта доходов, в ИФНС её не сдают, но при проверке инспектор вправе затребовать КУД для контроля.

Но этот плюс ПСН нивелируется тем, что срок действия патента ограничен тем периодом, который был указан в заявлении о его выдаче. Максимальный срок действия - один календарный год, после чего снова придётся обращаться в инспекцию. Если же вы указали период в несколько месяцев, то каждый раз при продлении срока надо подавать новое заявление.

Так что, применение ПСН, с одной стороны, удобно, а с другой - надо рассчитывать выгоду работы на этом режиме в каждом конкретном случае. Сравнивайте рассчитанные суммы налогов с учётом возможности уменьшать их за счет страховых взносов, как мы показали выше.

Патентная система налогообложения, что это такое и как ее применять для ИП

Или ПНС – что же это такое? Это разновидность специального налогового режима России, которая на сегодняшний день активно развивается. ПНС была введена с 2013 года и заменила действующую до 2012 года Упрощенную систему налогообложения (УСН) на основе патента.

Данная система предполагает получение патента на определенный срок, который заменяет уплату некоторых налогов. Патент выдается на срок от 1 до 12 месяцев с любой даты. Данная система не является обязательной для всех видов деятельности. Патентной системе налогообложения посвящена глава 26.5. Налоговый кодекса.

Применение патентной системы налогообложения

Применять Патентную систему налогообложения имеют право только индивидуальные предприниматели при соблюдении ими определенных условий:

- Количество наемных работников, в частности работников по договорам гражданско-правового характера за налоговый период по всем видам деятельности не должно превышать 15 человек.

- За налоговый период максимальный предел выручки предпринимателя по всем видам деятельности должен составлять не более 60 миллионов рублей.

Все эти ограничения были установлены налоговым кодексом РФ. Несмотря на эти перемены, неизменной остается ставка налога, которая составляет 6% от потенциального возможного годового дохода предпринимателя.
Кто имеет право перейти на патентную систему налогообложения?

Как уже было отмечено выше, осуществлять переход на патентную систему налогообложения имеют право исключительно индивидуальные предприниматели. Причем Законом определяется перечень из 49 видов предпринимательской деятельности, в отношении которых можно применять патентную систему. Из данного перечня 47 видов деятельности определяется законом Российской Федерации, а 2 вида введены субъектом РФ.

В обязательный перечень был включен ряд новых видов предпринимательской деятельности: крашение и услуги прачечных, экскурсионные услуги, оказание услуг по перевозке пассажиров и грузов водным транспортом, химчистка, розничная торговля, услуги по прокату.

Услуги общественного питания претерпели изменения, касающиеся ограничения площади зала, в котором происходит обслуживание посетителей. Отныне размер зала не может превышать 50 кв. м.

Также ПНС может применяться в отношении таких видов деятельности как копировально-множительные услуги, изготовление мебели, услуги по переводу.

Региональные власти могут вводить дополнительный перечень бытовых услуг, в отношении которых может быть применена патентная система налогообложения для ИП .

Патентная система налогообложения освобождает индивидуального предпринимателя от обязанности выплачивать ряд налогов. Кроме того, в случае применения ИП на ПНС налоговую декларацию по налогу представлять не нужно.

Процесс перехода на ПНС

Для того чтобы перейти на патентную систему налогообложения согласно НК РФ нужно сообщить о своем желании в течение первых 5 рабочих дней подать заявление в инспекцию, где вы зарегистрированы.

Его нужно представить в течение 5 дней с момента прекращения предпринимательской деятельности, которая облагалась единым налогом или с момента перехода на другой налоговый режим.

Отказ в выдаче патента

ИФНС может отказать выдавать патент в следующих случаях:

• Если не указан вид предпринимательской деятельности.
• Если в заявлении о выдаче патента неправильно указан срок его действия. Этот срок составляет от 1 до 12 месяцев, как уже было указано выше.
• В случае наличия недоимки по налогу, который должен уплачиваться в связи с применением ПНС.
• Если нарушены условия перехода на патентную систему налогообложения.

Чем отличается ПНС от УСН?

Патентная система налогообложения имеет некоторые отличия от упрощенной налоговой системы на патенте. Эти отличия заключаются в следующем:

• Осуществляя работу на УСН можно привлекать не более 100 наемных рабочих, в то время как при ПНС количество таких работников составляет до 15 человек.
• При переходе на ПНС предприниматели могут не применять для своей работы контрольно-кассовую технику, то есть могут не применять кассовые аппараты.

  Но, несмотря на все это ИП должны подтверждать, что они оказали клиентам свои услуги при помощи квитанции или чека.

• Процедура оплаты патента становится иной.

При упрощенной налоговой системе треть патента следовало оплатить в течение 25 дней с того дня, когда закончился срок, на который был выдан патент.

При патентной системе налогообложения порядок оплаты будет зависеть от срока, на который патент выдается. В том случае, если патент выдается на срок, равный 6 месяцам или меньше, то всю сумму следует внести не позднее истечения 25 дней после того как был принят спецрежим.

В том случае если патент выдается на больше, чем полгода, то одна треть выплачивается в период, равный 25 дням действия налогового режима, остальная часть оплачивается не позже 30 дней с момента окончания его действия:

• Снижена ставка по страховым взносам. Отныне она равна 20%. Но это не относится к предпринимателям, которые занимаются торговлей, ресторанным бизнесом, сдают квартиры внаем. Для таких ИП действуют стандартные страховые тарифы.
• Срок подачи заявления о применении патента при ПНС уменьшен на 10 дней.
• Переход на патентную налоговую систему могут осуществлять только индивидуальные предприниматели, к организациям это не относится.
• Для работы на ПНС при переходе в другой регион необходимо получать новый патент, в то время как при УСН нужно вставать на учет в ИФНС нового региона. Авансы, которые были уплачены раньше, будут засчитаны в счет уплаты налога в новом регионе.

Кроме того, лимит доходов для перехода на УСН будет подвергаться ежегодной корректировке на определенный коэффициент. В 2013 году максимальный размер доходов не изменился и составляет 60 млн. рублей.

В чем заключаются различия между ПНС и ЕВНД?

В связи с тем фактом, что начиная с 1 января 2013 года, в действие была введена патентная налоговая система, большинство предпринимателей серьезно задумались, а что же им выбрать патент или ЕНВД, какая из двух систем выгоднее?

Давайте попробуем вместе разобраться, что же лучше для ИП вмененка или патент. Несмотря на то, что данные режимы имеют много общего, они также отличаются друг от друга по некоторым пунктам. Рассмотрим основные отличия этих налоговых систем:

• ПНС в отличие от ЕНВД не является обязательной для всех видов деятельности.
• Срок подачи заявления о переходе на ПНС равен 10 дням после применения системы. При патентной системе налогообложения заявление должно подаваться на каждый период, в то время как при ЕНВД срок подачи равен 5 дням после дня применения вмененки.

• Заявление со снятия с ЕНВД подается в течение 5 дней после окончания деятельности, а при ПНС – после окончания срока действия патента заявление подавать не нужно.

• Срок применения вмененки не ограниченный, а патента от 1 до 12 месяцев в течение 1 года.

• Количество работников при ЕНВД может быть не более 100, а при ПНС не более 15 человек.

• При ПНС декларацию предоставлять не нужно, а при ЕНВД необходимо ежеквартально предоставлять декларацию не позже 20 числа месяца, который следует за отчетным периодом.

• Налоговая ставка при вмененке равна 15%, а при патенте 6%.

Кроме всего вышеперечисленного, хотелось бы также отметить тот факт, что многие виды бытовых услуг населению, которые не полежат обложению при вмененке, можно перевести на патент. В частности к таким услугам можно отнести:

• Проведение спортивных мероприятий.
• Репетиторство и обучение.
• Присмотр за больными и детьми.
• Фармацевтические и медицинские услуги.
• Услуги платных туалетов.
• Услуги носильщиков.
• Приготовление пищи на дому.
• Охранная частная детективная деятельность.
• Ведение охотничьего хозяйства и охота.
• Экскурсионная деятельность.

Плюсы и минусы ПНС

Патентная налоговая система, как и любые другие системы, имеет свои плюсы и минусы. Начнем с положительных моментов. Плюсы патентной системы налогообложения заключаются в следующем:

1) Основное преимущество патента заключается в том, что ИП будут освобождены от НДЛФ, от НДС, а также от налога на имущество физических лиц.

2) ПНС можно совмещать с другими налоговыми режимами, в частности с общей системой налогообложения. Но в этом случае предприниматели должны вести раздельный учет имущества обязательств и хозяйственных операций в отношении разных видов деятельности.

3) Переход на патент осуществляется добровольно.

4) ПНС освобождает ИП от необходимости каждый год предоставлять налоговую декларацию в налоговый орган.

5) Предприниматели могут проводить денежные расчеты без контрольно-кассовой техники, не вести бухгалтерский учет.

6) При ПНС значительно упрощаются процедуры, связанные с налоговой отчетностью. Таким образом, введение патента становится новым импульсом для малого бизнеса.

7) Практически по всем видам деятельности, по которым выдается патент, применяются пониженные страховые тарифы к вознаграждениям, которые предприниматель выплачивает своим работникам.

8) Формула расчета проста и прозрачна.

Минусы патентной системы налогообложения заключаются в следующем:

1) В соответствии с п.7 ст. 346.34 НК РФ минимальная стоимость патента равна 6000 рублей. С одной стороны сумма не очень большая, но все при ЕНВД по многим видам деятельности нужно платить в несколько раз меньше.

Также стоит отметить, что 6000 рублей – ставка лишь для некоторых видов деятельности, а остальные виды могут стоить гораздо дороже. Не нужно забывать и о том, что ИП платят страховые взносы в фонд медицинского страхования, пенсионный фонд, а если у предпринимателя есть работники, то налоги вырастают в разы.

2) Патентная система налогообложения 2013 года отличается от патентов образца 2012 года тем, что из стоимости патентов нельзя вычитать уплаченные страховые взносы и этим уменьшить стоимость патента.

3) Патенты в отличие от других систем налогообложения необходимо оплачивать вперед.

4) ИП с ПНС должны вести Книгу учета доходов и расходов. Это сделано для того, чтобы контролировать предпринимателей. Так, если ИП зарабатывает более 60 млн. рублей, то он теряет патент.

5) Размер патента не зависеть численности жителей населенного пункта, в котором будет проводиться деятельность.

На заметку

В случае если вы нанимаете работников перехода на ПНС, то вам дополнительно следует:

• Каждый месяц перечислять НДЛФ, который удерживается из зарплаты работников.
• Каждый месяц платить обязательные страховые взносы за работников не позже 15 числа месяца
• Каждый год предоставлять в налоговую службу по месту своего учета сведения о доходах работников за этот год и удержаниях НДЛФ. Делать это следует не позже 1 апреля следующего года.
• Пройти регистрацию в качестве страхователя в территориальном органе ПФР по месту своего жительства не позже 30 дней с момента заключения договоров с работниками.
• Представлять расчеты в указанные сроки по уплаченным взносам, начислениям в ПФР.

Для хозяйствующих субъектов, осуществляющих деятельность в качестве ИП, предусмотрен льготный режим по исчислению налогов, который называется патентная система налогообложения. Для нее характерна легкость при определении сумм налогов и практически полное отсутствие регистров. В настоящее время ее развитие связано с совершенствованием законодательства субъектов.

Основной принцип данной системы при налогообложении заключается в том, что обязательный платеж уплачивается фактической покупкой патента. При этом стоимость патента складывается исходя из ожидаемого дохода по определенному виду деятельности и действующей налоговой ставки.

Список видов деятельности определяется на законодательном уровне, в каждом регионе он может отличаться.

Что такое патент и как с ним работать рассмотрим подробнее. Хоть он имеет одинаковое название с таким документом, как патент на работу, но между ними имеются существенные различия. Первый представляет собой документ, выдаваемый гражданину иностранного государства на право работы.

Внимание! В системе же налогообложения патент представляет собой бланк с разрешением, который предпринимателю выдается на руки при перечислении им суммы установленного обязательного платежа. Период действия такого документа может составлять от одного месяца до одного года, и действует он только в отношении одного конкретного вида деятельности.

Когда хозяйствующий субъект осуществляет несколько видов бизнеса, то патент нужно оформлять на каждый из них. Часто оформляется патент на розничную торговлю, автоперевозку и т. д.

Плюсы и минусы патентной системы налогообложения

Патентная система налогообложения предполагает собой замену для ИП уплаты таких налогов, как НДС, подоходный налог, на имущество (кроме предусмотренных законодательством ситуаций).

В зависимости от субъекта федерации различаются условия применения данной системы, в том числе размер обязательного платежа.

Внимание! Основным положительным моментом этого режима является простота процедуры исчисления и уплаты налога, а также отсутствие необходимости представлять в ИФНС специализированные отчеты. При этом законодательство позволяет стоимость патента для ип распределять на части в течение срока его действия.

Часто патент покупают на короткий промежуток времени, чтобы познакомиться с возможностями, которые он дает. Это особенно подходит тем, кто не может выбрать систему налогообложения для своего вида деятельности. Кроме этого, предприниматели еще один год до начала июля следующего года имеют право не применять кассовые аппараты.

Еще одной негативной стороной ПСН является ограниченный перечь видов деятельности, на которых допускается применение данного режима.

Как и у другие режимы патентная система налогообложения имеет критерии применения, значительно сужающие ее использование предпринимателями, например, численность наемных сотрудников, площадь зала магазина и т.д.

Важно! В отличие от других систем налогообложения, таких как УСН. ОСНО, ЕСХН и ЕНВД, патент нельзя уменьшить на ежегодные . Поэтому это может быть существенно не выгодным фактором при выборе данной системы.

Кто имеет право применять ПСН

НК РФ определяет, что применять ПСН могут только хозяйствующие субъекты, вставшие на учет в качестве ИП. При этом они не могут нанимать по трудовым контрактам и договорам гражданско-правого характера наемных работников больше 15 человек за период, на который оформляется патент.

НК РФ и законы региональных властей определяют список видов хозяйственной деятельности, осуществление которой дает возможность использования ПСН.

Патент нельзя использовать на доверительном управлении, а также при простом товариществе.

Внимание! Помимо этого нормами права устанавливается ограничение по потенциальному доходу, который не может быть больше 1000000 рублей. Данный размер каждый год индексируется и в 2017 году он составляет с учетом коэффициентов 1329000 рублей.

Патентная система налогообложения в 2017 году

В новом году было принято много новшеств в налоговом законодательстве, в том числе и для патентной системы.

С этого года при переходе на этот режим налоговые инспекторы не выдают уведомление о применении патента.

Предпринимателям, которые за время применение ПСН так и не выплатили его стоимость, теперь не надо переходить в принудительном порядке на общий режим. Неуплата его стоимости не лишает их права на льготный режим. ИФНС в этом случае выпишет требование о недоимке, штрафе и пени.

Кроме этого предпринимателей, применяющих ПСН освободили от необходимости ведения КДиР по каждому виду деятельности. Достаточно одного регистра.

При патенте с 2017 года связали виды деятельности с новыми ОКВЭД2.

Как получить патент

Перед тем, как получить патент, предприниматель должен составить и передать в налоговую инспекцию заявление по форме № 26.5-1. В больших городах сделать это можно в любую ФНС, независимо от места жительства или деятельности. Но если планируется заниматься перевозкой пассажиров или развозной торговлей, подавать заявление придется только по месту жительства.

Заявление может быть заполнено на компьютере, от руки на бланке, либо используя специальные программы или сервисы.

Подавать документ необходимо не позже чем за десять дней до желаемой даты начала деятельности. Если предприниматель только проходит регистрацию, то этот бланк можно включить в общий пакет на постановку на учет. Если предприниматель хочет заниматься несколькими видами деятельности, то нужно составлять заявление на каждую из них.

В налоговую заявление может быть передано при личной явке, по доверенности уполномоченным лицом, по почте или используя услуги спецоператора связи. В последних двух случаях датой подачи считается дата отправления письма либо передачи документа спецоператору.

В срок 5 дней с момента получения бланка, налоговый работник должен либо оформить патент, либо выслать аргументированный отказ. С 2017 года уведомления о постановке либо снятии не выдают.

Патентная система налогообложения в 2017 году для ИП виды деятельности:

1. Пошив и осуществление ремонта кожаных, меховых и швейных изделий; изделий из текстиля и головных уборов; пошив, ремонт и вязание изделий из трикотажа.
2. Пошив, чистка, окраска и ремонт обуви.
3. Косметические и парикмахерские услуги.
4. Оказание услуг прачечных, химчистки и крашения.

Важно! Патент применяется только в том городе, в котором он был получен. Если услугами планируется заниматься на территории нескольких населенных пунктов, то необходимо получить патент в каждом из них.

Стоимость патента для ИП

Для того чтобы узнать, сколько стоит патент, нужно обратиться в налоговый орган, который на основании действующего закона произведет расчет. Данный расчет можно сделать самостоятельно. Необходимо обратиться к региональному законодательству для того, чтобы узнать какие действуют размеры потенциального дохода по видам деятельности. Далее нужно определить свой размер и применить к нему ставку налога, которая во многих регионах составляет 6%.

Дальше определяется период действия данного документа, и с учетом его пересчитывается полученная стоимость. Когда патент покупается на 10 месяцев, например, общая сумма делится на 12, а потом умножается на количество месяцев в запрашиваемом периоде.

Например: ИП Харченко Г.Д. открывает магазин продуктов с площадью до 50 кв. м., при этом он собирается нанять 4 продавца. Для таких условий региональное законодательство определяет потенциальный годовой доход в 680000 руб.

Харченко Г.Д. решает купить патент на полгода.

Исходя из этого стоимость патента составит: 680000*6%/12*6=20400 руб.

Внимание! Вы можете воспользоваться онлайн калькулятором и рассчитать стоимость патента с помощью официального ресурса налоговой. Сделать это можно перейдя по ссылке ниже.

Сравнение патента с другими системами налогообложения

НК устанавливает следующие доступные к применению системы налогообложения - ОСНО, УСН, ЕНВД, ЕСХН и ПСН. Предприниматель может использовать каждую из них, однако, для льготных систем нужно учитывать обязательные критерии.

Патент и ЕНВД

Больше всего патентная система похожа на вмененку (ЕНВД). В обоих случаях для определения сумма налога используется условный доход, рассчитанный исходя из условий деятельности. Однако, на ЕНВД сам алгоритм расчета суммы налога намного сложнее, используются дополнительные коэффициенты. В то же время на патенте меньше – только ставка налога.

На вмененке для отдельных территорий местные органы власти могут устанавливать пониженные ставки, значительно снижающие налоговое бремя. Кроме этого, на ЕНВД возможно уменьшить получившийся налог на суммы перечисленных взносов за себя и своих работников.

В пользу патента может говорить тот факт, что предприниматель сам может выбрать необходимый период, а также здесь полностью отсутствует какая-либо отчетность.

Патент и УСН

Патентное налогообложение и УСН «доходы» по своей сути похожи. В обоих случаях действуют одинаковые ставки налога. Однако при упрощенке учитывается только реально полученный доход, а при патенте - максимально возможный. Также на УСН необходимо обязательно сдавать налоговые отчеты. Даже если в течение периода никакая деятельность не велась, все равно нужно подать нулевую декларацию. Также при исчислении налога на упрощенке можно учитывать суммы уплаченных обязательных платежей.

Еще один вариант «упрощенки» – доходы минус расходы, совершенно непохожи с ПСН. Здесь необходимо вести сложный учет всех доходных и расходных операций, подавать декларации, уплачивать налог даже при получении убытка (минимальный налог). Однако в то же время грамотное управление доходами и расходами позволят снизить размер налога до минимума.

ЕСХН и патентная система

Патент и сельхозналог практически не пересекаются, поскольку каждый предназначен для строго определенных видов деятельности. Размер налога на ЕСХН можно снизить за счет учета расходов, но у патента отсутствуют обязательные отчеты.

Патент и ОСНО

Сравнивать общий режим (ОСНО) с патентом нельзя. Первый является сложнейшим режимом с большим количеством налогов и отчетов, в то время как второй - льготный, упрощенный до минимума. Поэтому, если выбор позволяет, предпочтение лучше отдавать патенту. Общий режим будет выгоден в том случае, когда возможный партнер также находится на общем режиме и является плательщиком НДС.

Оплата патента и отчетность

Патентная система предполагает перечисление налога путем приобретения самого патента.

В связи с тем, что срок действия может быть разным (но не более 1 года), то выделяется два способа покупки патента:

• В случае, когда срок действия патента выбирается меньше полугода, то всю его стоимость необходимо оплатить до окончания его периода.
• Если срок действия от полугода до 1 года, то перечисление платежа производится в два этапа - в течение 90 дней с момента приобретения необходимо перечислить третью часть стоимости, и затем оставшуюся часть - до момента истечения действия патента.

Важно! С 2017 года вступила в действие очень важная поправка - теперь если платеж по патенту просрочен, то предприниматель не утрачивает право на применение патента. Инспекция при выявлении нарушения просто вышлет ему требование выплатить налог и начисленные штрафы или пени за просрочку.

Согласно НК, отчетности на патентной системе не существует. Однако, в целях контроля размера выручки (она должна быть до 60 млн. руб) предприниматель обязан вести КДиР. Теперь ее можно вести общую, не разбивая по патентам (если их приобретено несколько).

При ведении книги учета доходов и расходов нужно соблюдать требования:

• Записи вносятся в порядке их возникновения;
• Каждая запись записывается на новую строку;
• Исправления производятся по всем правилам, без применения корректора.

Патент и фиксированные платежи ИП

Предприниматели, находящиеся на патенте, так же как и другие ИП, должны платить фиксированные взносы.

В 2017 году их размер составляет:

• На пенсионное страхование - 23400 руб.;
• На медицинское страхование - 4590 руб.

Если патент открывается или закрывает в течение года, то рассчитывать размер платежей необходимо исходя из реально отработанного времени.

Кроме этого, в случае превышения дохода размера в 300 тыс. рублей, ИП обязан уплатить 1% с суммы этого превышения. Для патента в качестве годовой суммы дохода используется максимально возможный рассчитанный доход, указанный в самом патенте. При этом доход, который был действительно получен предпринимателем в этом периоде в расчет не берется.

Размер этого платежа не может превышать максимально установленный предел за 2017 год – 187 200 руб.

Важно! Предприниматели на патенте не имеют право уменьшать размер налога (стоимость патента) на уплаченные страховые платежи, как за себя, так и за наемников. Однако, если ИП совмещает (например, ПСН и ЕНВД), то он может использовать всю уплаченную сумму на уменьшение ЕНВД.