Новые с ф с 1 октября

Форма счета-фактуры, применяемого при расчетах по НДС, утверждена Постановлением Правительства от 26.12.2011 № 1137 . Последние изменения в бланк счета-фактуры и корректировочного счета-фактуры были внесены в 2017 году. Напомним о них.

Счет-фактура с 01.07.2017

Сначала в форму счета-фактуры, а также корректировочного счета-фактуры был добавлен новый показатель (Постановление Правительства от 25.05.2017 № 625). Он размещен после строки «Валюта: наименование, код» и называется «Идентификатор государственного контракта, договора (соглашения)».

Заполнять эту строку нужно при выставлении счета-фактуры в рамках:

• госконтракта на поставку товаров (работ, услуг);
• договора (соглашения) о предоставлении субсидий, бюджетных инвестиций, взносов в уставный капитал из федерального бюджета.

Здесь следует указывать идентификатор таких контракта или договора (соглашения) в случае присвоения идентификатора.

Счет-фактура с 01.10.2017

Второе обновление счета-фактуры в 2017 году принесло сразу несколько изменений (Постановление Правительства РФ от 19.08.2017 N 981):

• появилась новая графа 1а «Код вида товара». В ней российские экспортеры товаров в страны ЕАЭС должны указывать код вида товара. Определяется такой код по единой Товарной номенклатуре внешнеэкономической деятельности ЕАЭС. Если нет необходимости заполнять эту графу, в ней ставится прочерк;
• в строку «Идентификатор государственного контракта, договора (соглашения)» были добавлены слова «(при наличии»);
• графа 11 стала называться «Регистрационный номер таможенной декларации» (вместо «Номер таможенной декларации»). Раньше в ней указывался соответствующий номер по товарам, произведенным за пределами РФ. Теперь же ее надо заполнять и в отношении товаров, выпущенных таможней для внутреннего потребления на территории ОЭЗ в Калининградской области;
• в нижней части счета-фактуры указано, что подписывает его ИП или иное уполномоченное лицо. То есть больше не должно возникать споров относительно того, может ли предприниматель делегировать свои права по подписанию счетов-фактур кому-либо другому.

Аналогичные изменения были внесены и в форму корректировочного счета-фактуры. Кроме того, закреплено, что в дополнительных строках корректировочного счета-фактуры можно указать дополнительную информацию.

Такая форма счета-фактуры применяется с 01.10.2017.

Скачать бланк счета-фактуры можно через систему КонсультантПлюс .

Счет-фактура в 2019 году

В течение 2018 года счет-фактура не менялся, а значит, и в 2019 году нужно применять форму, используемую с 01.10.2017.

УПД-2019

Рекомендованная ФНС форма УПД (Письмо ФНС от 21.10.2013 № ММВ-20-3/96@) ни в 2017 году, ни в 2018 году не менялась.

В то же время, форма УПД является рекомендованной, а не обязательной к применению, и ФНС не запрещает вносить в форму универсального передаточного документа (УПД) дополнительные сведения. В том числе, реквизиты, которые добавили в бланк счета-фактуры в 2017 году (

Постановление Правительства РФ от 19.08.2017 № 981

Комментарий

С 1 октября 2017 года вступили в силу поправки, внесенные в постановление Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137 "О формах и правилах заполнения (ведения) документов, применяемых при расчетах по налогу на добавленную стоимость".

Поправки затронули формы и правила заполнения (ведения) счетов-фактур, книг покупок и книг продаж, а также журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур. Подробнее рассмотрим наиболее значимые.

Счета-фактуры

С 1 июля 2017 года форма счета-фактуры уже была обновлена постановлением Правительства РФ от 25.05.2017 № 625 , когда в соответствии с пп. 6.2 п. 5 и пп. 4.2 п. 5.1 ст. 169 НК РФ в ней появилась новая строка 8 "Идентификатор государственного контракта, договора (соглашения)". С 1 октября 2017 года эта новая строка незначительно изменила название на "Идентификатор государственного контракта, договора (соглашения) (при наличии)". Напомним, что в этой строке указывается идентификатор государственного контракта на поставку товаров (выполнение работ, оказание услуг), договора (соглашения) о предоставлении из федерального бюджета юридическому лицу субсидий, бюджетных инвестиций, взносов в уставный капитал. Основанием для заполнения указанной строки служит исполнение контрактов в соответствии с Федеральным законом от 29.12.2012 № 275-ФЗ и постановлением Правительства РФ от 30.12.2016 № 1552 . Поскольку указание на необходимость проставления прочерка в правилах отсутствует, то незаполнение строки 8 не является нарушением и отвечает требованиям законодательства (письмо Минфина России от 08.09.2017 № 03-07-09/57870).

Кроме того, в форме счета-фактуры появилась новая графа 1а "Код вида товара", которая соответствует требованиям пп. 15 п. 5 ст. 169 НК РФ и заполняется в отношении товаров, вывезенных за пределы территории РФ на территорию государства-члена ЕАЭС. При отсутствии данного показателя правила предписывают проставлять в графе прочерк.

Графа 11 счета-фактуры теперь называется "Регистрационный номер таможенной декларации". Следовательно, в ней должен указываться 23-разрядный номер из графы "А" основного и добавочного листа декларации на товары, формируемый в соответствии с пп. 1 п. 43 Инструкции о порядке заполнения декларации на товары, утв. решением комиссии ТС от 20.05.2010 № 257.

В подписантах счета-фактуры появилось указание на то, что счет-фактура может подписываться не только индивидуальным предпринимателем, но и иным уполномоченным им лицом, что соответствует положениям п. 6 ст. 169 НК РФ .

Существенные уточнения были внесены в правила заполнения счета-фактуры.

Теперь в правилах закреплен порядок заполнения счетов-фактур, выставляемых экспедиторами, застройщиками (заказчиками, выполняющими функции застройщика) покупателям (клиентам, инвесторам), хотя сам термин "сводный счет-фактура" в постановлении № 1137 по-прежнему не появился.

В отличие от счета-фактуры, составляемого комиссионером (агентом), приобретающим у двух и более продавцов товары (работы, услуги), имущественные права от своего имени, такой "сводный счет-фактуру" экспедиторы и застройщики могут формировать на основании счетов-фактур, составленных продавцами на разные даты. При этом в "сводном счете-фактуре" указывается дата составления такого счета-фактуры самим экспедитором или застройщиком, а в качестве продавца приводится наименование, ИНН (КПП) самого экспедитора или застройщика. Также правилами определено, что в "сводных счетах-фактурах" экспедиторов перечисляются наименования поставленных товаров (описание выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав в отдельных позициях по каждому продавцу, а в "сводных счетах-фактурах" застройщиков – наименования выполненных СМР, приобретенных товаров (работ, услуг), имущественных прав в разрезе только отдельных позиций.

Уточнения затронули и порядок указания адреса в счете-фактуре. Теперь правила требуют отражать адрес (для юридических лиц), указанный в ЕГРЮЛ, в пределах местонахождения юридического лица и место жительства (для ИП), указанное в ЕГРИП. Напомним, что ранее правила предписывали указывать местонахождения в соответствии с учредительными документами или место жительство ИП. Такие изменения не направлены на ужесточение требований к структуре и точности указания адреса. Они связаны, главным образом, с тем, что в соответствии с п. 2 ст. 54 ГК РФ местонахождения юридического лица определяется местом его государственной регистрации на территории РФ путем указания только наименования населенного пункта (муниципального образования). При этом согласно пп. 2 п. 5 , пп. 2 п. 5.1 , пп. 3 п. 5.2 ст. 169 НК РФ в счетах-фактурах должен быть указан конкретный адрес налогоплательщика.

В правилах заполнения прописан порядок хранения счетов-фактур в хронологическом порядке по дате их выставления (составления) или получения за соответствующий налоговый период.

Корректировочные счета-фактуры

В форму корректировочного счета-фактуры были внесены изменения, аналогичные изменениям формы счета-фактуры:

• строка 5 стала называться "Идентификатор государственного контракта, договора (соглашения) (при наличии)";
• появилась графа 1б "Код вида товара";
• в списке подписантов упомянуто иное лицо, уполномоченное подписывать счета-фактуры от имени ИП.

В правилах заполнения корректировочного счета-фактуры появилось только одно новое положение, согласно которому налогоплательщик вправе указывать в дополнительных строках и графах корректировочного счета-фактуры дополнительную информацию, в том числе реквизиты первичного документа (при условии сохранения формы корректировочного счета-фактуры). Таким образом, технически добавлена норма, ранее введенная для счетов-фактур и уже фактически реализованная в универсальном корректировочном документе.

Журнал учета счетов-фактур

Форма журнала учета изменилась незначительно. Так, технические правки были внесены в обобщенное название граф 10-12 (теперь – "Сведения из счетов-фактур, полученных от продавцов") и в название графы 12 (теперь – "номер и дата счета-фактуры (корректировочного счета-фактуры), полученного от продавца (из графы 4 (графы 6) части 2)").

В перечне подписантов упомянуто иное лицо, уполномоченное подписывать журнал учета счетов-фактур от имени ИП.

Серьезные уточнения были внесены в правила ведения журнала учета.

Прежде всего, в соответствии с п. 3.1 ст. 169 НК РФ в правилах подтверждена обязанность ведения журнала учета только посредниками, экспедиторами и застройщиками. Также указано, что журнал не ведется при реализации комиссионерами (агентами) товаров (работ, услуг) лицам, указанным в пп. 1 п. 3 ст. 169 НК РФ , и в случаях, предусмотренных п. 5 ст. 161 НК РФ .

Как в части 1, так и в части 2 формы журнала учета по-прежнему сохранены графы 2 "Дата выставления" и "Дата получения" соответственно, но эти даты уже не имеют принципиального значения для определения налогового периода регистрации счетов-фактур. Согласно правилам ведения журнала учета теперь в части 1 регистрируются счета-фактуры, составленные за истекший налоговый период, а в части 2 – счета-фактуры, составленные за истекший период и полученные, в т.ч. после завершения налогового периода, в котором был составлен счет-фактура покупателю, но до срока представления декларации или срока представления журнала по п. 5.2 ст. 174 НК РФ . Кстати, из правил ведения журнала учета исключены положения, описывающие порядок указания сведений в графах 2 части 1 и части 2 журнала учета, что означает, по мнению представителей ФНС России, что эти графы вообще теперь не должны заполняться.

Закреплен ранее рекомендованный ФНС России порядок внесения исправлений в журнал учета. Так, исправленный счет-фактура регистрируется в журнале учета за тот период, в котором был зарегистрирован счет-фактура до внесения в него исправлений. При этом аннулируется запись по счету-фактуре до внесения в него исправлений и производится регистрация исправленного счета-фактуры. В случае ошибочной регистрации счета-фактуры производится аннулирование записи за тот налоговый период, в котором был зарегистрирован такой счет-фактура. Если обнаружен факт отсутствия регистрации счета-фактуры в журнале учета, запись данных по такому счету-фактуре производится за тот налоговый период, в котором этот счет-фактура составлен.

Подробно расписан порядок регистрации счетов-фактур в случае реализации или приобретения товаров (работ, услуг), имущественных прав комиссионерами (агентами) в различных ситуациях.

Так, например, если комиссионер (агент) реализует и собственные товары (работы, услуги), и товары (работы, услуги) комитента (принципала), то в части 1 журнала учета он отражает в графе 14 общую стоимость из графы 9 по строке "Всего к оплате" счета-фактуры, а в графе 15 – сумму НДС в отношении товаров (работ, услуг), реализуемых по договору комиссии (агентскому договору). Если же комиссионер (агент) реализует товары (работы, услуги) нескольких комитентов (принципалов), то порядок регистрации будет несколько иной. В этом случае в части 1 журнала учета в графе 14 будет отражена стоимость товаров (работ, услуг) из графы 9 по строке "Всего к оплате" по каждому счету-фактуре, выставленному комитентом (принципалом) комиссионеру (агенту). Соответственно, и в графе 15 будет указана сумма НДС из графы 8 по строке "Всего к оплате" по каждому счету-фактуре, выставленному комитентом (принципалом) комиссионеру (агенту). Очевидно, что различные правила регистрации не дают четкого ответа на вопрос, как следует поступать, если одновременно реализуются и собственные товары (работы, услуги) комиссионера (агента), и товары (работы, услуги) нескольких комитентов (принципалов). В соответствии с комментариями представителей ФНС России в данном случае следует руководствоваться тем порядком, который предусмотрен для реализации товаров (работ, услуг) нескольких комитентов (принципалов).

Правила ведения указывают на возможность регистрации в части 2 журнала таможенных деклараций и заявлений о ввозе товаров и уплате косвенных налогов (с переносом этих данных в графы 10-12 части 1 журнала учета). Однако процедура перевыставления счетов-фактур на основании данных таможенных декларации и заявлений о ввозе предусмотрена только для экспедиторов и застройщиков, т.е. только для случаев формирования "сводных счетов-фактур", в которых отражаются (в том числе) и сведения о суммах НДС, уплаченных при ввозе товаров на территорию РФ.

Особый порядок заполнения журнала учета установлен для посредников, приобретающих товары (работы услуги) у иностранных лиц для российских комитентов (принципалов) и исполняющих обязанности налоговых агентов. Он предусматривает обязанность регистрации в части 2 журнала учета собственных счетов-фактур, выставленных при исполнении обязанностей налогового агента, а в части 1 – также собственных счетов-фактур, но уже перевыставленных комитенту (принципалу) на основании данных счетов-фактур, выставленных в качестве налогового агента.

Как было определено и в предыдущей редакции Постановления № 1137 , журнал учета счетов-фактур должен составляться до 20 числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом. Это связано с тем, что лица, ведущие журнал учета, но при этом не представляющие налоговую декларации по НДС, обязаны направлять в налоговые органы журнал учета полученных и выставленных счетов-фактур по установленному формату в электронной форме по ТКС через оператора ЭДО в срок не позднее 20 числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 5.2 ст. 174 НК РФ).

Книга продаж (дополнительный лист книги продаж)

В форме книги продаж (дополнительного листа книги продаж) появились новые графы:

• графа 3а "Регистрационный номер таможенной декларации";
• графа 3б "Код вида товара".

Обе графы заполняются только в исключительных случаях. Так, в графе 3а указывается регистрационный номер таможенной декларации, оформленной при выпуске товаров в соответствии с таможенной процедурой выпуска для внутреннего потребления при завершении действия таможенной процедуры свободной таможенной зоны на территории Особой экономической зоны в Калининградской области (в соответствии с пп. 1.1 п. 1 ст. 151 НК РФ).

А в графа 3б приводится код вида товара в соответствии с ТН ВЭД ЕАЭС только в отношении товаров, вывезенных за пределы территории РФ на территорию государства-члена ЕАЭС.

Небольшое техническое уточнение внесено в общее название граф 17 и 18 книги продаж.

Также появилось указание на возможность подписания книги продаж уполномоченным лицом ИП.

В правилах ведения теперь закреплено положение, согласно которому в случае невыставления счетов-фактур в соответствии с пп. 1 п. 3 ст. 169 НК РФ в книге продаж регистрируются первичные учетные документы и документы, содержащие суммарные (сводные) данные по операциям, совершенным в течение календарного месяца (квартала). При получении сумм предварительной оплаты в рамках таких операций в книге продаж регистрируются платежно-расчетные документы или также документы, содержащие суммарные (сводные) данные по полученным суммам предоплаты в течение календарного месяца (квартала). Аналогичным образом прописан порядок регистрации документов на увеличение стоимости в отсутствии корректировочных счетов-фактур.

Уточнен порядок регистрации счетов-фактур, выставляемых посредниками при реализации собственных товаров (работ, услуг) и товаров (работ, услуг) комитентов (принципалов). В этом случае в графе 13б указывается стоимость всех товаров (работ, услуг) из графы 9 по строке "Всего к оплате" счета-фактуры, а в графах 17 и (или) 18 – сумма НДС только в отношении собственных товаров (работ, услуг).

При передаче имущества, НМА, имущественных прав в качестве вклада в уставный (складочный) капитал хозяйственных обществ и товариществ или паевых взносов в паевые фонды кооперативов для отражения восстановления сумм НДС в соответствии с пп. 1 п. 3 ст. 170 НК РФ в книге продаж теперь должны регистрироваться те документы, которыми оформляется такая передача.

Как и налоговая декларация по НДС, книга продаж должна составляться до 25 числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.

Книга покупок (дополнительный лист книги покупок)

В форму книги покупок (дополнительного листа книги покупок) были внесены уточнения в наименование отдельных граф:

• в общем названии граф 11 и 12 теперь упоминаются не только посредники (комиссионеры, агенты), но еще экспедиторы и лица, выполняющие функции застройщика;
• графа 13 стала называться "Регистрационный номер таможенной декларации".

Также в форму внесено указание на возможность подписания книги покупок уполномоченным лицом ИП.

Главным изменением правил ведения книги покупок стало удаление требования регистрации исправленных счетов-фактур по мере возникновения права на налоговый вычет, что трактовалось налоговыми органами как требование регистрации исправленных счетов-фактур в налоговом периоде их фактического получения. В подтверждение правомерности регистрации исправленного счета-фактуры в том же самом налоговом периоде, в котором был зарегистрирован счет-фактура до внесения в него исправлений, в правилах заполнения дополнительного листа книги покупок прописали следующий порядок. При подведении итогов по графе 16 в строке "Всего" из показателей по строке "Итого" вычитаются показатели подлежащих аннулированию записей по счетам-фактурам и к полученному результату прибавляются показатели зарегистрированных счетов-фактур с внесенными в них исправлениями.

Также исключено указание на неправомерность регистрации в книге покупок авансовых счетов-фактур при безденежных формах расчетов, что соответствует правовой позиции ВАС РФ (п. 23 постановления Пленума ВАС РФ от 30.05.2014 № 33).

Установлено, что для заявления налогового вычета сумм НДС, исчисленных с полученной предоплаты, в книге покупок в отсутствии счетов-фактур регистрируются платежно-расчетные документы или иные документы, содержащие суммарные (сводные) данные, т.е. те самые документы, которые были ранее зарегистрированы в книге продаж для начисления налога.

Уточнен порядок определения стоимости товаров, ввезенных на территорию РФ, для заполнения графы 15:

• при ввозе товаров с территории государств, не являющихся членами ЕАЭС, указывается стоимость товаров, отраженная в учете;
• при ввозе товаров с территории государств-членов ЕАЭС отражается налоговая база из графы 15 заявления о ввозе товаров и уплате косвенных налогов.

Закреплено правило, согласно которому в случае приобретения посредником товаров (работ, услуг) и для себя, и для комитента (принципала) в графе 15 указывается стоимость всех товаров (работ, услуг) из графы 9 по строке "Всего к оплате" счета-фактуры, а в графе 16 – сумма НДС только в отношении собственных приобретений.

Прописаны особенности регистрации единого корректировочного счета-фактуры, согласно которым в графе 3 книги покупок повторяется номер и дата самого единого корректировочного счета-фактуры, а графа 4 вообще не заполняется. Необходимо также обратить внимание, что в случае уменьшения стоимости отгруженных товаров (работ, услуг), имущественных прав при регистрации продавцом в книге покупок единого корректировочного счета-фактуры в графах 9 и 10 указываются сведения не о продавце, а о покупателе из строк 3 "Покупатель" и 3б "ИНН/КПП покупателя" единого корректировочного счета-фактуры.

Приведен в соответствие с НК РФ порядок регистрации в книге покупок счетов-фактур, полученных при приобретении товаров (работ, услуг), имущественных прав для осуществления операций, облагаемых по налоговой ставке 0 процентов (в соответствии с п. 1 ст. 164 НК РФ). Напомним, что с 01.07.2016 требование заявления налогового вычета по приобретенным товарам (работам, услугам) на момент определения налоговой базы не распространяется на экспорт несырьевых товаров, а также на реализацию драгоценных металлов налогоплательщиками, осуществляющими их добычу или производство из лома и отходов, содержащих драгоценные металлы, Государственному фонду драгоценных металлов и драгоценных камней РФ, фондам драгоценных металлов и драгоценных камней субъектов РФ, ЦБ РФ, банкам.

Как и налоговая декларация по НДС, книга покупок должна составляться до 25 числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.

О применяемой в 2017 году форме счета-фактуры мы рассказывали в нашей и приводили образец его составления. При этом с 01.10.2017 при подготовке или проверке полученного от контрагента счета-фактуры необходимо учесть не только обновление формы документа, но и уточнение порядка его заполнения. О том, как указывать адрес в счете-фактуре с октября 2017 года, расскажем в этом материале.

Формат адреса в счете-фактуре

Адрес в счетах-фактурах указывается в следующих строках:

• 2а «Адрес»;
• 3 «Грузоотправитель и его адрес»;
• 4 «Грузополучатель и его адрес»;
• 6а «Адрес».

Порядок заполнения адреса в строках 3 и 4 не претерпел изменений в 2017 году. По этим строкам, как и раньше, указывается полное или сокращенное наименование грузоотправителя (строка 3) и грузополучателя (строка 4) в соответствии с учредительными документами и их почтовый адрес. Если продавец и грузоотправитель являются одним и тем же лицом, в строке 3 пишется «он же». А при составлении счета-фактуры на выполненные работы (оказанные услуги), имущественные права строки 3 и 4 вовсе не заполняются - в строках проставляется прочерк (пп. «е», «ж» п. 1 Правил заполнения счета-фактуры, утв. Постановлением Правительства от 26.12.2011 № 1137).

Как писать адрес в счет-фактуре с 01.10.2017?

Раньше по строкам 2а и 6а указывалось место нахождения соответственно продавца и покупателя согласно их учредительным документам. В отношении ИП в этой строке, как раньше, так и сейчас, приводится место жительства предпринимателя.

В отношении ИП в ЕГРИП также содержатся подробные сведения о его месте жительства в РФ (наименование субъекта РФ, района, города, иного населенного пункта, улицы, номера дома, квартиры) (пп. «д» п. 2 ст. 5 Федерального закона от 08.08.2001 № 129-ФЗ). Но здесь едва ли что-то поменялось в 2017 году. Ведь и до внесения изменений в Правила заполнения счета-фактуры в отношении ИП по строкам 2а и 6а нужно было указывать подробное место жительства предпринимателя.

Начиная с 1 октября текущего года, вводится новая форма счета-фактуры. Бланк претерпел некоторые существенные изменения и может вызвать определенные трудности при заполнении даже у опытных бухгалтеров. Рассмотрим новый вариант счета-фактуры и подробно расскажем, какие изменения были приняты, какие поля добавились в бланк и каким образом следует заполнять новый счет-фактуру. Дополнительно будет приведен образец документа, который послужит примером для заполнения формы.

Счет-фактура – это документ, который используется покупателем в качестве основания для подтверждения принятия суммы НДС к вычету или возмещению. С учетом отдельных положений Налогового Кодекса, документ необходимо оформлять каждый раз, когда выполняется реализация продукции компании или услуг, иных имущественных прав. Счета-фактуры могут оформляться двумя способами:

• в электронном виде;
• на бумажном носителе.

Бумажный вариант представлен в Приложении N 1 к ПП РФ N 1137 от 26.12.2011 года. В законодательном акте утверждены все необходимые для ведения хоз.деятельности предприятия формы, которые в дальнейшем будут использоваться при исчислении НДС. В перечень таких документов включены:

• счет-фактура и бланк для корректировки;
• журнал учета полученных и оформленных счетов-фактур;
• книги покупок;
• книги продаж.

В случае ведения документооборота в электронном варианте, продавец и покупатель должны пользоваться совместимым программным обеспечением и оформлять счета-фактуры в едином ключе. Разумеется, оформленные документы должны соответствовать всем требованиям, которые прописаны в отдельных законодательных актах.

Изменение в форме счета-фактуры

Последние поправки относительно общего вида счета-фактуры были внесены 1 июля 2017 года. Изменения коснулись не только самого бланка, но и корректировочной формы. В счет-фактуру была добавлена строка 8 «Идентификатор госконтракта, договора (соглашения)», а в корректировочном бланке появилась строка 5 с таким же названием.

Получите 267 видеоуроков по 1С бесплатно:

Начиная с 1 октября 2017 года, форма документа вновь была видоизменена, и теперь все работники бухгалтерии обязаны использовать новый вид бланка для оформления сделки купли-продажи с НДС.

Образец нового счета-фактуры

Чтобы получить полное представление о новшествах, принятых в отношении счета-фактуры стоит привести образец заполнения документа и рассказать о том, какие изменения имеют место. Этот момент крайне важный, поскольку пользователи смогут оформить правильно и без особых сложностей и недопонимания.

Руководствуясь представленной формой, рассмотрим подробнее, какие изменения имеют место и каким образом их следует учитвать при заполнении:

1. В бланк была добавлена новая графа 1а «Код вида товара». Ее заполняют только те организации, которые занимаются вывозом продукции за пределы России в страны ЕАЭС. Код товара при этом будет вписываться, согласно единой Товарной номенклатуры, сформированной в соответствии с существующими группами продукции. Если такой деятельности компании не ведет, то в графе проставляется прочерк. Ранее, данный параметр прописывался в графе 1, после наименования продукции.
2. В бланке появилась графа для постановки росписи уполномоченного лица. Ранее такие графы использовались в счете-фактуре для подписи людьми, которые ставили подпись за руководителя или главного бухгалтера при наличии доверенности. Сегодня ответственный сотрудник также может поставить подпись.
3. Были внесены корректировки относительно наименования графы 11. Ранее этот раздел назывался «Номер таможенной декларации», однако, начиная с октября, в эту графу было добавлено слово регистрационный. Напомним, что указанные номера имеют принципиальные отличия и это совсем не одно и то же.
4. Графа 8 была дополнена новым комментарием, касающимся того, что необходимость заполнения документа возникает в том случае, если у компании имеется идентификатора госконтракта. Эта поправка носит больше технический характер, поскольку правила заполнения счета-фактуры это и так предусматривают.

Изменения в заполнении счета-фактуры

Помимо представленной формы некоторые поправки были внесены в порядок заполнения документа. Таких изменений вполне достаточно, чтобы доставить сложности ответственному лицу.

Рассмотрим самые важные из них подробнее.

1. Адрес продавца следует вписывать согласно той записи, которая имеется в ЕГРЮЛ или в ЕГРИП. С начала октября строки 2а следует заполнять по-новому. Сегодня в данной строке прописываются данные о месте расположения продавца в соответствии с той информацией, которая указана в учредительной документации или указывается адрес проживания предприниматель. Начиная с 01.10.2017 года, данный реквизит необходимо будет указывать в соответствии с тем, какая информация прописана в ЕГРИП или в ЕГРЮЛ. Дополнительно необходимо вносить почтовый индекс и для продавца, и для покупателя.
2. Были приняты новые правила для экспедиторов. Новый счет-фактура дополнен приложениями, которые обязан будет заполнять экспедитор или застройщик. Ранее таких правил не было, поэтому экспедиторы должны подробно ознакомиться с действующими правилами и заполнять счета-фактуры. Порядок оформления построчно, действует следующий:

• «1» – дату и номер бланка;
• «2» – название фирмы или экспедитора (полное и сокращенное);
• «2а» – регистрационный адрес продавца;
• «2б» – реквизиты экспедитора (ИНН, КПП);
• «5» – данные о переводе средств экспедитору;
• «графа 1» – название продукции по каждому продавцу отдельно;
• «графы 2–10» – данные о выставленных счетах-фактурах по каждому продавцу отдельно.

3. Цена будет определяться расчетным способом. Для этого графа 4 заполняется в виде разницу между графами 9 и 8.

Хотя общий порядок выставления не изменился, изменения в счетах-фактурах с 1 января 2019 года коснулись формы документа. Появились новые реквизиты, изменилось содержимое и оформление некоторых граф. Посмотреть, как выглядит новый счет-фактура, скачать бланк и образец можно на этой странице. Также мы подробно расскажем, как заполнять документ.

×

Получите бланк счета-фактуры бесплатно!

Новые счета-фактуры с 1 января 2019 года: образец заполнения

В документе - несколько изменений.

Что писать в полях документа - подробно расскажем ниже.

Инструкция по заполнению счета-фактуры 2019

Заполнение строковой части

Строка 1
Номер и дата составления счета-фактуры. Документы нумеруются по порядку, по возрастанию. Обратите внимание, что с 1 октября 2017 установлены новые правила хранения счетов-фактур. Теперь они должны храниться в хронологическом порядке - по дате выставления или по дате получения. Срок хранения счетов-фактур и накладных не изменился - по-прежнему не меньше четырех лет с даты последней записи.

Строки 2, 2а и 2б
Название, адрес, ИНН и КПП продавца. Будьте внимательны! Адрес с 1 октября 2017 года указываются в счете-фактуре по ЕГРЮЛ, подробно, без сокращений (которые допустимы в учредительных документах). Нарушение этого правила может стать основанием для лишения вычета.

Строка 3
Информация об отправителе груза. Указывается только при продаже товаров. При реализации услуг или выполнении работ ставьте прочерк. Если продавец и есть отправитель груза - пишите в этой строке «Он же».

Строка 4
Информация о получателе груза. Грузополучатель и его адрес в счете-фактуре указываются только при продаже товаров. Если выставляете документ на услуги, работы, имущественные права - ставьте прочерк.

Строка 5
Номер платежного поручения - если была предоплата (то есть счет-фактура составляется на аванс). Если нет - ставьте прочерк. Также прочерк ставится, если предоплата была сделана в день отгрузки.

Строка 6
Название, адрес (с 1 октября - строго по ЕГРЮЛ, без сокращений), ИНН и КПП покупателя.

Строка 7
Валюта и ее код. Счет-фактура выставляется в той денежной единице, в которой выражены цены и расчеты по договору.

Строка 8
Номер государственного контракта. Указывается идентификатор госконтракта в счетах-фактурах с 01 июля 2017, и все успели привыкнуть к новшеству. Но будьте внимательны! С 01 октября 2017 сама строка 8 счета-фактуры называется иначе: появилось уточнение о том, что она заполняется только при наличии данных. Вот как это выглядит:

Напомним, указывать в счете-фактуре номер госконтракта (или договора или соглашения о предоставлении из федерального бюджета субсидий, инвестиций, взносов в уставный капитал) обязаны компании, которые работают с контрактами с казначейским сопровождением. Они получают 20-значный код. Он указывается во всех контрактах, составляемых по госзаказу. Найти этот код можно в договоре или в Единой информационной системе. Если вам не нужно писать ИГК в счете-фактуре (то есть вы не работаете с контрактом, которому присвоен идентификатор), то не оставляйте строку пустой - поставьте в ней прочерк.

Идентификатор государственного контракта в счетах-фактурах: образец

Заполнение табличной части счета-фактуры

Графа 1
Наименование товара или описание работ, услуг, переданных прав.

Графа 1а
Здесь в счете-фактуре с 01.10.2017 указывается код вида товара. Это касается только той продукции, которая вывозится в страны ЕАЭС.

Если вам нужно указать в счете-фактуре код вида товара, выберите его из справочника ТН ВЭД. Если не нужно - поставьте прочерк.

Графа 2
Код единицы измерения. В счете-фактуре указывается в соответствии с общероссийским классификатором ОКЕИ. Коды в нем находятся в разделах 1 и 2.

Графа 2а
Национальное условное обозначение единицы измерения. Например, «упак». Проверить или узнать это обозначение тоже можно по ОКЕИ.

Графа 3
Количество или объем товаров, работ или услуг. Если их невозможно определить - ставится прочерк.

Графа 4
Цена за единицу измерения без учета налога. Указывается в том случае, когда возможно ее указать, иначе ставится прочерк.

Графа 5
Стоимость товаров, работ, услуг. Указывается без учета налога.

Графа 6
Сумма акциза. Если вы продаете неподакцизные товары - прочерк ставить нельзя. В этом случае пишите здесь «Без акциза».

Графа 7
Налоговая ставка.

Графа 8
Сумма налога в рублях и копейках - полная, без округления.

Графа 9
Стоимость всего количества или объема товара с учетом суммы налога.

Графы 10 и 10а
Страна происхождения товара (в счете-фактуре оба поля заполняются только для импортной продукции). Здесь указываются цифровой код и краткое наименование. Оба значения приводятся в соответствии с Общероссийским классификатором стран мира. Не пишите в десятой графе в счете-фактуре цифровой код России: для товаров отечественного производства заполнение не требуется. В этом случае ставьте прочерк, как и в следующей колонке.

Графа 11
Регистрационный номер таможенной декларации (в счете-фактуре указывается только для импортных товаров, в других случаях ставится прочерк). Эта графа - тоже нововведение с 1 октября 2017 года. Раньше в счете-фактуре номер ГТД указывали, но порядковый, а теперь указывается регистрационный. Выглядит это так:

Кто подписывает счет-фактуру?

Счет-фактуру должны подписать руководитель и главный бухгалтер организации или индивидуальный предприниматель. Но сделать это могут и другие сотрудники - те, которые в соответствии с доверенностью и распоряжением руководителя получают такие полномочия. С 1 октября в счете-фактуре появилось новое поле для подписи - в нем может подписаться вместо предпринимателя уполномоченное лицо. А поля для подписей представителей руководителя и главного бухгалтера были в документе и раньше.

Счет-фактура 2019: бесплатно скачать образец заполнения

Вот как выглядит заполненная новая форма счета-фактуры:

×

Получите образец счета-фактуры бесплатно!

Срок выставления счета-фактуры

Порядок выставления документа изменения с 1 января 2019 года не затронули. Счет-фактура выставляется в течение 5 дней с момента: а) отгрузки товаров, выполнения работ, оказания услуг, передачи прав, или б) получения предоплаты. Считаются календарные дни.

Срок отсчитывается с того дня, который идет за днем отгрузки или получения предоплаты. Если последний день срока выпадает на нерабочий день, днем окончания срока считается ближайший следующий рабочий день.

Штраф за нарушенный срок предоставления счета-фактуры по законодательству не предполагается. Организация может быть оштрафована только за отсутствие документа. Однако нарушенный порядок выставления счетов-фактур на стыке налоговых периодов все-таки может привести к штрафу. Так, несвоевременное предоставление документа может рассматриваться как его отсутствие. Например, когда организация выставляет в начале текущего налогового периода счет-фактуру, который нужно было выставить в конце предыдущего.

Идентификатор госконтракта в счетах-фактурах: где его взять?

20-значный идентификатор государственного контракта можно найти в самом договоре или на сайте Единой информационной системы в сфере закупок.

Печать на счете-фактуре: ставится или нет?

Печать на счете-фактуре ставить не обязательно. Если считаете нужным, то можете поставить. Тогда печать будет служить дополнительным реквизитом.

С какого числа действуют новые счета-фактуры?

Какой срок хранения накладных и счетов-фактур актуален в 2019 году?

Товарные накладные нужно хранить минимум пять лет (по правилам хранения первичных документов). А счета-фактуры хранятся четыре года.

Код 796 в счете-фактуре: что это?

796 - код штуки (как единицы измерения товара) согласно ОКЕИ. Будьте внимательны! Он отличается от кода изделия (657) и упаковки (778).

Указывать ли код штуки в счете-фактуре, если товар измеряется сотнями?

В ОКЕИ предусмотрены отдельные коды для дюжины, ста, тысячи и т.д. При необходимости вы можете уточнить их в онлайн-версии справочника.

Номер ГТД в счете-фактуре: что это такое?

ГТД - это грузовая таможенная декларация. Ее регистрационный номер - обязательный для счета-фактуры реквизит. Однако он указывается только в случае отгрузки импортных товаров или выпуска продукции внутреннего потребления после окончания действия процедуры свободной таможенной зоны в ОЭЗ Калининграда с 1 октября 2017.

Реквизит указывается в графе 11 счета-фактуры. С 1 октября 2017 она называется «Регистрационный номер таможенной декларации».

Грузополучатель и его адрес в счете-фактуре: юридический или фактический?

Закон (ст. 169 Налогового кодекса РФ) не определяет, какой адрес грузополучателя должен быть указан в счете-фактуре: юридический, фактический, адрес склада. Вы можете указать наименование получателя груза по учредительным документам и его почтовый адрес, в том числе в тех случаях, когда товар предназначается для нескольких торговых точек покупателя - вместо адреса конкретной точки.

Срок выставления счета-фактуры - 5 дней. Календарных или рабочих?

Счет-фактура выставляется в течение 5 календарных дней со дня отгрузки или получения предоплаты.

Приведет ли к штрафу нумерация счетов-фактур не по порядку в 2019 году?

Налоговый кодекс РФ в 2019 году не предполагает ответственности за нумерацию счетов-фактур не по порядку. Штраф возможен только тогда, когда документ вообще не был выставлен.

Заполнение счета-фактуры за несколько минут

МойСклад - это удобная программа для печати счетов-фактур и других документов. Благодаря интуитивно понятному интерфейсу МоегоСклада создание счета-фактуры занимает не больше минуты. Каждый шаг при составлении документа прозрачен для пользователя и сопровождается понятными комментариями.

Преимущества работы с документами в сервисе МойСклад:

• экономия 70% времени на подготовке счета-фактуры по новой форме;
• отсутствие ошибок при вводе данных;
• автоматическое формирование архива распечатанных документов;
• автоматическая сквозная нумерация документов;
• вывод форм в формат Excel и PDF.