Страховые взносы на материальную помощь вг. Как платить налоги с материальной помощи

В связи с тяжелым материальным положением, оплатой лечения, погребения, по семейным обстоятельствам, к юбилейным датам и т.д. организация может выплатить сотрудникам, как работающим, так и бывшим, сторонним лицам материальную помощь.

Материальная помощь сотруднику это выплата как правило не связанная с оплатой труда и непосредственно с результатами деятельности этого работника или стороннего лица в этой организации.

Материальная помощь обязательно имеет индивидуальную форму, единовременный характер и не входит в систему оплаты труда работников. Поэтому она не учитывается при расчете среднего заработка сотрудника.

Но может быть и ситуация, когда организация предоставляет материальную помощь всем или большинству сотрудников на регулярной основе. Подобные выплаты могут быть приурочены к отпуску, дню рождения, Новому году и т.п. В этом случае речь может идти уже о стимулирующих выплатах, которые имеют другую природу.Согласно трудовому законодательству различные системы стимулирующих доплат и надбавок могут быть установлены коллективным договором или локальными нормативными актами организации-работодателя (ст.135 ТК РФ). Следовательно, выплаты материальной помощи, которые производятся на основании приказа руководителя или коллективного договора регулярно всем или большинству сотрудников, по сути являются формой материального стимулирования работника (премией) и включаются в расходы по оплате труда.

Для получения материальной помощи сотрудник пишет заявление, в котором указывает причину, в связи с которой он рассчитывает получить от предприятия денежную помощь. При наличии особых обстоятельств, к заявлению прикладываются документы, подтверждающие основание просьбы о выплате денег (свидетельство о рождении, о смерти, справку из милиции о краже имущества, медицинское заключение о необходимости проведения дорогостоящей операции и т.д.). Если работник просит выдать ему материальную помощь в связи с тяжелым финансовым положением, то документы не прилагаются.

Решение о выдаче материальной помощи принимает руководитель организации. При положительном решении издается приказ о ее выплате.

Приказ составляется в произвольной форме, но с указанием следующих пунктов:

Размер денежной суммы, которую получит сотрудник;
- срок выплаты материальной помощи.

Налогообложение материальной помощи.

Материальная помощь может подлежать обложению НДФЛ полностью, частично или быть освобождена.

Не производится налогообложение материальной помощи в случае единовременной выплаты в связи со стихийным бедствием, смертью члена семьи или членам семьи умершего работника, по чрезвычайным обстоятельствам, пострадавшим от терактов (основание п.8 ст.217 НК РФ) . Основание таких выплат необходимо документально подтвердить. Например, в случае смерти родственника работник должен представить копию свидетельства о смерти и документы, подтверждающие родство. Факт стихийного бедствия подтверждается справкой из органов МЧС России, теракт - справкой из органов МВД России.

Пример : Организация выплатила работнику материальную помощь в целях возмещения материального ущерба в связи с пожаром в его квартире, факт которого был подтвержден справкой из отдела государственного пожарного надзора, справкой Управления внутренних дел. Данная помощь НДФЛ облагаться не будет.

Так же не подлежит налогообложению выплата материальной помощи в связи с рождением ребенка. В данной ситуации льготируется выплата в размере не более 50 000 руб. Аналогичная льгота действует и в случае усыновления или оформления опекунства над ребенком (п. 8 ст. 217 НК РФ).

Все остальные виды материальной помощи, оказываемой организациями своим работникам, а также бывшим работникам, уволившимся в связи с выходом на пенсию по инвалидности или по возрасту не облагаются НДФЛ лишь в размере 4000 руб. (п. 28 ст. 217 НК РФ).

Пример . Работнику была предоставлена материальная помощь в связи с тяжелым финансовым положением: в июле -1500 руб. и в ноябре - 3500 руб. В налогооблагаемый доход работника была включена материальная помощь в размере 1000 руб. (1500 + 3500-4000 = 1000). В декабре организация выдала работнику материальную помощь в связи со смертью тети - 1000 руб. Так как тетя не относится к членам семьи, то указанная сумма материальной помощи будет включена в налогооблагаемый доход сотрудника. Сумма НДФЛ с материальной помощи в совокупности будет равна 2000 x 13% = 260 руб.

Выплата материальной помощи сторонним лицам.

В этом случае НДФЛ не облагаются следующие выплаты:

• в связи со стихийным бедствием или другим чрезвычайным обстоятельством в целях возмещения причиненного им материального ущерба или вреда их здоровью;
• пострадавшим от террористических актов на территории РФ (п. 8 ст. 217 НК РФ).

Взносы на обязательное пенсионное страхование при выплате материальной помощи.

В соответствии с п.3 статьи 9 Федерального закона от 24 июля 2009 г. N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования" (с изменениями и дополнениями) не облагаются страховыми суммы единовременной материальной помощи, оказываемой плательщиками страховых взносов:

а) физическим лицам в связи со стихийным бедствием или другим чрезвычайным обстоятельством в целях возмещения причиненного им материального ущерба или вреда их здоровью, а также физическим лицам, пострадавшим от террористических актов на территории Российской Федерации;

б) работнику в связи со смертью члена (членов) его семьи;

в) работникам (родителям, усыновителям, опекунам) при рождении (усыновлении (удочерении) ребенка, выплачиваемой в течение первого года после рождения (усыновления (удочерения), но не более 50 000 рублей на каждого ребенка;

Взносы на страхование от несчастных случаев.

Перечень выплат, на которые не начисляются взносы на страхование от несчастных случаев на производстве, утвержден Постановлением Правительства РФ от 7 июля 1999 г. N 765. Согласно ему под налогообложение не подпадает материальная помощь, оказываемая работникам в связи:

С чрезвычайными обстоятельствами в целях возмещения вреда, причиненного здоровью и имуществу граждан, на основании решений органов государственной власти и органов местного самоуправления, иностранных государств, а также правительственных и неправительственных межгосударственных организаций, созданных в соответствии с международными договорами Российской Федерации;

С постигшим их стихийным бедствием, пожаром, похищением имущества, увечьем, а также в связи со смертью работника или его близких родственников. На все прочие виды материальной помощи работодатель должен начислять взносы от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний.

Налог на прибыль.

Относительно налога на прибыль сошлюсь на статью 255 НК РФ, которой установлено, "что в расходы налогоплательщика на оплату труда включаются любые начисления работникам в денежной и (или) натуральной формах, стимулирующие начисления и надбавки, компенсационные начисления, связанные с режимом работы или условиями труда, премии и единовременные поощрительные начисления, расходы, связанные с содержанием этих работников, предусмотренные нормами законодательства Российской Федерации, трудовыми договорами (контрактами) и (или) коллективными договорами." Таким образом, к расходам на оплату труда относятся любые виды расходов, соответствующие требованиям ст. 252 НК РФ, произведенных в пользу работника, в случае если они предусмотрены трудовым договором и (или) коллективным договором, за исключением расходов, указанных в ст. 270 Кодекса.

Единый налог, уплачиваемый при применении УСН.

Организации, применяющие упрощенную систему налогообложения, выбравшие в качестве объекта налогообложения «доходы минус расходы», при определении налоговой базы учитывают расходы, предусмотренные п. 1 ст. 346.16 НК Российской Федерации, при условии их соответствия критериям, указанным в п. 1 ст. 252 НК РФ.

В соответствии с данной статьей Кодекса- расходами, уменьшающими налоговую базу, признаются расходы на оплату труда, выплату пособий по временной нетрудоспособности в соответствии с законодательством Российской Федерации, которые принимаются применительно к порядку, предусмотренному для исчисления налога на прибыль организаций ст. 255 НК РФ.

Т.к. ст.255 НК РФ не содержит расходов в виде выплаченных сумм материальной помощи (к отпуску, в связи с рождением ребенка, в связи с первым вступлением в брак и др.), эти расходы не уменьшают налоговую базу по единому налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения.

Однако, для «законной» оптимизации налога, нужно иметь ввиду, что в списке разрешенных расходов есть выплаты на оплату труда (п.6 п.1 ст. 346.16 НК РФ). Эти выплаты принимаются в том же порядке, что и по налогу на прибыль. Согласно ст. 255 НК РФ в расходах учитываются все выплаты и вознаграждения, предусмотренные трудовыми или коллективными договорами. Поэтому,если следовать этой норме и предусмотреть выплаты мат. помощи локальными нормативными актами организации, то данную мат. помощь можно учесть в расходах.

Для организаций, выбравших в качестве объекта налогообложения «доходы» надо иметь ввиду, что единый налог уменьшается на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, уплачиваемых за этот период в соответствии с законодательством Российской Федерации, но не более чем на 50 процентов. (п.3 ст. 346.21 НК РФ, Письмо Минфина РФ № 03-11-04/2/313 от 24.12.2007, Письмо Минфина РФ от 1 декабря 2008 г. N 03-11-04/2/184)

Так же можно сослаться на Письмо Минфина России от 24.09.2012 № 03-11-06/2/129 «Об учете единовременной материальной помощи к отпуску работника организацией, применяющей УСН», в данном письме разъяснено, что суммы единовременных выплат работникам организации в виде материальной помощи к ежегодному отпуску, предусмотренные трудовым договором, могут уменьшать налоговую базу по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения.

Взносы во внебюджетные фонды с сумм материальной помощи, кроме поименованной с ст.9 ФЗ-212 от 24 июля 2009г., включаются в расходы налогоплательщика, применяющего упрощенную систему налогообложения с объектом налогообложения в виде доходов, уменьшенных на величину расходов, на основании пункта 7 статьи 346.16 НК РФ.(Письмо Минфина РФ от 23.04.2008 №03-11-04/2/76).

Бухгалтерский учет материальной помощи.

Принцип бухгалтерского учета материальной помощи будет зависеть от того, признает организация выплату материальной помощи частью оплаты труда или нет, а так же от того, за счет каких источников она выплачивается. Т.о. если организация считает материальную помощь частью оплаты труда (например, согласно трудовому договору материальная помощь выплачивается работнику при уходе в отпуск), ее следует начислять по кредиту счета 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда". В иных случаях - по кредиту счета 73 "Расчеты с персоналом по прочим операциям".

В случае выплаты материальной помощи за счет прибыли прошлых лет, то в бухгалтерском учете начисление материальной помощи отражают по дебету счета 84 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)". Если выплата материальной помощи производится за счет текущей прибыли, то ее начисляют по дебету счета 91 "Прочие доходы и расходы" (субсчет "Прочие расходы") или, если матпомощь признается частью оплаты труда, то по (дебету счетов учета затрат - 20, 26, 44.

При начислении мат.помощи надо помнить, что она входит в состав выплат, с которых нужно удерживать алименты. Исключением является единовременная материальная помощь, которая оказана в связи со стихийным бедствием, или другими чрезвычайными обстоятельствами, смертью лица, обязанного уплачивать алименты, или его близких родственников. Также алименты не удерживаются с материальной помощи в связи с рождением ребенка, регистрацией брака (п. 2 Перечня видов заработной платы и иного дохода, из которых производится удержание алиментов, утвержденного Постановлением Правительства РФ от 18 июля 1996 г. N 841).

Заработная плата, которую выплачивает работодатель, не является единственным поощрением за труд. Довольно часто в связи с различными жизненными обстоятельствами работники получают безвозмездную материальную помощь .

В зависимости от размера и назначения выплаты такой доход может быть полностью или частично исключён из налогооблагаемой базы.

Необходимость в материальной помощи может возникнуть у сотрудника в момент трудной жизненной ситуации. Компания, которая дорожит своими работниками, старается удовлетворять их просьбы по мере финансовой возможности .

Причиной обращения может стать смерть члена семьи, рождение ребёнка, проблемы со здоровьем, свадьба или непредвиденное стихийное бедствие. Такая выплата не связана с профессиональными навыками и характером выполняемой работы.

Помощь никогда не выплачивается в виде поощрения за проведённую работу. Кроме того, такое начисление носит единовременный характер.

Законодательством не установлен размер помощи , выдаваемой в том или ином случае, поэтому сумма выплаты определяется руководством исходя из эмоциональной необходимости. Нередко такая выплата прописывается в трудовом договоре и является дополнительной гарантией, защищающей сотрудника от неожиданных трат.

Очень важно, чтобы формулировка оказания дополнительной помощи была предельно ясной, так как размытые определения могут вызвать подозрения у налоговой инспекции, и руководство фирмы будет заподозрено в занижении налогооблагаемой базы.

Начисление помощи происходит на основании заявления работника и документов, подтверждающих ситуацию.

Облагается ли подоходным налогом?

В связи с тем, что большинство видов материальной помощи освобождается от НДФЛ, бухгалтер должен предельно правильно оформить такой вид выплаты. Во избежание уклонения от уплаты налогов законодательством установлен исчерпывающий список ситуаций , когда компания может предоставить работнику такую помощь.

Материальная выплата, не облагаемая подоходным налогом, должна соответствовать ряду требований :

1. Необлагаемый лимит выплаты, рассчитываемый нарастающим итогом за год, не должен превышать 4000 руб. Суммы сверх установленной нормы облагаются НДФЛ на общих основаниях. Льготный минимум регламентирован ст. 217 НК РФ .
2. Полное освобождение получает помощь, которая оказывается в связи со смертью близкого родственника (родителя, ребёнка, супруга). Такая ситуация должна быть обязательно подтверждена соответствующими документами (доказательство родства, свидетельство о смерти).
3. В случае причинения ущерба по причине стихийного бедствия для подтверждения налогового освобождения нужно представить справки государственных служб о том, что такое явление имело место быть.
4. Если помощь требуется сотруднику в результате террористического причинения ущерба, то потребуется документальное подтверждение МВД.
5. Рождение ребёнка также является поводом для предоставления выплаты в размере до 50 000 руб. Такая сумма законодательно освобождена от подоходного налога (ст. 217 НК РФ).
6. Компания может оказать помощь, которая будет направлена на оплату лечения сотрудника или членов его семьи. Такая выплата проводится из чистой прибыли предприятия.

Выплаты, которые не соответствуют вышеперечисленным параметрам, облагаются НДФЛ в полной мере. Также неподтверждённые документально события автоматически теряют статус льготных.

Порядок учёта помощи до 4000 рублей

Когда материальная помощь не превышает 4000 руб., причина её назначения не играет особой роли. Такая выплата может быть оформлена в виде подарка к празднику или как простая стимулирующая доплата.

Важно только то, чтобы она не превышала установленный лимит денежных средств, рассчитываемый с начала года .

Если сотрудник в течение года меняет место работы, то он обязан представить новому работодателю справку по форме 2-НДФЛ для того, чтобы исключить ошибку при налогообложении. Возможно, что он уже получал матпомощь в начале года, соответственно, повторная выплата сверх лимита будет облагаться налогом по общим правилам.

Срок уплаты налога

По действующему законодательству налоговые агенты обязаны рассчитывать подоходный налог со всех доходов сотрудника нарастающим итогом с начала года. Моментом его начисления считается дата фактического получения денежных средств.

При расчёте налога важным параметром является дата фактического получения помощи. Для доходов в денежной форме такой датой является день наличной выплаты или перечисления суммы на счёт сотрудника. Перечислить НДФЛ с полученного дохода нужно не позднее следующего за выплатой дня . Такая норма регламентирована Налоговым кодексом РФ, ст. 226 .

Порядок получения помощи

Чтобы получить материальную помощь, сотруднику нужно поставить в известность руководство компании о сложившихся обстоятельствах. Для этого в бухгалтерию предоставляется заявление, написанное в произвольной форме .

В тексте должна быть наиболее точно описана необходимость получения материальной помощи. Для каждого отдельного случая к заявлению прилагаются соответствующие официальные документы, которые подтверждают произошедшее событие.

В некоторых случаях получить помощь может супруг/супруга сотрудницы/сотрудника или его представитель. Для этого также потребуется пакет подтверждающих документов.

Материальная помощь выплачивается работнику или иному лицу в качестве формы поддержки при особых жизненных обстоятельствах: при необходимости оплаты дорогостоящего лечения, при рождении ребенка и т.д.

Облагается ли материальная помощь НДФЛ в 2019 году? По общему правилу материальная помощь облагается НДФЛ, если превышает 4 000 руб. в год. Если же сумма матпомощи укладывается в 4 000 руб., то обложению НДФЛ и страховыми взносами она не подлежит (п. 28 ст. 217 НК РФ , пп. 11 п.1 ст.422 НК РФ). Но есть виды материальной помощи, которые облагаются НДФЛ в ином порядке.

Когда материальная помощь НДФЛ не облагается

В некоторых случаях сумма матпомощи полностью не облагается НДФЛ. Это материальная помощь, которая выплачена:

• лицу (не обязательно работнику), пострадавшему в связи со стихийным бедствием или чрезвычайным происшествием, а также членам семьи лица, умершего при указанных обстоятельствах (п. 8.3 ст. 217 НК РФ). При этом в организацию должна быть представлена справка, подтверждающая стихийную природу события, например, из МЧС (Письмо Минфина от 04.08.2015 № 03-04-06/44861);
• лицу, пострадавшему от теракта в РФ, а также членам семьи лица, погибшего в результате теракта в РФ (п. 8.4 ст. 217 НК РФ);
• работнику, членам его семьи, бывшему работнику, вышедшему на пенсию, для оплаты медицинских услуг, что подтверждено документами. Причем для освобождения от НДФЛ сумма должна быть выплачена из чистой прибыли организации-работодателя (п. 10 ст. 217 НК РФ , Письмо ФНС от 17.01.2012 № ЕД-3-3/75@);
• лицу, имеющему право на получение адресной социальной помощи, оказываемой за счет средств бюджетов и внебюджетных фондов. Речь идет о единовременной выплате;
• членам семьи умершего работника или бывшего работника, вышедшего на пенсию (имеется в виду единовременная выплата);
• работнику или бывшему работнику, вышедшему на пенсию, в связи со смертью члена его семьи. В этом случае помощь так же должна быть единовременной (п.8 ст.217 НК РФ).

Кроме того, не облагается НДФЛ единовременная матпомощь, выплаченная работнику, ставшему родителем (усыновителем, опекуном), в течение первого года после рождения (усыновления, удочерения) ребенка, в сумме не более 50 тыс. руб. на каждого ребенка в расчете на обоих родителей (п.8 ст.217 НК РФ). Это означает, что если одному из родителей выплатили матпомощь в размере 50 тыс. руб., то матпомощь, выплаченная другому родителю, должна облагаться НДФЛ (Письмо Минфина от 24.02.2015 № 03-04-05/8495).

Как понять, является ли выплата матпомощи единовременной

Если сумма матпомощи, назначенная одним приказом руководителя, будет разбита на несколько частей и перечислена несколькими платежами, это не отменит ее «единовременности». А вот перечисление нескольких выплат на основании нескольких распоряжений, но по одному и тому же поводу, приведет к тому, что налоговики только первую из них признают единовременной материальной помощью. А с остальных сумм потребуют уплатить НДФЛ (Письмо Минфина от 31.10.2013 № 03-04-06/46587).

Документальное оформление материальной помощи

Обычно для получения матпомощи работник пишет заявление и передает его руководителю организации вместе с документами, подтверждающими особые жизненные обстоятельства. Далее издается приказ о выплате матпомощи, на основании которого работник ее и получает.

Имейте в виду, если вы как работодатель перечислите работникам некие выплаты за хорошую работу и назовете их в приказе материальной помощью, то и налоговики, и представители внебюджетных фондов наверняка признают их трудовыми выплатами, с которых придется платить и НДФЛ, и взносы.

Признание матпомощи в расходах

Суммы материальной помощи не учитываются в расходах при расчете как налога на прибыль, так и налога при УСН (

Разумеется, поддержка от работодателя в важные моменты жизни необходима, однако многих интересует вопрос о взимании НДФЛ с материальной помощи, так как на взгляд большинства трудящихся это является своего рода доходом. А с большей части доходов взимается подоходный налог. Однако действует ли подобная логика в данном случае? Рассмотрим подробнее.

Как получить помощь

У любого сотрудника может произойти жизненная ситуация, когда материальная поддержка со стороны руководства крайне необходима. В большинстве случаев работодатель идет навстречу своим подчиненным, выдавая денежные средства для решения проблем. Разумеется, если это действие является возможным в плане наличия достаточного бюджета компании.

Действительно подходящих для выдачи материальной поддержки причин не так много. Однако каждая организация может самостоятельно составлять перечень случаев, при которых данная процедура осуществима. Мы рассмотрим самые частые ситуации, встречающиеся на практике:

• Начнем с более приятных причин. Например, рождение нового члена семьи идеально подходит для запроса материальной помощи у начальства. Вероятно, руководство пойдет навстречу, так как всем известно, сколько трат такое событие несет за собой.
• Церемония бракосочетания также является хорошим поводом для того, чтобы на рабочем месте выписали материальную поддержку.
• Зачастую на работе существует возможность оформления финансовой помощи к отпуску.
• Теперь переходим к более негативным причинам. Болезнь самого сотрудника или его близкого родственника может повлечь за собой приличные расходы. Именно поэтому работодатели часто идут навстречу, возмещая средства, потраченные на дорогие лекарства.
• Также неприятной причиной для выписки материальной поддержки является гибель близкого родственника. Начальство выделяет средства для проведения похорон и дополнительную выплату в качестве соболезнования.

Разумеется, размер такой денежной поддержки не зависит ни от работы, выполняемой сотрудником, ни от его должности в данной компании. Также не существует возможности выписки материальной помощи в качестве вознаграждения за отличную деятельность на рабочем месте.

Каковы суммы и нюансы

Законодательство не дает ограничений в плане величины материальной помощи. Руководство самостоятельно принимает решение о назначении выплаты. Ее размер и порядок выплат зависят от причин. Зачастую подобного рода поддержка прописана в трудовых договорах организаций, что представляет собой некую дополнительную гарантию защиты финансов сотрудника от непредвиденных трат. Поэтому множество граждан интересуется вопросом о налогообложении материальной помощи. Но об этом чуть позже.

Также важной задачей является ответственный подход к формулировке оказания материальной помощи со стороны работодателя. Следует четко определять свою позицию в письменной форме. Любые подозрительные расплывчатые моменты могут вызвать дополнительный интерес со стороны налоговых служб.

Помощь, не облагаемая налогом и облагаемая

Большая часть причин для выдачи материальной помощи подразумевают под собой освобождение от налога на доходы физических лиц. Главный бухгалтер обязан верно оформить необходимые документы для выдачи данного вида выплаты. Чтобы не было возможности избежать уплаты подоходного налога, был представлен перечень случаев, когда компания имеет право предоставить материальную поддержку сотруднику.

Для того чтобы не взимался налог на доходы физических лиц, материальная помощь должна соответствовать определенному перечню нюансов:

• Существует определенный лимит, которые не подлежит уплате налога. Сумма за год должна быть не больше четырёх тысяч рублей. Сумма, превышающее данное значение, подвержена удержанию налога на доходы физических лиц согласно ст. 217 Налогового кодекса.
• Не подлежат уплате налога материальные помощи, выписанные в случае гибели близкого родственника. Однако для этого требуется документальное подтверждение факта утраты.
• Если прошение о материальной помощи было составлено в связи с ущербом, нанесенным природными явлениями, необходимо подтвердить данный факт документами уполномоченных органов. В этом случае налог также не взимается.
• Также от налога освобождается прошение в связи причинением вреда террористического характера, которое подтверждено в компетентных органах.
• При рождении ребенка предоставляется материальная помощь, составляющая в лучшем случае пятьдесят тысяч рублей. Если верить Налоговому кодексу Российской Федерации, статье 217, то данная выплата также не подлежит налогообложению.
• Если же материальная поддержка выписывается для лечения самого работника или кого-то из его семьи, то работодатель обязан передать средства из чистой прибыли организации.

Одна из форм выплат, предоставляемых гражданам РФ со стороны работодателей и правительства – материальная помощь. Поскольку любые доходы, получаемые индивидуумами, подлежат подсчету и уплате налога и страхового обеспечения, возникает резонный вопрос: подвергаются ли таким лишениям материальные меры помощи.

Являются ли они облагаемыми или же освобождаются от этого бремени? Ответ на данный вопрос и будет изучен в материале.

Виды материальной помощи

Материальная помощь может быть выражена в нескольких разновидностях в зависимости от периодичности ее предоставления:

• разовая поддержка (выдается один раз на конкретную , целевую нужду, основание – заявление работника в бухгалтерский отдел, а для безработного – в ФСЗН, что подтверждается приказом руководителя организации)
• регулярная мера (выдается периодически в связи с обстоятельствами, которые сложились у получателя, выступает в качестве распространенной эффективной меры государственной поддержки и не предполагает какой-либо конкретной цели).

Исходя из целевой задачи, которую решает эта выплата, она представлена в нескольких базовых разновидностях:

Как можно заметить, существует несколько разновидностей материальной помощи.

И не каждая из ее форм подлежит обложению страховыми взносами. Рассмотрим этот аспект более детально.

Случаи начисления взносов

Есть четко прописанные в законе случаи, когда материальная выплата гарантированно освобождается от бремени страховых выплат:

• если сотрудник получил денежную величину до 4000 рублей в рамках одного расчетного периода;
• если выдача МП произошла одновременно как возмещение материального вреда, возникшего в ходе чрезвычайных и форс-мажорных обстоятельств;
• когда выделение МП произошло в связи с летальным исходом члена семьи труженика;
• если поддержка предоставлена сотруднику фирмы в связи с пополнением в семействе (на протяжении временного отрезка в 12 месяцев после значимого события, причем право на получение этих сумм имеет каждый родитель).

В каких ситуациях помощь финансового характера все же подлежит обложению страховыми выплатами? Как свидетельствует подпункт 11 пункт 1 ст. 422 НК РФ , к этим случаям относятся все остальные обязательства, не попавшие в предложенный список. А теперь следует рассмотреть каждый из этих аспектов более подробно.

Разовая материальная помощь . В качестве основания выступает исключительно приказ руководителя. В данном контексте применяется обложение взносами, что сказано в подпункте 11 пункта 1 ст. 422 НК РФ .

Выплаты, положенные сотрудникам, которые были уволены . В базу для начисляемых взносов входят всевозможные вознаграждения, выплачиваемые в адрес физических лиц , подлежащих проведению обязательных процедур страхования, что сказано в п. 1 ст. 420 НК РФ .

По причине того, что между прошлыми сотрудниками и фирмами никаких взаимоотношений делового характера не существует, базы для начисления взносов не имеется.

Взносы от производственного травматизма . В качестве объектов обложения взносами выступают выплаты, которые на основании ФЗ №125 от 24.07.1998 осуществлены при исполнении законодательных норм по трудовым отношениям и гражданско-правовым соглашениям.

При смерти родственника . Положение об оплате труда может включать в себя момент, при котором в случае смерти родственника сотрудник может рассчитывать на материальную помощь.

Причем порядок обложения пребывает в зависимости от того, выступал ли умерший в качестве члена семьи или нет.

Если речь идет о близких родственниках , которые проживают в одной семье, никаких обложений не предполагается (необходимо обратиться к трактовке, представлено в ст. 2 Семейного кодекса РФ).

Это лишь определенные лица – родители/дети, причем как родные, так и приемные. В остальных случаях, если доказательств не последовало, страховые взносы перечислять крайне необходимо.

Тем временем Министерство финансов РФ допускает учет мат помощи, которая выплачивается в дополнение к отпуску , в перечне затрат по оплате трудовой деятельности.

В основном материальная помощь , представленная в сумме до 4000 руб., страховыми и иными взносами не облагается, поэтому предоставляется сотруднику в полном объеме.

Расчет взносов

Чтобы понять принцип расчетных действий по страховым взносам, следует обратить внимание на конкретный практический пример. Итак, Иванов С. И. уволился с предприятия ООО «Трактор», а через несколько месяцев , так и не успев трудоустроиться заново, столкнулся с тяжелым заболеванием. Ему ничего не оставалось, как обратиться за финансовой поддержкой к прежнему работодателю – гендиректору рассматриваемой организации.

По итогу руководством предприятия было принято решение по оказанию бывшему работнику финансовой поддержки в сумме 20 000 руб. Поскольку трудовых взаимоотношений между сторонами не наблюдалось, перечислению взносов в бюджет эта сумма не подвергается. Если бы ситуация сложилась так, что перечислять взносы необходимо, сделать это пришлось бы в ИФНС до 15 числа месяца, который следует за месячным периодом начисления.

Таким образом, далеко не все виды и формы материальных выплат со стороны работодателя или государства подлежат обложению налогом и страховым взносом. Чтобы рассчитать все выплаты грамотно , необходимо следовать приведенной в статье инструкции, нормам федерального, регионального законодательства, а также локальным нормативным актам, разработанным на предприятии.