9.02.2017 | 12:00 Обновлено: 10.11.2018 4978

Покупка авто юридическим лицом у физического: пошаговая инструкция + ответы по налогам и рентабельности сделки

На вторичном рынке колесного транспорта нередко фигурирую такие сделки, как покупка авто у физического лица юридическим. По разным причинам предприятиям, фирмам и организациям, порой выгодней приобрести подержанную машину, чем новую.

Но такая купля-продажа имеет важные нюансы, связанные с принятием транспортного средства (ТС) на баланс юрлица. Если не знать этих особенностей, то можно потерять всю выгоду от сделки и даже понести незапланированные убытки, которые могут оказаться критичными, особенно когда предприятие небольшое и молодое.

Хотите избежать подобного риска? Тогда прочитайте эту статью.

Нижеследующий материал я, как обычно, буду стараться излагать доходчиво. Но тема статьи такова, что обязана содержать, бухгалтерские и производственно-хозяйственные выкладки, которые сложны для восприятия неподготовленным человеком.

В начале я приведу общую схему приобретения юридическим лицом (ЮЛ) ТС у физлица (ФЗ). А после остановлюсь на требующих внимания моментах, т. к. не все они входят в алгоритм покупки, но разъяснить их нужно обязательно (например, об НДФЛ и НДС).

Прежде чем мы приступим скажу, что покупка машины ЮЛ у ФЛ, на ключевых этапах сделки, практически не отличается от таковой между двумя частниками. А важные особенности касаются мероприятий, которые юрлицо должно осуществить после процедуры купли-продажи.

Поэтому на уже не раз описанных в моих статьях шагах я буду останавливаться лишь вкратце.

Итак, поехали.

Шаг первый: поиск автомобиля

Обычно руководство предприятия, после принятия решения о приобретении транспорта, назначает подходящее ответственное лицо (или группу лиц – например, менеджер по закупкам и завгар), которое занимается поисками оптимального варианта.

Действенные советы на этот счет я дал в статье о авто – прочитайте эту публикацию перед началом выбора места и способа поиска.

Шаг второй: контакт с продавцом ТС

Предварительный отбор интересных предложений и дистанционные контакты с продавцами ТС могут осуществляться ответственной группой по личной инициативе и в свободном режиме.

При отборе сразу отсеивайте сомнительные варианты, которые непригодны для покупки юридическим лицом:

• Оформление ТС по генеральной доверенности;
• Оформление через перекупщиков;
• Сомнительные случаи с ПТС (дубликат + отсутствие копии оригинала);
• Подозрительные варианты.

Почему нужна такая строгость? Потому, что за подобную покупку несет ответственность доверенное лицо (обычно штатный работник предприятия) не только в дисциплинарном, но и финансовом плане.

То есть для нужна машина без всяческих юридических проблем, т. к. предприятию решать их впоследствии труднее, чем обычному частнику.

Обязательно прочитайте о том, как в дистанционном режиме проверить отобранные авто на юридическую чистоту. Также пригодятся мои статьи по определению комплектации через VIN-код и об оптимальном времени приобретения транспорта. Не лишне будет ознакомиться со статьей про мошенничество при покупке ТС.

Шаг третий: контакт с продавцом и осмотр ТС

Когда искомый вариант найден и его выбор одобрило руководство, то с этого момента предприятие определяет конкретное, уполномоченное доверенностью, лицо для проведения сделки купли-продажи.

В помощь этому поверенному можно назначить других людей, не связанных материальной ответственностью по доверенности. Обычно подобная группа состоит из:

1. Работника финансового отдела в качестве поверенного – например, бухгалтера и т. п.;
2. Технического консультанта – например, инженера, завгара и т. п.;
3. Водителя – отогнать купленную машину может и техконсультант, но третий человек в подобных сделках не помешает в качестве свидетеля.

Оптимальным вариантом будет обследование ТС на базе предприятия, если на это согласен продавец.

При встрече проверьте личные документы хозяина, ПТС и СТС. Обязательно сверьте полученные дистанционно маркировочные данные (№ кузова или VIN-код, № агрегата) с реальными и указанными в документах. Особое внимание уделите состоянию маркировок – оно не должно вызывать подозрение.

Затем приступайте к обследованию технического состояния автомобиля. На эту тему я написал ряд статей, после знакомства с которыми, у вас отпадет большинство вопросов.

Шаг четвертый: заключение сделки

Если юридически автомобиль в полном порядке, а по технической части и стоимости сделки стороны пришли к соглашению, можно совершать куплю-продажу.

Тут вы должны знать, что юридическое лицо может заключать договор тремя вариантами:

1. По классическому ДКП (договор купли-продажи);
2. По закупочному акту;
3. По закупочному акту + ДКП.

Причем основным тут является не ДКП, а закупочный акт (базовая форма ОП-5), т. к. простой ДКП мало что значит для документооборота предприятия. Ниже я остановлюсь на этом подробнее.

Подпись во всех документах от имени предприятия ставит доверенное лицо. Продавец имеет право потребовать копию доверенности (она должна быть обязательно нотариальной), поэтому озаботьтесь этим заранее. Также представитель должен иметь гражданский паспорт, а в случае безналичной формы расчета, учетную карточку предприятия, копия которой передается продавцу.

Если от имени ЮЛ выступает его генеральный руководитель, то для него доверенность не требуется – он является уполномоченным лицом по своей должности.

Если ранее, при проверке документов, выяснилось, что продавец состоит в законном браке, то от него нужно письменное согласие супруга(и) на сделку.

Внимание! Юридическое лицо обязано скреплять подпись своего представителя фирменной печатью. Не забывайте это делать, особенно в ПТС. Причем требуется именно подпись + печать, а не что-либо одно, как часто бывает на практике.

Закупочный акт

Этот раздел будет полезен не только ЮЛ, но и физлицу – продавцу ТС, т. к. поможет понять почему в такой сделке на первом месте стоит закупочный акт (ЗКА), а не ДКП.

Сперва нужно уяснить вот что:

• Купля-продажа между ЮЛ и ФЛ обязана быть оформлена в письменной форме («устный ДКП» запрещен), согласно ст. 161 (п. 1.1) ГК РФ;
• Но тот же закон не обязывает сдельщиков отображать куплю-продажу исключительно в форме ДКП. То есть в качестве договора может быть применен любой документ, содержащий установленные законом сведения и составленный в произвольной форме.

Это – с одной стороны.

С другой, юрлицу в любом случае необходим документ, являющийся основанием для последующего взятия приобретенного ТС на баланс, для бухгалтерских операций и т. д. А стандартный ДКП на это не рассчитан по своей структуре.

Оптимальное для ЮЛ решение – заключение сделки по закупочному акту, т. к. в его форме отражено все, что требуется в ст. 9 (п. 2) ФЗ № 402 (Закон «О бухучете»).

По сути, основное предназначение ЗКА – фиксация факта передачи ТС от ФЗ к ЮЛ. Но для подобных сделок юрлица расширяют форму акта, вписывая все условия купли-продажи и реквизиты участников. В этом случае закупочный акт становится универсальным договорным документом, пригодным к использованию в бухгалтерии предприятия.

Внимание! Если физлицо будет настаивать на стандартном ДКП, то это не критично – просто в дополнение к нему нужно составить ЗКА по классической форме. В некоторых случаях его может заменить и простой акт приема-передачи ТС.

Шаг пятый: Денежный расчет с продавцом

После заключения договора продавцу передается оговоренная в нем сумма. В данном случае написание финансовой расписки не требуется – если используется закупочный акт.

Деньги от ЮЛ хозяин машины может получить тремя способами:

1. Через подотчетное лицо. Оно назначается согласно производственному приказу с договором о материальной ответственности и может совпадать с ответственным лицом по сделке. Деньги выдаются по расходному кассовому ордеру (РКО) под роспись продавца.
2. Через кассу предприятия. Деньги также выдаются на основе РКО унифицированной формы (КО-2) под роспись продавца.
3. Через безналичный расчет. Для этого у продавца должны иметься реквизиты вкладного или текущего банковского р/с. Перевод денег сопровождает банковская выписка по р/с и платежное поручение.

По проведенной оплате и всем возможным остаткам отчитываются ответственные за операцию лица. После денежного расчета сделка считается завершенной, и все дальнейшие шаги совершает покупатель.

Внимание! Согласно Указанию Центробанка РФ № 3073-У (п. 5) для наличного расчета ЮЛ с ФЛ лимиты не установлены (для индивидуальных предпринимателей лимит 100 тыс., к примеру) и продавцам может выдаваться на руки любая сумма.

Шаг шестой: принятие автомобиля на баланс предприятия

Автомобильный транспорт причисляется к основным средствам (ОС) производства, т. к. их срок использования всегда превышает 12 мес. и стоимость не бывает ниже 40 тыс. руб.

Основные средства, согласно Постановлению Госкомстата РФ (№ 7), принимаются на баланс ЮЛ по акту приема-передачи ОС, формы ОС-1. В случае оприходования автомобиля к акту прилагается ПТС. Данный акт составляется комиссией, созданной приказом генерального директора.

На основе сведений из акта и ПТС ответственное должностное лицо составляет инвентаризационную карту по форме ОС-6. Эта инвентарная карта и сам акт могут разрабатываться предприятиями самостоятельно на основе указанных маркировок унифицированных форм документации (ОС-1 и ОС-6).

В некоторых случаях, если приемочная комиссия не может быть создана (например, штат ИТР ЮЛ менее 3-х сотрудников), акт приема-передачи ОС не требуется – в место него ставится штамп на правоустанавливающем документе – закупочном акте (заменяющем ДКП в качестве договора).

Внимание! Акт приема-передачи основных средств и Закупочный акт являются разными документами – не путайте их.

Шаг седьмой: регистрация купленного автомобиля

После принятия купленного автомобиля на баланс предприятия, его нужно за ним зарегистрировать. Для этого у машины должна иметься (ДК). Если срок ее действия к моменту покупки или регистрации ТС истек, то требуется пройти техосмотр.

Если ДК в порядке, то сперва нужно оформить на машину полис ОСАГО желаемого варианта: классический или . После этого доверенное лицо предприятия проводит перерегистрацию ТС в ГИБДД на юрлицо-собственника.

В МРЭО следует предоставить автомобиль на осмотр, написать заявление и дождаться отметки в нем с результатом проверки.

Какие документы могут потребоваться ЮЛ для регистрации транспорта? Ниже я привел перечень требуемого, разбитый по группам.

Документация доверенного лица предприятия:

• Заявление на регистрацию ТС;
• Гражданский паспорт;
• Нотариально заверенная доверенность;
• Платежное поручение по уплате госпошлины от ЮЛ.

Автомобильная документация:

• Документ собственника ТС (закупочный акт, ДКП или оба);
• Паспорт транспортного средства;
• Полис ОСАГО;
• Приказ о принятии автомобиля на баланс предприятия (заверенная копия);
• Приказ предприятия о закреплении за автомобилем ответственного лица (заверенная копия).

Документы организации-собственника ТС:

• Свидетельство о госрегистрации предприятия – нотариальная копия;
• Выписка их Госреестра (ЕГРЛЮЛ) – оригинал или нотариальная копия;
• Выписка из Госкомстата (присвоенные ЮЛ коды) – копия, заверенная предприятием или нотариально;
• Карта учета ЮЛ – копия, заверенная предприятием или нотариально;
• Свидетельство ЮЛ-налогоплательщика – копия, заверенная предприятием или нотариально;
• Устав предприятия – заверенная предприятием копия;
• Список лиц, занимающих руководящие должности ЮЛ – заверенная предприятием копия.

Обратите внимание, что:

• Страховой полис (если он классический) должен быть оформлен на имя ответственного лица;
• Выписка из ЕГРЛЮЛ подается от одного юридического адреса только один раз, и она не должна быть старше 6-и мес.;
• Оплата пошлины производится только по безналичному расчету с р/с ЮЛ-собственника ТС.

Кстати: до 15.10.2013 г. к перечисленной документации добавлялась справка о постановке ТС на учет в военкомат, но сейчас это требование отменили, хотя при желании любое ЮЛ может отметить свои автомобили в военкомате на добровольной основе.

Заявление на регистрацию ТС для ЮЛ отличается от аналогичного для ФЛ. Советую его заполнение поручить специалистам ГИБДД в окошках платных услуг.

Вот бланки этого заявления.

Чистый бланк:

Заполненный образец:

Пройдя осмотр ТС, правильно заполнив заявление и сдав указанные документы, доверенному лицу, вам не составит труда быстро перерегистрировать авто на ЮЛ. Обратите внимание на то, что в разных ГИБДД требования по составу документов и заверительному статусу их копий могут различаться.

Шаг восьмой: срок полезного использования

Перед тем, как применить к приобретенному ТС бухгалтерские проводки, нужно определить соответствующий данному ОС срок полезного использования (СПИ).

СПИ – это временные рамки (в месяцах) в которых эксплуатация автомобиля (как основного средства) дает доходность. СПИ требуется для проводок бухучета по покупке ТС и расчета его амортизации (окупаемости, грубо говоря).

При покупке нового автомобиля СПИ определяется по специальной Классификации ОС, согласно ст. 258 НК РФ (п.1). Если приобретается Б/У авто у ЮЛ, то СПИ определяется по представленной продавцом документации, с правом уменьшения этого показателя на столько, сколько ТС эксплуатировалось у продавца, согласно ст. 258 (п. 7) НК.

Однако в случае приобретения машины у физлица ситуация иная – подтверждающая период эксплуатации документация отсутствует. А, согласно гл. 25 НК, без подтверждения СПИ не может быть рассчитано и применено в бухгалтерии.

Некоторые ЮЛ в качестве документального подтверждения срока использования берут ПТС с датами продаж. Но согласно пояснительным письмам Минфина (№ 03-03-06/1/10056 и 03-03-06/1/658), по ПТС нельзя определить СПИ, т. к. проставленные там даты не имеют отношения к началу производственной амортизации ТС.

Таким образом, на сегодня для подержанных машин, проданных физлицами, СПИ большинством ЮЛ не устанавливается (они проходят по документам как новые), хотя полного запрета на это действие нет.

Шаг девятый: бухгалтерский учет ТС приобретенного у физлица

Как принять в расходах по бухгалтерии купленный и зарегистрированный на ЮЛ автомобиль, причисляемый к основным средствам производства?

В данном случае ТС принимается к бухучету в качестве ОС предприятия на основании составленного ранее акта приема-передачи (по форме ОС-1). Данный акт должен быть утвержден генеральным руководством.

Здесь бухгалтерия должна руководствоваться правилами согласно следующим Приказам Минфина РФ:

• Приказ № 26-Н (п. 5) от 2001 г. – «Положения бухучета ОС» (ПБУ 6/01);
• Приказ № 91-Н (п. 38) от 2003 г. – «Методические указания по бухучету ОС»;

Согласно указанным нормативам (п. 7 Приказа № 26-Н), базовая стоимость поступившего на баланс ТС состоит из общей суммы понесенных предприятием затрат.

Что сюда может включаться? Практически все, имеющее фактическую стоимость и связанное с данным авто.

Кроме прочего это может быть:

• Проценты по кредиту, связанные с данным авто;
• Расходы на поиск нужного варианта;
• Накладные расходы, связанные с проведением сделки купли-продажи;
• Оплата за ТС продавцу по договору;
• Накладные расходы, связанные с регистрацией ТС в ГИБДД.

Сюда же относятся и технические затраты:

• Обеспечение ТС необходимой комплектацией (запаска, дорожный инструмент и т. п.);
• Монтаж оборудования и систем (навигация, сигнализация и т. п.);
• Приведение ТС в технический порядок (исправление поломок, дефектов, антикоррозийные покрытия корпуса, химчистка салона и т. д.).

Какие должны применяться бухгалтерские проводки?

Вкратце остановлюсь на необходимых бухгалтерских проводках по Дебиту (Д) и Кредиту (К) для приобретенного у физлица ТС.

Проводки будут следующими:

1. Затраты на покупку ТС – Д-08.4 – К-60;
2. ТС принято на баланс ЮЛ – Д-01 – К-08.

То есть затраты на приобретение ТС отражаются в дебетовом счете 08 («Вложения средств во внеоборотные активы»):

• Первой проводкой указывается долг перед продавцом автомобиля, что уточняется дебетным субсчетом 4 («Приобретение ОС»);
• Второй проводкой указывается что ТС принято на баланс и введено в эксплуатацию – затраты переводятся на дебетовый счет 01 («Основное средство»).

Кстати: расходы на ОСАГО засчитываются как относящиеся к длящимся периодам, и они подлежат не единовременному, а распределенному (на 12 месяцев) списанию по счету 97 («Расходы по будущим периодам») – проводка Д-10 – К-97.

Вообще бухгалтерский учет ТС купленного у физлица мало отличается от учета для купли-продажи между ЮЛ. Единственное отличие – в проводках не учитываются налоги.

А если автомобиль приобретен с целью перепродажи?

Отдельно нужно отметить случаи покупок ЮЛ у ФЛ автотранспорта для его последующей перепродажи. Характерным примером тут могут быть различные организации (и даже перекупы, имеющие статус ООО), занимающиеся выкупом ТС у населения.

Когда ЮЛ покупает ТС с целью его дальнейшей реализации и получения дохода, статус автомобиля изменяется с ОС на товар.

Проводка:

• Д-41 – К-71 – оприходован товар, купленный подотчетным лицом;
• Общий счет-кредит для таких операций – 90 (Продажи и перепродажи).

Ну а если ЮЛ не имеет профиля, связанного с торговлей автотранспортом, но машину пришлось продать по каким-либо причинам?

Тогда эта операция отразится как разовая продажа по дебет-счету 91 («Прочие доходы»).

Проводка:

• Д-91 – К-41 – инвентарный излишек, непредвиденные обстоятельства и т. п. счета и субсчета.

Кстати: как правило, перепродаваемые «по белому» машины не регистрируются в ГИБДД, что допускается для ЮЛ и ИП (индивидуальных предпринимателей), профильно занимающихся подобным бизнесом. Основание – Приказ № 1001, пункт 3.

Уплачиваются ли налоги юридическим лицом при покупке ТС у ФЛ?

Процедуру покупки и оприходования ТС юрлицом мы разобрали. Теперь нужно коснуться налогообложения для данного случая.

Вопросы обычно возникают по трем пунктам:

1. НДФЛ – налог на доходы для физлиц;
2. Налог на имущество – региональный налог для юрлиц;
3. НДС – налог на добавленную стоимость для юрлиц.

Теперь по порядку.

Взимается ли НДФЛ при продаже авто от ФЛ к ЮЛ?

Нет, НДФЛ в случае приобретения ЮЛ ТС у физлица предприятием не начисляется – в данном случае оно не является налоговым агентом.

НДФЛ, в случае если сделка признается налогооблагаемой, уплачивается непосредственно физическим лицом, получившим доход за проданное авто, согласно ст. 228 (п. 1.2, п. 2-3 НК РФ).

Начисляются ли юрлицом страховые взносы?

Нет, не начисляются, т. к. в данном случае ФЛ не связано с ЮЛ трудовым договором и страховые взносы во внебюджетные фонды (Фонд соцстрахования в том числе) ЮЛ не обязано перечислять.

Ведь согласно части 1 и 3 (ст. 7) ФЗ № 212 доход от сделок по смене права собственности (на такое имущество, как ТС в том числе) не вносится в страховую базу для начисления взносов.

Должно ли юрлицо уведомлять налоговую о выплаченной физлицу сумме?

Нет, не должно. Юридическое лицо не имеет отношения к исполнению обязанностей налогового агента за постороннее физическое лицо, с которым заключается свободная сделка.

Передавать информацию в налоговую инспекцию о сумме сделки для ЮЛ не требуется в силу ст. 226, (п. 2) и ст. 230 (п. 2) НК РФ, а также позиции Минфина по этому вопросу (пояснительные письма № 03-04-06-01/55, 03-04-05-01/89, 03-04-06-01/365, 03-04-06-01/149).

Должно ли юрлицо платить налог на имущество за ТС?

Пока что нет. Такой ответ вызван неоднозначностью настоящего положения в законодательстве по данному вопросу.

Дело в том, что:

• В ст. 374 (п. 4.8) НК РФ ранее было закреплено положение о том, что автотранспорт приобретенный ЮЛ после 1 января 2013 г. и принятый на баланс как ОС, налогом не облагается.
• Однако в 2016 г. эту статью, а вернее судьбоносный подпункт 8, еще раз подправили, оставив стопроцентный иммунитет от имущественного налога только для первой и второй амортизационной группы.

Что это означает?

А то, что от налога освобождается транспорт, срок полезного использования (целевой эксплуатации) которого составляет до 3-х лет. Ну этого мало даже для большинства легковых ТС, не говоря о грузовых.

• Согласно амортизационной Классификации, 99% легкового автотранспорта относится к третьей группе (срок амортизации от 3-х до 5-и лет, код 310.29.10.2). Грузовики, автобусы и проч. присутствуют в 3-й и выше группах.
• Под налоговый иммунитет большинство транспорта не подпадает в принципе.

Однако есть еще одно положение НК РФ – ст. 381, где пункт 25 (абз. 1) устанавливает 100% налоговой льготы для всех ТС, использующихся в качестве основных средств предприятия.

Вот такое сейчас положение с имущественным налогом для авто – с одной стороны он должен платится, но с другой на это пока что действует мораторий в виде льготы по ОС.

Нюансы начисления НДС

В нашем случае, касательно НДС, нужно уяснить два важных момента, которые могут существенно повлиять на привлекательность покупки ТС у физлица.

1. Физлицо не платит НДС. Если физическое лицо не имеет регистрации в качестве ООО или ИП, то, согласно ст. 143 (п. 1) НК РФ, оно не обязано уплачивать налог на добавленную стоимость (НДС).
2. Юрлицо не получит вхождение по НДС от ФЛ. Если юридическое лицо является агентом ОСНО (Общей системы налогообложения), то при покупке машины у физлица ЮЛ не имеет возможности получить от него счет-фактуру, т. к. от ФЛ нет входящего НДС.

Чем это чревато?

В результате подобной «ущербности» сделки впоследствии может возникать финансовый негатив – при продаже ТС предприятие не будет иметь возможности для зачета НДС и его возмещения, как это бывает при сделках между ЮЛ или ИП.

В результате юрлицо потеряет 18% от стоимости сделки, т. к. предприятию полагается начислять НДС на сумму продажи, согласно ст. 146 (п. 1.1) НК РФ.

Поэтому, при покупке машины у простого частника, обязательно учитывайте данный нюанс – исключая случаи, когда ТС точно не планируется продавать впоследствии.

Ну и само собой разумеется, что предприятиям, работающим по упрощенному налогообложению (УСН), беспокоиться не о чем – они вообще не платят НДС (и даже прямой налог на прибыль).

Кстати: для предприятий, профильно занимающихся перепродажей ТС, по НДС также есть поблажки, – согласно ст. 154 (п. 5.1) и ст. 164 НК РФ, применяется уравновешивающая потери расчетная НДС-ставка 18/118.

Можно ли юрлицу избежать потерь в 18% по НДС?

Конечно, потеря целых 18% от стоимости авто при его возможной продаже для многих ЮЛ существенно уменьшает привлекательность сделок купли-продажи с физическими лицами.

Но есть способ обойти такое препятствие – это заключение сделки через ЮЛ-посредника. Схема выглядит следующим образом:

1. Предприятия заранее ищет компанию-посредника с приемлемыми комиссионными;
2. При контактах с продавцом ему доступным языком обрисовывается ситуация с НДС, как аргумент для использования посредника;
3. Если продавец согласен на подобную схему, то посредник выкупает у физлица автомобиль за оговоренную по предыдущим контактам сумму.
4. Затем посредник продает авто представителю предприятия, прибавив свои комиссионные, но уже как ЮЛ – со счет-фактурой и входящим НДС, которое предприятие (конечный владелец) сможет принять к зачету для компенсации позже.

Вот и все.

Преимуществом подобной схемы является:

• Высокий профессиональный уровень проведения и оформления сделки;
• Ощутимо меньшая потеря по комиссионным (обычно это 3-7%) в сравнении с 18% НДС.

А как посредник решает свою проблему с зачетом НДС? Ему ведь тоже не светит счет-фактура от частника.

Такие компании обычно профильно занимаются перепродажей автомобилей, имея описанные выше льготы по НДС. А посредничество в купле-продаже предлагается как дополнительная услуга. Вот и весь секрет.

Важно! При поиске посредника обращайте внимание на его репутацию и дату регистрации – известны случаи мошенничества при подобных сделках с компаниями-однодневками. Авторитетные заведения не требуют перечисления всей суммы от клиента (только небольшой страховочный задаток) и выкупают авто у частника преимущественно за собственные средства.

• Структура документации первичного учета , согласно ст. 9, ФЗ № 402, к которым относится закупочный акт и другие формы, необходимые в купле-продаже ТС, могут быть разработаны на месте непосредственно юридическим лицом (отделом бухгалтерии и т. п.).
• Использование унифицированных форм документации из специальных альбомов Госкомстата РФ не является обязанностью предприятия, но собственная документация должна разрабатываться на их основе, чтобы избежать разительного отличия документов, что усложнит их оборот между юридическими субъектами.
• Для доверенности представителя ЮЛ рекомендуется использовать фирменный бланк предприятия, а не стандартный нотариальный.
• Если ФЛ не передало ЮЛ требуемую документацию на автомобиль (а также указанную в договоре комплектацию) в установленные сроки, то предприятие имеет право дать сделке обратный ход, согласно ст. 456 (п. 2) и 464 ГК РФ.

Посмотрите видео-бонус: самые жестокие случаи нарушения правил в спорте

Заключение

Итак, вы теперь знаете, что купля-продажа ТС от ФЛ к ЮЛ отличается только формой договорного документа и последующим оформлением. Надеюсь, что я изложил сложный материал производственно-финансового характера в доступном для понимания формате.

Были ли у вас сделки по покупке авто в качестве юрлица у физлица? Сталкивались ли вы с трудностями по оплате, оформлению ТС, принятию его на баланс и бухгалтерскими проводками? Поделитесь вашим опытом в комментариях со мной и остальными читателями.

Еще по теме:

Комментариев к статье: 13

Олег

Как почитал эту статью, аж поплохело сколько всяких копий надо, в т.ч. нотариальных, а на деле даже оригиналы этих документов не понадобились. Хорошо начитавшись не побежал к нотариусу))

Юлия

14.10.2017 | 23:11

А каким способом можно уйти от транспортного налога в ООО?

Бывает, что необходимый для бизнеса товар проще или дешевле приобрести у частного лица, а не организации или другого ИП.

Можно ли это делать и если да, то как оформить, ведь физлицо не может выдать ни накладную, ни чек?

Покупка товара у физического лица юридическим лицом или предпринимателем не запрещена.

Нужно ли для этого составлять договор - стороны решают сами, такой обязанности нет, но с договором всегда надежнее и меньше проблем.

Расплатиться с продавцом можно как перечислением на его лицевой счет в банке, так и наличными.

При этом ограничений по сумме наличных расчетов нет, ведь по закону расплачиваться с «физиками» живыми деньгами можно в любом размере.

Какие документы оформлять при покупке у физлица

Прием-передачу товара нужно оформить актом в двух экземплярах, по одному для каждой из сторон.

Можно для этого использовать стандартные формы:

Акт приема-передачи имущества;
. закупочный акт по форме ОП-5;
. акт СП-40, если приобретаются животные;
. приемо-сдаточный акт, если приобретается металлолом.

Сервиса содержит формы документов на все случаи жизни. Чтобы воспользоваться базой, достаточно зарегистрироваться.

Допускается и применение самостоятельно разработанной формы акта.

В этом случае нужно проследить, чтобы в форме присутствовали обязательные для первичных документов реквизиты.

Наименование документа;
. дата;
. название организации;
. содержание операции;
. единица измерения, количество;
. подписи сторон.

На основании этого документа можно будет принять стоимость товара в расходы, если применяемая система налогообложения предполагает уплату налога с разницы между доходами и расходами.

Документы на оплату при покупке у физлица товара

Если деньги физлицу были перечислены на банковский счет, подтверждением будет платежное поручение.

Оплатить наличными можно двумя способами:

1. Выдать деньги из кассы, оформив расходно-кассовый ордер. Индивидуальные предприниматели не обязаны оформлять РКО.

2. Выдать наличные сотруднику организации подотчет. Расплатившись с продавцом, сотрудник должен будет составить авансовый отчет и приложить к нему акт, который должен содержать пометку, что товар оплачен.

Нужно ли перечислять НДФЛ при покупке товара у физического лица

Нет, это забота продавца.

В этой ситуации покупатель - не налоговый агент.

Сообщать налоговикам о том, что физлицо получило доход, покупатель тоже не должен.

Если же продавец не отчитается и не заплатит налог, ответственность целиком и полностью будет лежать на нем.

Пользователи могут в течение суток получить ответ на любой вопрос, обратившись в службу консалтинга.

Количество задаваемых вопросов не ограничено.

И общайтесь с нашими экспертами.

Закон о контрактной системе разрешает участвовать в госзакупках даже простым гражданам. В чем же особенности и как оформлять такие сделки, рассмотрим в этой статье.

Закупка у физического лица юридическим лицом — традиционная практика для нашей страны. Еще до революции казенную поставку мог осуществить не только купец, но и простой человек. Так ли обстоят дела сегодня? Может ли физ лицо участвовать в госзакупках?

Ч. 4 п. 3 № 44-ФЗ подтверждает, что участником тендера может выступать любой гражданин, в том числе не зарегистрированный как ИП. Госзаказчики также могут привлекать их в качестве экспертов для оговоренных в законе ситуаций (ч. 1 п.

2 ст. 41 № 44-ФЗ).

Но эти поставщики не могут участвовать в торгах, предназначенных только для СМП и СОНКО (ст. 30 № 44-ФЗ), т.к. не относятся к таким категориям организаций (ФЗ № 209-ФЗ).

Обратите внимание, что в последнее время в рунете появились сайты для совместных покупок (СП). Такого рода сайты для СП закупок физ лиц не имеют ничего общего с госзакупками. В госзакупках есть ряд особенностей, запрещающих коллективное участие. Например, п. 8 ст. 51 44-ФЗ указывает, что совместно созданное несколькими гражданами произведение искусства подается одной заявкой от имени одного участника.

Договор на закупку у незарегистрированного предпринимателя

Для всех участников, в том числе и для непредпринимателей, правила заключения госконтрактов одинаковы: условия заявки должны соответствовать положениям, которые указаны в извещении и тендерной документации. Но в рассматриваемом случае есть особенность. Если контракт заключается с физлицом, за исключением ИП или другого предпринимателя, который занимается частной практикой, в него включается обязательное условие об уменьшении суммы оплаты на размер налоговых платежей (НДФЛ).

В соответствии с ч. 1 п. 1 ст. 161 ГК РФ сделки организаций с гражданами должны быть подтверждены документом в простой письменной форме. Здесь уместен не только договор купли-продажи, но и закупочный акт, т.к. отсутствуют строгие требования к виду документа.

Договор заказа у физлица

Если в соответствии с гл.

30 ГК РФ составлять образец, договор закупки у физического лица должен включать следующие данные:

1. Сведения о приобретаемой продукции (наименование, количество, описание и стоимость).
2. Права и обязанности сторон (условия оплаты и продажи).
3. Реквизиты (для продавца: ФИО, данные паспорта, адрес, ИНН, номер р/с).
4. Подписи участников сделки.

За основу можно взять один из типовых контрактов, что представлены на сайте ЕИС.

Акт закупки у физлица

Такие же данные стоит включить и в образец акта закупки у физического лица, т.е. закрывающие документы, подтверждающие исполнение физлицом обязательств по контракту.

При оформлении сделки договором купли-продажи необходимо составлять акт, подтверждающий факт передачи имущества от продавца к покупателю. Здесь можно использовать как простой акт приемки-передачи ТМЦ, так и закупочный. Последний в данном случае можно оформлять по упрощенной схеме (например, не указывать в нем права и обязанности сторон сделки).

Если в самом договоре обозначен факт передачи имущества, то этого будет достаточно для отчетности. Акт в этом случае оформлять уже не потребуется.

Особенности оплаты

Ст. 861 ГК РФ разрешает заказчикам рассчитываться с непредпринимателями как наличными, так и безналичными деньгами без ограничения суммы.

При наличном расчете (например, осуществлялась закупка товара у физического лица юридическим лицом) оплату по сделке подтверждает расходный кассовый ордер, а при безналичном — платежное поручение и банковская выписка покупателя.

ООО на УСН (доходы) приобретает оборудование для автосервиса у физического лица (не ИП). Как правильно оформить документы, важна ли сумма покупки? Как быть с НДФЛ физического лица?

В соответствии с п. 1 ст. 2 и п. 1 ст. 6 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» (далее – закон № 402-ФЗ) организации обязаны вести бухгалтерский учет по правилам, установленным указанным законом.

Согласно п. 1 ст. 9 закона № 402-ФЗ каждый факт хозяйственной жизни подлежит оформлению первичным учетным документом.

Обязательными реквизитами первичного учетного документа являются (п. 2 ст. 9 закона № 402-ФЗ):

— наименование документа;

— дата составления документа;

— наименование экономического субъекта, составившего документ;

— величина натурального и (или) денежного измерения факта хозяйственной жизни с указанием единиц измерения;

— наименование должности лица (лиц), совершившего (совершивших) сделку, операцию и ответственного (ответственных) за ее оформление, либо наименование должности лица (лиц), ответственного (ответственных) за оформление свершившегося события;

— подписи вышеуказанных лиц с указанием их фамилий и инициалов либо иных реквизитов, необходимых для идентификации этих лиц.

Первичный учетный документ должен быть составлен при совершении факта хозяйственной жизни, а если это не представляется возможным — непосредственно после его окончания (п. 3 ст. 9 закона № 402-ФЗ).

Согласно п. 4 ст. 9 закона № 402-ФЗ формы первичных учетных документов определяет руководитель организации по представлению главного бухгалтера. Формы первичных учетных документов утверждаются в учетной политике организации (п. 4 ПБУ 1/2008).

Таким образом, при приобретении оборудования у физического лица организация должна оформить первичный учетный документ, подтверждающий такое приобретение. В этом документе должно быть указано наименование оборудования и его стоимость в денежном выражении. Таким документом может быть накладная, закупочный акт, акт приема-передачи. В документе должны содержаться данные физического лица-продавца, позволяющие идентифицировать его, а также его собственноручная подпись.

В соответствии с п. 1 ст. 226 НК РФ российские организации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик — физическое лицо получил доходы, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога, исчисленную с доходов, выплаченных налогоплательщику.

Российские организации в данном случае признаются налоговыми агентами.

Согласно п. 2 ст. 226 НК РФ исчисление сумм и уплата налога производятся в отношении всех доходов налогоплательщика, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляются, в частности, в соответствии со ст. 228 НК РФ.

Согласно ст. 228 НК РФ физические лица, получившие доходы от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет. При этом указанные лица обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию.

Таким образом, при приобретении оборудования у физического лица организация не удерживает из его доходов сумму налога, но при этом организация как налоговый агент обязана направить в налоговый орган сведения (по форме 2-НДФЛ) о сумме выплаченного физическому лицу дохода.

Сведения представляются не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 2 ст. 230 НК РФ).

а этот вопрос не урегулирован. посмотрите данную статью:

минфин: при безналичной оплате товара через банк продавец обязан применять ккт
15 июня 2017
покупатели перечисляют деньги за товар на расчетный счет через банк. должен ли продавец в этом случае применять ккт? да, должен, считают в минфине россии (письмо от 28.04.17 № 03-01-15/26324). однако эксперты «бухгалтерии онлайн» считают позицию минфина ошибочной.
позиция минфина
как известно, контрольно-кассовая техника применяется всеми организациями и индивидуальными предпринимателями при осуществлении расчетов (п. 1 ст. 1.2 федерального закона от 22.05.03 № 54-фз). случаи, когда использовать ккт не обязательно, перечислены в статье 2 закона № 54-фз. в частности, от применения контрольно-кассовой техники освобождены организации и предприниматели, которые продают мороженое и безалкогольные напитки в розлив, оказывают услуги по ремонту обуви, занимаются изготовлением и ремонтом металлической галантереи и ключей (также см. «как изменится закон о применении ккт: онлайн-кассы, электронный чек, отмена льготы для плательщиков енвд»). а при оплате покупателем товара посредством платежного поручения через кредитную организацию каких-либо исключений для продавца закон не предусматривает. значит, при таком способе расчета применение кассовой техники обязательно, заявили авторы письма.
комментарии экспертов
рассуждения авторов письма ошибочны и приводят к неверному толкованию закона. в этом уверены главный консультант форума «бухгалтерии онлайн» александр погребс и юрист «бухгалтерии онлайн» алексей крайнев. комментарии, которые они дали независимо друга от друга, в целом идентичны и содержат один и тот же вывод: переводы денег платежным поручением через кредитную организацию не признаются расчетами для целей закона о ккт, и применять ккт при таких переводах не нужно.
александр погребс:
- на мой взгляд, позиция минфина основана на ошибочном прочтении закона № 54-фз. да, все организации и ип обязаны применять ккт при расчетах. исключения составляют случаи, указанные в законе. с этими тезисами минфина сложно поспорить. а вот с выводом, что оплата платежным поручением через банк не является исключение, согласиться нельзя.
давайте прочитаем определение понятия «расчеты», приведенное в статье 1.1 закона № 54-фз: «расчеты - прием или выплата денежных средств с использованием наличных и (или) электронных средств платежа…»
безналичные переводы с расчетного счета с помощью платежного поручения в определении не названы.
можно предположить, что авторы письма перепутали безналичные расчеты через банк с электронными средствами платежа. что ж, давайте посмотрим, как федеральный закон от 27.06.11 № 161-фз «о национальной платежной системе» определяет электронные денежные средства и электронные средства платежа (пункты 18 и 19 статьи 3 закона № 161-фз). акцент в определении сделан на том, что это безналичные платежи. но больше нет никаких пересечений с банковскими переводами со счета на счет. мало того, там четко сказано, что электронные деньги передаются друг другу «без открытия расчетного счета в банке». но вывод вытекает вполне определенный: электронные системы платежа - это безналичные расчеты с использованием информационно-коммуникационных технологий (интернет), электронных носителей информации (платежные карты), а также иных технических устройств. как видим, платежи с расчетного счета платежным поручением под это определение не подходят.
исходя из сказанного, можно утверждать, что закон № 54-фз регулирует только наличные расчеты и расчеты электронными средствами платежа. безналичные расчеты через банк данный закон не регулирует. а это означает, что применять ккт в случае, когда покупатель оплачивает товар с расчетного счета путем создания платежного поручения, не нужно.
алексей крайнев:
- к сожалению, в рассуждения авторов рассматриваемого письма минфина вкралась грубая методологическая ошибка. вывод о том, что при безналичных расчетах нужно использовать ккт, финансовое ведомство обосновывает следующим образом. профильный закон, регулирующий применение кассовой техники при расчетах (от 22.05.03 № 54-фз), не предусматривает каких-то особых условий или исключений в отношении операций по продаже товаров, если оплата происходит через кредитную организацию (т. е. платежным поручением со счета покупателя, или переводом без открытия счета в порядке, предусмотренном п. 2 ст. 863 гражданского кодекса рф). и это действительно так - подобных особенностей закон не содержит.
но из этого специалисты минфина делают методологически неверный вывод: раз особенностей или исключений нет, значит, нужно применять ккт. на самом деле это не так: данный закон в принципе не регулирует отношения, возникающие при таких безналичных расчетах. и только поэтому для них не устанавливается каких-то особенностей или исключений.
причем, если раньше это явно вытекало уже из самого названия закона («о применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт»), то теперь, чтобы понять данную особенность, необходимо изучить статью 1.1, где даются основные понятия для целей закона о ккт. в ней приведено определение термина «расчеты». под ними, в частности, понимаются прием или выплата денежных средств с использованием наличных и (или) электронных средств платежа за реализуемые товары, выполняемые работы, оказываемые услуги.
как видим, в отношении платежей за реализуемые товары, выполняемые работы или оказываемые услуги расчетами для целей закона о ккт признается только прием или выплата наличных и электронных средств платежа. классические безналичные платежи (т. е. расчеты платежными поручениями через кредитную организацию) к электронным средствам платежа не относятся.

это следует из определения, приведенного в п. 19 ст.

3 федерального закона от 27.06.11 № 161-фз «о национальной платежной системе» и подтверждается информацией банка россии «ответы на вопросы, связанные с применением отдельных норм федерального закона от 27 июня 2011 года № 161-фз «о национальной платежной системе"».
в силу п. 1 ст. 1.2 закона о ккт контрольно-кассовая техника применяется на территории рф в обязательном порядке всеми организациями и индивидуальными предпринимателями именно при осуществлении ими расчетов. а поскольку перевод денег платежным поручением через кредитную организацию не признается расчетом для целей закона о ккт, то кассовый чек или бсо в таком случае не требуется.
заметим, что гораздо сложнее складывается ситуация, если переводы осуществляются с использованием интернет-банкинга, или через системы-аналоги классического «банк-клиент». такие технические средства формально подпадают под определение электронного средства платежа, приведенное в законе № 161-фз, на что также указывается и в упомянутой выше информации банка россии. выходит, что при таких платежах уже нужно применять ккт, если, конечно, речь не идет о получении денег от организации или ип (п. 9 ст. 2 закона о ккт).

и не забывайте, что срок давности по нарушению теперь 1 год.

Приобрести необходимые товары, материалы или даже оборудование можно не только у юридического лица. Нередко продавцом является гражданин, не осуществляющий предпринимательскую деятельность. Как правильно оформить документы, определить стоимость имущества и исчислить налоги в подобной ситуации?

Любая сделка между юридическим лицом и гражданином обязательно заключается в письменной форме. Исключение - сделки, требующие нотариального удостоверения.

Об этом говорится в пункте 1 статьи 161 Гражданского кодекса. Договор купли-продажи с физическим лицом должен содержать наименование, количество, ассортимент и стоимость товара, а также права, обязанности и ответственность сторон, срок передачи товара, порядок оплаты и другие условия, предусмотренные главой 30 ГК РФ.

Какие данные о продавце - физическом лице нужно отразить в разделе договора «Реквизиты сторон»? Прежде всего это фамилия, имя, отчество, наименование и данные документа, удостоверяющего личность, место жительства, и ИНН (если имеется). В случае, когда договор предусматривает безналичную оплату, указывают данные банковского счета физического лица, на который будут перечисляться денежные средства.

Закупочный акт

Факт передачи имущества подтверждается составлением закупочного акта. Для организаций общественного питания используется акт по унифицированной форме № ОП-5 1 . Она применяется, в частности, для закупки продуктов у населения, например мяса в живом весе, молока, картофеля, моркови и других продуктов питания, полученных в личном подсобном хозяйстве.

А вы знаете, как организовать работу, чтобы спорные моменты не привели к налоговым последствиям? Очень просто. Все секреты успешной работы находятся в журнале «Российский налоговый курьер». До конца выгодной акции осталось всего несколько дней!

1: Унифицированная форма № ОП-5 утверждена постановлением Госкомстата России от 25.12.98 № 132.

Остальные организации самостоятельно разрабатывают форму закупочного акта, тем более что у гражданина может быть куплена не только сельхозпродукция, но и любые другие товары, а также основные средства. При этом необходимо, чтобы в документе были указаны следующие обязательные реквизиты (п. 2 ст. 9 Федерального закона от 06.12.11 № 402-ФЗ "О бухгалтерском учете").

• наименование;
• дата составления;
• наименование организации, от имени которой составлен документ;
• содержание хозяйственной операции;
• измерители хозяйственной операции в натуральном и денежном выражении;
• наименование должностей лиц, ответственных за совершение хозяйственной операции и правильность ее оформления;
• личные подписи указанных лиц.

При разработке указанного документа за основу может быть взята унифицированная форма № ОП-5.

Закупочный акт составляется в двух экземплярах, один из которых остается у физического лица - продавца, а второй - у организации-покупателя.

Операции по закупке товарно-материальных ценностей у населения отражаются в бухгалтерском учете организации в общем порядке.

Пример 1

ООО «Парус» приобрело у А.Б. Василькова строительные материалы: 20 мешков цемента (по 25 кг) по цене 100 руб. за мешок (4 руб. за 1 кг) и 1 куб. м доски обрезной по цене 4000 руб./куб. м. В дальнейшем десять мешков цемента планируется израсходовать для собственных нужд организации, а остальные товарно-материальные ценности - продать. На продукцию был оформлен закупочный акт в двух экземплярах, его форму ООО «Парус» разработало самостоятельно. Образец составления акта приведен на рисунке.

При оприходовании строительных материалов в бухучете ООО «Парус» были сделаны следующие записи:

дебет 10 кредит 60 субсчет «расчеты с населением»
1000 руб. (100 руб. ? 10 мешков) - оприходован цемент, подлежащий использованию организацией;

1000 руб. (100 руб. ? 10 мешков) - оприходован цемент, подлежащий перепродаже;

дебет 41 кредит 60 субсчет «расчеты с населением»
4000 руб. (4000 руб./куб. м? 1 куб. м) - оприходована доска обрезная, приобретенная для продажи;

дебет 60 кредит 50
6000 руб. (1000 руб. + 1000 руб. + 4000 руб.) - произведена оплата стройматериалов А.Б. Василькову через кассу организации.

Рисунок . Закупочный акт

Варианты расчетов с физическими лицами

В зависимости от условий покупки расчеты с физическими лицами могут производиться как безналичным путем, так и наличными деньгами. При перечислении денежных средств на расчетный счет продавца, который указывается в договоре, кроме платежного поручения на перечисление денег другие документы для подтверждения факта оплаты не требуются.

Если в договоре установлено, что покупка оплачивается наличными деньгами, возможны два варианта расчетов: либо продавец получает деньги в кассе организации, либо представитель организации-покупателя рассчитывается с ним сразу в момент покупки. Какими документами организации следует оформлять эти операции?

Выплата денег физическому лицу из кассы организации осуществляется по расходному кассовому ордеру, который заполняется в соответствии с Порядком ведения кассовых операций в Российской Федерации, утвержденным Указанием Банка России от 11.03.14 № 3210-У"О порядке ведения кассовых операций юридическими лицами и упрощенном порядке ведения кассовых операций индивидуальными предпринимателями и субъектами малого предпринимательства".

В этом случае продавец в закупочном акте не расписывается в получении денег. На проведение закупки ответственному лицу выдаются подотчетные суммы из кассы организации. Покупка оформляется закупочным актом, в котором подпись физического лица является подтверждением получения денег от представителя предприятия. Никакой другой документ о выплате денег при этом не составляется.

Приобретенная продукция сдается на склад по накладной. Лица, получившие деньги под отчет, должны представить авансовый отчет о фактическом использовании выданных им сумм с приложением утвержденного руководителем предприятия закупочного акта и копии накладной о сдаче продукции.

Справка

Существует ли ограничение в сумме сделки при наличных расчетах с гражданами?
Указанием Банка России от 07.10.2013 N 3073-У- установлен предельный размер расчетов наличными деньгами. Согласно пункту 1 названного документа расчеты наличными деньгами в Российской Федерации, связанные с осуществлением предпринимательской деятельности в рамках одного договора, могут производиться в размере, не превышающем 100 000 руб.

Действует ли данный предельный размер в отношении расчетов между юридическими лицами и гражданами, не являющимися индивидуальными предпринимателями? Ограничение на расчеты наличными деньгами в РФ распространяется на отношения в рамках одного договора между:

• юридическими лицами;
• юридическим лицом и индивидуальным предпринимателем;
• индивидуальными предпринимателями.

Таким образом, предельный размер расчетов между юридическим лицом и физическими лицами, не осуществляющими предпринимательскую деятельность, не предусмотрен. Поэтому организация вправе выплатить физическому лицу наличными деньгами в рамках одного договора сумму, превышающую 100 000 руб.

Покупаем бывшее в употреблении основное средство

Сегодня в условиях финансового кризиса организации нередко приобретают у физических лиц объекты основных средств. Это может быть как совершенно новое, так и бывшее в употреблении имущество.

Документальное оформление покупки основных средств у физических лиц не отличается от оформления их приобретения у юридических лиц. Так, в общем порядке составляются необходимые унифицированные формы, указанные в постановлении Госкомстата России от 21.01.2003 № 7.

Сложности могут возникнуть с определением срока полезного использования объекта и амортизационной группы, в которую его следует включить. Напомним, что срок полезного использования основного средства предприятие определяет самостоятельно на дату ввода его в эксплуатацию в соответствии с Классификацией основных средств (п. 1 ст. 258 НК РФ).

Организация, приобретающая основное средство, бывшее в употреблении, вправе определять норму амортизации для такого объекта с учетом срока полезного использования, уменьшенного на количество лет (месяцев) его эксплуатации предыдущими собственниками. Основание - пункт 7 статьи 258 Налогового кодекса. Естественно, время эксплуатации объектов основных средств предыдущими собственниками должно быть документально подтверждено в порядке, указанном в главе 25 НК РФ.

Предположим, фирма покупает у гражданина подержанный автомобиль. Сведения о продолжительности его эксплуатации содержатся в паспорте транспортного средства. Таким образом, организация сможет уменьшить срок полезного использования объекта на основании данных паспорта транспортного средства 2 . Если физическое лицо, не зарегистрированное в качестве индивидуального предпринимателя, не может представить документальное подтверждение срока использования основного средства, самостоятельно уменьшать срок его эксплуатации организация не вправе.

2: Аналогичные разъяснения были даны представителем Федеральной налоговой службы. Они опубликованы в материалах круглого стола на тему «Проблемные вопросы формирования налоговой базы по налогу на прибыль» // РНК, 2008, № 23. - Примеч. ред.

Исчисление НДС

Физические лица, не зарегистрированные в качестве индивидуальных предпринимателей, не являются плательщиками налога на добавленную стоимость (ст. 143 НК РФ). Таким образом, граждане при продаже организациям материальных ценностей не начисляют НДС и не выставляют им счета-фактуры. Соответственно у организации отсутствуют суммы «входного» налога, которые она могла бы принять к вычету.

Пример 2

А.С. Ромашов, не являющийся индивидуальным предпринимателем, купил у завода - производителя электроинструментов дрель в личное пользование за 11 800 руб. (в том числе НДС 18% - 1800 руб.) и получил от него счет-фактуру. Затем А.С. Ромашов продал дрель за ту же сумму (11 800 руб.) строительной компании ООО «Строим Дом» и передал ей счет-фактуру, полученный от завода.

ООО «Строим Дом» не имеет права принимать к вычету НДС по счету-фактуре, полученному от А.С. Ромашова. Приобретенная дрель будет оприходована по стоимости 11 800 руб.

Предположим, приобретенное у физических лиц имущество затем будет реализовано, тогда организация-продавец обязана начислить НДС (ст. 146 НК РФ). По общему правилу налоговой базой признается стоимость имущества, рассчитанная исходя из цен, определяемых в соответствии со статьей 40 НК РФ. Об этом говорится в пункте 1 статьи 154 Налогового кодекса.

Мнение эксперта

Т.Ю. Афонина, руководитель консультационного отдела аудиторской компании МКПЦН
Согласно изменениям, внесенным Федеральным законом от 04.12.2008 № 251-ФЗ и вступившим в силу с 1 апреля 2009 года, в отношении операций по реализации автомобилей, приобретенных для перепродажи у физических лиц, которые не являются плательщиками НДС, действует особый порядок определения налоговой базы по этому налогу. Так, с указанной даты налоговая база по таким операциям определяется как разница между продажной ценой с учетом налога и ценой приобретения автомобиля. При этом цена реализации автомобиля должна соответствовать требованиям статьи 40 НК РФ. Сумма исчисленного НДС рассчитывается с применением расчетной ставки 18/118 (п. 4 ст. 164 НК РФ).

Поясню порядок расчета налога на примере. Допустим, ООО «Альфа» в 2008 году приобрело у физического лица автомобиль за 80 000 руб. В апреле 2009 года общество продало автомобиль за 100 000 руб. Таким образом, налоговая база по НДС составила 20 000 руб. (100 000 руб. - 80 000 руб.), а сумма исчисленного налога - 3051 руб. (20 000 руб. ? 118 ? 18).

Замечу, что в отношении операций, указанных в пункте 5.1 статьи 154 Налогового кодекса, в Правила ведения журналов учета полученных и выставленных счетов-фактур, книг покупок и книг продаж при расчетах по налогу на добавленную стоимость, утвержденных постановлением Правительства РФ от 02.12.2000 № 914 (далее - Правила), были внесены поправки, которые начали действовать с 9 июня текущего года. Теперь в счете-фактуре в графе 5 следует указывать налоговую базу, определенную в соответствии с особым порядком, в графе 7 - ставку налога на добавленную стоимость, рассчитанную согласно пункту 4 статьи 164 НК РФ, а в графе 8 - исчисленную сумму налога. Поэтому порядок заполнения счета-фактуры в соответствии с данными примера будет следующим: в графе 5 указывают 20 000 руб., в графе 7 - 18/118, а в графе 8 - 3051 руб. (20 000 руб. ? 118 ? 18).

Что касается порядка исчисления НДС при реализации указанного автомобиля в I квартале 2009 года, то сумма налога исчисляется в общем порядке, действовавшем ранее (п. 1 ст. 154 НК РФ), - по ставке 18% исходя из налоговой базы, определяемой как рыночная цена реализованного автомобиля без включения в нее НДС

Кстати

Условия применения особого порядка расчета налоговой базы
Как уже отмечалось, в пунктах 4 и 5.1 статьи 154 НК РФ предусмотрен особый порядок определения налоговой базы по НДС. Он применяется при реализации организациями сельхозпродукции или автомобилей, ранее приобретенных у физических лиц, не являющихся плательщиками НДС.

Напомним, что налогоплательщиками не признаются, во-первых, физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями (п. 1 ст. 143 НК РФ), а во-вторых, индивидуальные предприниматели, применяющие специальные налоговые режимы: ЕСХН (п. 3 ст. 346.1 НК РФ), УСН (п. 3 ст. 346.11 НК РФ) и ЕНВД (п. 4 ст. 346.26 НК РФ).

Таким образом, НДС может быть исчислен в особом порядке и в ситуации, когда организация покупает соответствующие товары у предпринимателей, применяющих перечисленные выше спецрежимы. Естественно при выполнении остальных требований, установленных в пунктах 4 и 5.1 статьи 154 НК РФ

Пример 3

ООО «Ассоль» купило у М.И. Семеновой 20 банок эмалированной краски по 100 руб. за банку и продало их другой организации по 200 руб. за банку (без учета НДС). При реализации ООО «Ассоль» начислило НДС в размере 720 руб. (200 руб. ? 20 банок? 18%). При покупке краски у М.И. Семеновой права на налоговый вычет у ООО «Ассоль» не возникает.

Таким образом, в результате рассмотренной операции организация уплатит в бюджет НДС в сумме 720 руб.

В то же время в пунктах 4 и 5.1 3 статьи 154 НК РФ предусмотрен особый порядок определения налоговой базы по налогу на добавленную стоимость, который применяется только при реализации:

• сельскохозяйственной продукции и продуктов ее переработки, закупленной у физических лиц;
• автомобилей, приобретенных у физических лиц для перепродажи.

Реализация сельхозпродукции, закупленной у населения

Рассмотрим подробнее порядок исчисления НДС при реализации сельскохозяйственной продукции и продуктов ее переработки, закупленной у населения. В данном случае налоговая база по НДС рассчитывается как разница между ценой реализации, определяемой в соответствии со статьей 40 НК РФ, с учетом НДС и ценой приобретения указанной продукции. Такое правило установлено в пункте 4 статьи 154 Налогового кодекса.

3: Пункт 5.1 введен в статью 154 НК РФ Федеральным законом от 04.12.2008 № 251-ФЗ и начал действовать с 1 апреля 2009 года.

Названная норма применяется в отношении продукции, поименованной в Перечне сельскохозяйственной продукции и продуктов ее переработки (за исключением подакцизных товаров), закупаемых у физических лиц (не являющихся налогоплательщиками), утвержденном постановлением Правительства РФ от 16.05.2001 № 383 (далее - Перечень).

Исчисление НДС при реализации сельхозпродукции в соответствии с пунктом 4 статьи 154 Налогового кодекса производится по расчетной ставке 18/118 или 10/110 (п. 4 ст. 164 НК РФ).

Пример 4

ЗАО «Мечта» приобрело у физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, 500 кг картофеля, выращенного им на приусадебном участке. Закупочная цена составила 10 руб./кг. Затем картофель был реализован другой организации по цене 21 руб./кг.

Картофель указан в Перечне, поэтому налоговая база по НДС при его реализации определяется с учетом положений пункта 4 статьи 154 НК РФ и равна 5500 руб. (21 руб./кг? 500 кг -- 10 руб./кг? 500 кг). Сумма НДС, подлежащая уплате в бюджет, рассчитывается по ставке 10/110 (подп. 1 п. 2 и п. 4 ст. 164 НК РФ). Таким образом, исчисленная с выручки сумма налога составит 500 руб. (5500 руб. ? 110 ? 10).

Обратите внимание: наименование продукции должно точно соответствовать наименованию, указанному в Перечне. Так, в письме Минфина России от 26.01.2005 № 03-04-04/01 рассмотрена следующая ситуация.

Организация закупила у физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, папоротник соленый, который является продуктом переработки папоротника - вида продукции, поименованной в Перечне. При этом такой продукции, как папоротник соленый, Перечень не содержит. Следовательно, при реализации названной продукции организация должна начислить налог на добавленную стоимость с ее полной стоимости в порядке, установленном в пункте 1 статьи 154 НК РФ. Правила исчисления налога, приведенные в пункте 4 статьи 154 НК РФ, она использовать не вправе.

Положения пункта 4 статьи 154 НК РФ также не применяются, если предприятие приобретает продукцию, включенную в названный Перечень, перерабатывает ее, а затем реализует. В частности, в письме Минфина России от 27.04.2002 № 04-03-11/17 указано, что при реализации товаров (в том числе колбасных изделий), произведенных из мяса, закупленного у физических лиц, налоговая база определяется согласно пункту 1 статьи 154 НК РФ исходя из полной стоимости реализованных товаров.

Мнение эксперта

В.Л. Бахтин, эксперт Первого Дома Консалтинга «Что делать Консалт»
Применение особого порядка определения налоговой базы по НДС, указанного в пункте 5.1 статьи 154 НК РФ, зависит только от даты продажи автомобиля и не зависит от даты его приобретения. Напомню, этот пункт был введен в статью 154 НК РФ Федеральным законом от 04.12.2008 № 251-ФЗ, вступившим в силу с 1 апреля 2009 года.

Значит, при продаже организацией автомобиля, ранее приобретенного у физического лица, в II квартале 2009 года налоговая база по НДС определяется как разница между полной ценой продажи и ценой приобретения этого автомобиля. Причем независимо от даты его приобретения.

При этом налог в соответствии с новой редакцией пункта 4 статьи 164 НК РФ рассчитывается по расчетной ставке 18/118 или 15,25%. Например, если автомобиль был приобретен за 200 000 руб., а продан за 220 000 руб., сумма НДС составит 3051 руб. [(220 000 руб. - 200 000 руб.) ? 118 ? 18].

Счет-фактура оформляется в соответствии с абзацами 17, 19 и 20 приложения № 1 к Правилам (в редакции постановления Правительства РФ от 26.05.2009 № 451, которое начало действовать с 9 июня 2009 года).

Так, в графе 5 счета-фактуры отражается налоговая база с учетом налога (разница между доходами и расходами от продажи автомобиля) - 20 000 руб., в графе 7 - ставка НДС 18/118, а в графе 8 счета-фактуры, предъявляемого к оплате покупателю, указывается исчисленная в соответствии с пунктом 4 статьи 164 НК РФ сумма налога на добавленную стоимость - 3051 руб. Прочие графы счета-фактуры заполняются в прежнем порядке.

Если указанный автомобиль был реализован в I квартале 2009 года, то НДС придется исчислить по общим правилам, то есть с полной цены продажи с применением расчетной ставки налога. Исходя из данных примера, сумма НДС в этом случае составила бы 33 559 руб. (220 000 руб. ? 118 ? 18). То есть в 11 раз больше, чем при расчете по новым правилам

Продажа автомобиля, приобретенного у физического лица - не предпринимателя

Особый порядок определения налоговой базы по НДС при реализации автомобилей, приобретенных у физических лиц, не являющихся налогоплательщиками, для перепродажи начал действовать с 1 апреля 2009 года. Согласно новому пункту 5.1 статьи 154 НК РФ налоговая база по НДС в данном случае рассчитывается как разница между ценой, определяемой в соответствии со статьей 40 НК РФ, с учетом налога и ценой приобретения указанных автомобилей.

Предположим, организация купила для перепродажи автомобиль у физического лица и реализовала его в I квартале 2009 года. В такой ситуации налоговую базу по НДС следовало рассчитывать исходя из полной стоимости автомобиля согласно пункту 1 статьи 154 НК РФ.

Если сделка по реализации автомобиля осуществлена в II квартале 2009 года, то эта операция подпадает под действие нормы пункта 5.1 статьи 154 НК РФ. Налоговая база по НДС будет равна разнице между ценой реализации с учетом налога и ценой приобретения автомобиля у физического лица.

Важный момент: НДС при реализации автомобиля исчисляется в особом порядке только в том случае, когда он изначально приобретался для перепродажи (то есть в качестве товара). Допустим, фирма приобрела автомобиль для использования в производственной деятельности (объект принят на учет в качестве основного средства), а в дальнейшем принято решение его продать. В подобной ситуации при продаже автомобиля налог на добавленную стоимость исчисляется в общем порядке (п. 1 ст. 154 НК РФ).

При реализации автомобилей в соответствии с пунктом 5.1 статьи 154 НК РФ сумму НДС следует определять расчетным методом (п. 4 ст. 164 НК РФ).

Особенности оформления счетов-фактур

Постановлением Правительства РФ от 26.12.11 № 1137 внесены изменения в Правила ведения журналов учета полученных и выставленных счетов-фактур, книг покупок и книг продаж при расчетах по налогу на добавленную стоимость (далее - Правила). Напомним, что данный документ утвержден постановлением Правительства РФ от 02.12.2000 № 914. Новая редакция Правил начала действовать с 6 ноября 2013 года. В частности, благодаря поправкам уточнены особенности заполнения счетов-фактур в случаях реализации:

• сельскохозяйственной продукции и продуктов ее переработки, закупленной у физических лиц, не являющихся налогоплательщиками (п. 4 ст. 154 НК РФ);
• автомобилей, приобретенных у физических лиц (не являющихся налогоплательщиками) для перепродажи (п. 5.1 ст. 154 НК РФ).

В названных ситуациях в соответствии с новой редакцией приложения № 1 к Правилам в графе 5 счета-фактуры указывается налоговая база, определяемая в порядке, указанном в пунктах 4 и 5.1 статьи 154 НК РФ. Соответствующая этой базе сумма налога отражается в графе 8. Напомним, что налоговая ставка (в данном случае 18/118 или 10/110) вписывается в графу 7 счета-фактуры.

Пример 5

ООО «Грибное лукошко» покупает грибы у населения с целью их дальнейшей реализации ресторанам и кафе в свежем и соленом виде. У МЛ. Петренко было куплено 20 кг свежих опят по цене 100 руб./кг и 50 кг соленых груздей по цене 80 руб./кг. Перед продажей 10 кг свежих опят было замариновано, а остальные грибы реализованы без дальнейшей переработки.

Таким образом, всего продано 10 кг свежих опят, 10 кг маринованных опят и 50 кг соленых груздей.

Порядок исчисления НДС в результате данной операции будет следующим. Налоговая база с межценовой разницы в соответствии с пунктом 4 статьи 154 НК РФ определяется только в отношении свежих опят (продукция «грибы культурные и дикорастущие (свежие)» указана в Перечне). Предположим, их продажная цена - 120 руб./кг (с учетом НДС), общая стоимость - 1200 руб. (120 руб./кг? 10 кг).

Налоговая база по НДС составит 200 руб. (1200 руб. - 100 руб./кг? 10 кг), а сумма налога - 30,51 руб. (200 руб. ? 118 ? 18).

Расчет налога при продаже соленых груздей и маринованных опят производится в общеустановленном порядке (п. 1 ст. 154 НК РФ). Цена продажи с учетом НДС составляет 140 руб./кг и 150 руб./кг соответственно. Сумма налога на добавленную стоимость, исчисленная при реализации соленых груздей, равна 1067,8 руб. [(140 руб./кг? 50 кг) ? 118 ? 18], маринованных опят - 228,81 руб. [(150 руб./кг? 10 кг) ? 118 ? 18].

Образец заполнения счета-фактуры приведен в приложении к статье.

НДФЛ

Теперь рассмотрим, должна ли организация удерживать НДФЛ с дохода, который выплачивается физическим лицам, не являющимся индивидуальными предпринимателями, при покупке у них имущества. Доходы от реализации имущества, находящегося в РФ и принадлежащего физическому лицу, признаются объектом обложения налогом на доходы физических лиц. Это следует из подпункта 5 пункта 1 статьи 208 и статьи 209 НК РФ. При этом в статье 217 Налогового кодекса установлен перечень доходов, освобождаемых от налогообложения. К таковым, в частности, относятся доходы от продажи:

• выращенных в личных подсобных хозяйствах и находящихся на территории РФ скота, кроликов, нутрий, птицы, диких животных и птиц (как в живом виде, так и продуктов их убоя в сыром или переработанном виде), продукции животноводства, растениеводства, цветоводства и пчеловодства как в натуральном, так и в переработанном виде (п. 13);
• заготовленных дикорастущих плодов, ягод, орехов, грибов и других пригодных для употребления в пищу лесных ресурсов (пищевых лесных ресурсов), недревесных лесных ресурсов для собственных нужд (п. 15);
• пушнины, мяса диких животных и иной продукции, получаемой при осуществлении любительской и спортивной охоты (п. 17).

При продаже иного имущества у гражданина возникает налогооблагаемый доход. Однако удерживать НДФЛ в качестве налогового агента фирме-покупателю не нужно. Исчисление и уплату НДФЛ физические лица с доходов, полученных от продажи имущества, принадлежащего им на праве собственности, производят самостоятельно. Такое правило установлено в подпункте 2 пункта 1 статьи 228 НК РФ. Поэтому, какое бы имущество ни приобрела организация у физического лица, удерживать НДФЛ при выплате ему денежных средств не требуется.

Нужно ли подавать сведения в налоговые органы о выплаченных гражданину доходах? Особенности исчисления налога на доходы физических лиц налоговыми агентами установлены в статье 226 Налогового кодекса. Обязанность налогового агента сообщать в налоговый орган о неудержанных им суммах НДФЛ зафиксирована в пункте 5 данной статьи.Однако положения названной статьи не применяются в отношении доходов, указанных в статье 228 НК РФ (п. 2 ст. 226 НК РФ).

Как уже отмечалось, порядок исчисления НДФЛ с доходов физического лица от продажи им собственного имущества предусмотрен в статье 228 Налогового кодекса. Следовательно, организации, не являющиеся налоговыми агентами, не обязаны предоставлять информацию о суммах НДФЛ, которые физические лица обязаны уплатить самостоятельно. Кроме того, организации освобождены и от необходимости ежегодно представлять сведения в соответствии со статьей 230 Налогового кодекса 4 .

Покупать желаемые товары, материалы или даже оборудование можно не только у юрлиц или предпринимателей. Нередко нужную ценность готов продать обычный гражданин, не ведущий предпринимательскую деятельность. Это может быть ваш сотрудник, директор, учредитель или просто продавец на рынке. В данной статье мы поговорим о том, как правильно оформить документы по такой закупке, рассчитаться с продавцом и исчислить налоги.

Выдайте своему работнику деньги под отчет на покупку товара

Расчеты с продавцом вы можете производить как безналичным путем, так и наличными деньгами. Обычно с продавцом - физлицом фирмы рассчитываются наличкой через подотчетное лицо. В этом случае выдайте сотруднику деньги под отчет. Для этого прежде получите от работника заявление с просьбой выдать ему определенную сумму для оплаты товаров. Также в заявлении должен быть указан срок, на который выдаются деньги. Заявление визирует руководитель организации (подп. 6.3 п. 6 Указания Банка России от 11.03.2014 № 3210-У).

Оформите закупочный акт

Для покупки у физических лиц достаточно оформить закупочный акт, договора купли-продажи не требуется. Акт сам может выступать и в качестве первички, и в качестве полноценного договора, поскольку форма последнего может быть любой. Главное, чтобы обе стороны соглашение подписали (подп. 1 п. 1 ст. 161 и п. 2 ст. 434 ГК РФ). Для того чтобы составить акт, вы можете воспользоваться уже разработанным шаблоном по форме № ОП-5 (утверждена постановлением Госкомстата России от 25.12.98 № 132. Другой вариант - разработать форму закупочного акта самим. Но нужно помнить, что документ должен содержать все необходимые реквизиты, указанные в статье 9 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ. Это:

Наименование документа и дата его составления;

Название организации, от имени которой составлен документ;

Величина натурального и (или) денежного измерения;

Наименование должности лица, совершившего сделку, его ФИО и подпись.

Какая бы форма не легла в основу закупочного акта, составьте его в двух экземплярах. Один останется у продавца, второй - у вас. Оба акта должны быть подписаны вашим сотрудником, закупившим товар, и продавцом. Образец закупочного акта приведен ниже.

Рассчитайтесь с продавцом

Если вы перечисляете деньги на расчетный счет физлица, который указан в закупочном акте, оформите только платежное поручение. Оно подтвердит оплату товара.

Если же покупки у физического лица оплачиваются наличными деньгами, возможны два варианта расчетов: либо продавец получает деньги в кассе организации, либо вы рассчитываетесь с ним сразу в момент покупки через подотчетное лицо.

Вариант 1. Ваш кассир лично выдает продавцу деньги за товары. Составьте расходный кассовый ордер по форме № КО-2, утвержденной постановлением Госкомстата России от 18.08.98 № 88.Обратите внимание, что с 1 июня 2014 года начал действовать новый кассовый порядок (Указание Банка России от 11.03.2014 № 3210-У). И теперь предприниматели вправе не оформлять кассовые документы, в частности РКО. Но такой льготой целесообразно пользоваться тем бизнесменам, которые работают в одиночку и сами контролируют весь расход денег.

Вариант 2. Товары за наличные покупает подотчетное лицо. Тогда ему нужно составить авансовый отчет. А уже к отчету он приложит акт закупки. В акте закупки должна быть пометка, что товар оплачен. Заметьте, что ограничений по сумме наличных расчетов с физлицами нет. Ведь лимит в размере 100 000 руб. распространяется только на расчеты наличными между организациями, организациями и предпринимателями, а также между предпринимателями (п. 6 Указания Банка России от 07.10.2013 № 3073-У). То есть расчеты наличными с продавцами - физическими лицами вы можете вести на любую сумму.

Сообщите продавцу о необходимости уплатить НДФЛ

Физлица при продаже имущества, принадлежащего им на праве собственности, обязаны самостоятельно исчислять и уплачивать в бюджет НДФЛ с полученного дохода. Кроме того, они обязаны подавать в ИФНС по месту жительства налоговую декларацию в установленные законом сроки (п. 2 ст. 226 и подп. 2 п. 1 ст. 228 НК РФ). Поэтому вы как покупатель в данном случае не являетесь налоговым агентом по НДФЛ. И вам не нужно перечислять налог.

Аналогично и со страховыми взносами. Не требуется начислять страховые взносы на выплаты по гражданско-правовым договорам, предметом которых является передача вещей в собственность (п. 3 ст. 7 Федерального