Получение кода НДС/VAT/IVA является обязательной процедурой, необходимой для оформления фирмы в нужной юрисдикции. VAT/IVA предполагает определенный процент налогового сбора, который накладывается на получаемую компанией прибыль. Данная пошлина применима только к компаниям, осуществляемым деятельность на территории . Следует учитывать, что НДС необходим предприятиям, годовой доход которых больше заявленной законом суммы. Чаще всего налог насчитывается в размере 17% - 25%.

Для чего понадобится номер VAT?

Наличие кода НДС - является обязательным фактором соблюдения законов юрисдикции, в которой зарегистрирована фирма. Также, он используется для вычетов НДС (отсутствия налогов при импорте/экспорте продукции).

Основное различие между VAT и TRF предполагает то, что TRF является обычным налоговым номером, присваиваемым автоматически всем компаниям, зарегистрированным в юрисдикции, для оплаты корпоративного налога.

В случае, когда схема бизнеса предполагает приобретение продукции у резидентской компании ЕС, а впоследствии реализацию за пределами юрисдикции-государства регистрации, номер VAT необходим для возможности осуществления налогового вычета партнёрской компании.

Предоставление данных для получения номера

Для присвоения кода VAT фирме необходимо реализовывать продукцию или предоставлять услуги в данном государстве. При этом ее резидентство не имеет значения. К примеру, компания нуждается в присвоении VAT в том случае, если заниматься деятельностью в любой стране Евросоюза.

Информация для получения номера VAT

• Наименование фирмы;
• Направление деятельности;
• Величина годового оборота;
• Перечень государств, в которых будет осуществляться деятельность;
• Информация о партнерах;
• учредительные документы;
• подтверждение владения юридическим адресом и назначение руководителя,
• копия паспорта директора;
• заявление.

Требования для получения VAT

1. Существование зарегистрированного офиса на территории государства, в которой будет осуществляться деятельность;
2. Доказательство ведения бизнеса в стране (торговые операции, оказание услуг и т.п.), где компании требуется получить этот номера;
3. Минимальная численность директоров - 1. Руководитель должен иметь гражданство страны, в которой планируется осуществление бизнеса.
4. Назначение местной налоговой аудитора, в чьи обязанности входит сдача отчетов в установленные сроки. Аудитор имеет право получить всю информацию о продукции или услугах, подлежащие обложению налогами.
5. В случае пользования номинальным сервисом, выдача номера VAT осуществляется после предоставления информации о действительном владельце. Это необходимо для подтверждения обязательств за все VAT-операции.

Заказать номер НДС

Консалтинговая фирма UraFinacne предлагает услугу получения номера НДС/VAT/IVA. Постановление о выдачи документа принимает налоговый орган юрисдикции, в которой зарегистрирована фирма.

Каждое из вышеперечисленных государств имеет свою собственную ставку налога на добавленную стоимость. Однако, номер НДС для всех Европейских государств имеет единый формат. Ставки так же могут варьироваться даже в пределах одной страны, так как довольно часто налоговый кодекс применение пониженных ставок к компаниям в зависимости от условий и рода их деятельности.

VAT налогом облагаются следующие 4 вида операций юридических лиц:

1. Импорт товаров (importation of goods)
2. Реализация товаров (supply of goods)
3. Реализация услуг (supply of services)
4. Приобретение товаров внутри Еврозоны (intra-community acquisition of goods)

Для свободной торговли товарами и оказания услуг в странах Евросоюза компании необходимо получить специальный VAT -номер .

Список требований для регистрации VAT -номера в для Европейской компании:

1. Имя европейской компании (company name)
2. Зарегистрированный офис (registered address)
3. Уполномоченное лицо (responsible person)
4. Описание вида бизнеса (business description)
5. Описание товаров/услуг, которые покупает/реализовывает компания (description of goods/services)
6. Страны, в которых осуществляется закупка (supply countries)
7. Страны, в которых реализовываются товары/услуги (provision countries)
8. Ориентировочное количество счетов, попадающих под НДС (approximate VAT accounts)

Для участников в торговле со странами ЕС в последние несколько лет как выгодным, так и необходимым стало получение номера НДС (VAT).

Это обусловлено в первую очередь тем, что с 2010 года в законодательстве Европейского Союза вступили в силу изменения в части правил взимания НДС.

Основное правило относительно оказания услуг, заключающееся в том, что услуги облагаются НДС в стране местонахождения поставщика теперь изменены. С 1 января 2010 года эта норма сформулирована обратным образом — по общему правилу услуги считаются оказанными по месту нахождения заказчика, т.е. получателя услуг. Соответственно реализация услуг облагается НДС именно в стране местонахождения заказчика по принципу «обратного налогообложения».

Таким образом, при возникновении торговых отношений (как при экспорте, так и при импорте) если у одной из сторон отсутствует номер НДС (VAT), то плательщик НДС может отказаться от сотрудничества с ним, а агент такой компании, может перестать ее обслуживать.

Важно знать!

Правило оказания услуг различно:

B2B (Business to Business)
Услуги оказываются одним плательщиком НДС другому. Услуги считаются оказанными по месту нахождения покупателя.

B2C (Business to Consumer)
Услуги оказываются плательщиком НДС потребителям, не являющимся плательщиками НДС. В этом случае правило осталось прежним, т.е. услуги считаются оказанными по месту нахождения продавца.

Европейская компания — покупатель, должна рассчитывать и уплачивать НДС по ставке своей страны.

Стоимость получения номера НДС в Европе:

• 550 € — на российскую компанию
• 550 € — на иностранную компанию

Срок получения номера НДС — 2-3 недели.

При наличии уже имеющегося номера EORI в момент получения номера VAT, необходимо заново заполнить формы и получить новый номер EORI, поэтому для организаций является выгодным получение номеров VAT и EORI одновременно.

Материалы по теме

Статья: НДС в Европе: изменения правил взимания с 2010 года, порядок уплаты и отчетность.
Автор статьи: Вадим Крючков, руководитель департамента финансового консалтинга группы компаний Legal Bridge.

Европейские компании уже давно заняли почетное место на пьедестале эффективных инструментов для ведения бизнеса. Конечно, как любая целостная организация, компания в ЕС имеет ряд особенностей, с которыми неизбежно сталкивается предприниматель. Intra-Trading, триангуляция, number VAT - на первый взгляд эти термины выглядят весьма серьезно, однако при ближайшем рассмотрении становится ясно: все не так страшно.

Первое, что возникает на горизонте, при регистрации компании на территории ЕС – VAT или индивидуальный номер VAT.

По факту, VAT является ничем иным, как налогом на дополнительную стоимость, то есть привычным НДС. Идентификационный номер VAT присваивается лицам (как физическим, так и юридическим), обязанным платить НДС. Часто номер VAT отождествляют с ИНН. Действительно, нечто общее между двумя этими явлениями имеется, однако стоит заметить, что VAT имеет более узкую направленность.

Кому необходимо зарегистрировать номер VAT ?

Номер VAT в обязательном порядке должна зарегистрировать компания ЕС, объем закупок которой превысил установленный государством, в котором компания зарегистрирована, лимит. Не возбраняется также регистрация номера VAT и компаниями, ещё не достигшими максимально установленной «закупочной» отметки.

Следующий термин, часто встречающийся в работе с европейскими компаниями – Intra-Trading.

Intra-Trading - поставка товаров и услуг в рамках Евросоюза. При таких поставках НДС не платится, ввиду отсутствия между странами ЕС границ и таможен. Такое правило соблюдается при наличии у компании-покупателя номера плательщика VAT , зарегистрированного в стане поставки.

Случаи применения нулевой ставки VAT при поставке товаров и услуг внутри ЕС:

1. Компания-покупатель предоставляет свой индивидуальный номер VAT компании-продавцу, который впоследствии заносится в инвойс/счет-фактуру.

2. Товар должен двигаться исключительно по траектории «из страны продавца в страну покупателя». Перемещения приобретаемых товаров/услуг должны быть подтверждены документально. Фискальным органам при совершении сделки необходимо предоставить, помимо инвойсов, конвенцию CMR или транспортные накладные, акты об отправке и получении товара, и т.п.

Стоит отметить, что доставка приобретенного продукта/услуги облагается НДС по ставке, установленной в стране-получателе. При реализации в стране заказчика, товар облагается НДС по ставке данной страны.

Что такое триангуляция?

Триангуляцией называют процедуру приобретения европейской компанией продукта или услуги у компании, зарегистрированной в другой стране ЕС с целью дальнейшей продажи организации, ведущей свою деятельность в третьей стране Евросоюза.

Товар при такой схеме двигается по траектории «из страны-продавца в страну конечного покупателя». Компания, оказывающаяся в центре процесса, и являющаяся в данном случае и покупающей, и продающей стороной одновременно, выступает в роли посредника и «не встречается» с покупкой.

Процедура налогообложения сделок подобного характера изложена в Директиве VAT: EC Article 28 Simplification invoice:

1. Первая компания должна предоставить свой номер VAT поставщику, который оформляет инвойс с нулевой ставкой VAT/ НДС.

2. Эта же компания выставляет инвойс конечному покупателю, указывая на применение упрощенной процедуры в соответствии с EC Article 28 Simplification invoice.

3. Все участники триангуляции в обязательном порядке должны отчитаться перед налоговыми органами своих стран о совершенной сделке. То есть каждая компания фиксирует свой инвойс в VAT-декларации, несмотря на применение в сделке нулевая ставка НДС.

Разработка акционерных
соглашений

Получение
номера VAT Получение
номера EORI

Получение номера VAT

Директивы Европейского Совета 2008/8/EC от 12 февраля 2008 года, и Директива 2006/112/EC от 2006 года дают определение «месту реализации услуг» с точки зрения НДС.

С 1 января 2010 года по общему правилу в рамках ЕС услуги, считаются оказанными по месту нахождения заказчика, т.е. получателя услуг. Соответственно реализация услуг облагается НДС именно в стране местонахождения заказчика по принципу «обратного налогообложения» (почему обратного? Потому что до 2010 года услуги считались оказанными по месту нахождения продавца).

Правило различается для случаев заказчиков, являющихся плательщиками НДС (Business to Business или B2B) и случаев, если услуги предоставляет налогооблагаемое лицо лицу, не стоящем на НДС учете (Business to Consumer или B2C). В последнем случае правило осталось прежним: местом оказания услуг является местонахождение поставщика услуг.

В случае если обе стороны сделки - резиденты ЕС, включается механизм «обратного налогообложения» (Reverse Charge Mechanism). Заказчик услуг декларирует себя одновременно как продавец, и как покупатель. Продавец выставляет инвойс на стоимость услуг без учета НДС, а покупатель в свою очередь обязан рассчитать налог и отчитаться по нему перед бюджетом. Покупатель в декларации указывает сумму налога к уплате, и в этой же декларации указывается сумма налога к вычету, таким образом, движение денежных средств от компании в бюджет не происходит и эффективная ставка составляет 0%.

Например:

Продавец услуги- компания с VAT номером; юрисдикция - Германия.

Покупатель услуги - компания с VAT номером; юрисдикция - Эстония(ставка НДС 20%).

1. Продавец выставляет покупателю инвойс на стоимость 50 000 евро
2. Покупатель в декларации указывает сумму НДС к уплате 20% = 10 000 евро
3. Покупатель в той же декларации указывает сумму к вычету 20% = 10 000 евро. Таким образом, сумма НДС в бюджет составит 0 евро.

При этом нужно учитывать, что если покупатель не имеет номер плательщика НДС (VAT number), или его деятельность не является налогооблагаемой. То права на применение вычета он иметь не будет.

Правила определения времени возникновения обязанности по уплате НДС в Евросоюзе:

В случае реализации товаров (наиболее ранняя из дат):

• Дата транспортировки товара (если он транспортируется)
• Дата, с которой товар становится доступным для использования клиентом (если товар не транспортируется)
• Дата выставления инвойса
• Дата получения оплаты

В случае оказания услуг (наиболее ранняя из дат):

• Услуги оказаны (все этапы по выполнению услуг завершены, за исключение инвойса и оплаты)
• Дата выставления инвойса
• Дата оплаты.

Налогоплательщик обязан выставить TAX INVOICE в течение 30 дней со дня фактического оказания услуг или передачи товаров (обеспечения допуска к ним клиента). Обязанность выставить инвойс означает не только его подготовку, но и доставку до клиента.

TAX INVOICE

TAX INVOICE должен содержать следующие данные:

• Идентификационный номер
• Дату поставки или оказания услуги, к которым относится инвойс
• Наименование, адрес и регистрационный номер исполнителя
• Наименование и адрес клиента
• Тип товаров или услуги, по категориям
• Описание, достаточное для идентификации проданных товаров или оказанных услуг
• По каждому виду услуг и товаров, необходимо указать налоговую ставку, количество товара или объем оказанных услуг, стоимость (без НДС) выраженная в кипрских фунтах
• Общую сумму к уплате, без учета налога, выраженную в кипрских фунтах
• Ставки скидок
• Суммы налога на каждую сумму, выраженные в киприотских фунтах
• Сбщая сумма налога, подлежащая уплате, выраженная в киприотских фунтах

Право на применение ставки 0%.

Экспортер имеет право на ставку 0%, если:

1. Клиент экспортера имеет VAT номер в другой стране, члене ЕС.
2. У экспортера есть информация о регистрационном номере клиента (имеются записи)
3. 3. Регистрационные и НДС номера поставщика и покупателя определены в инвойсе
4. Товары отправлены и доставлены в другую страну, член ЕС.
5. Услуги оказаны в другой стране, члене ЕС.
6. Поставщик имеет документальные доказательства, что товары были отправлены из страны

Если декларант не может предоставить информацию по выше перечисленным условиям, осуществленные им операции облагаются по обычной ставке НДС, предусмотренной местным законодательством.

Когда транспортировка товаров осуществляется силами покупателя с использованием его собственного транспорта экспортеру необходимо затребовать документы, подтверждающие, что товары были доставлены в другую страну ЕС. Такими документами должны быть транспортные документы, копии поступлений на склад, реестры поставок и т.д. А так же регистрационные данные транспортных средств, используемых заказчиком.

Согласно правилам ЕС, система проверки НДС номеров, может быть использована только для проверки соответствия VAT номера компании ее наименованию. Но не дает возможности поиска имени организации и ее контактных данных по известному регистрационному номеру и наоборот

• Страна	Формат регистрационного номера	Пример
  Австрия	Одна буква и 8 цифр	AT U12345678
  Бельгия	10 цифр	BE 0123456789
  Болгария	9 или 10 цифр	BG123456789 BG0123456789
  Дания	8 цифр	DK 12345678
  Финляндия	8 цифр	FI 12345678
  Франция	11 цифр	FR 12345678912
  Германия	9 цифр	DE 123456789
  Греция	9 цифр	EL 123456789
  Ирландия	7 цифр и 1 буква или 6 цифр и 2 буквы	IE 1234567A IE 1Z23456A
  Италия	11 цифр	IT 12345678912
  Люксембург	8 цифр	LU 12345678
  Нидерланды	11 цифр и 1 буква	NL 123456789B12
  Португалия	9 цифр	PT 123456789
  Румыния	От 2 до 10 цифр	RO 12
  Испания	8 цифр 1 буква или 7 цифр и 2 буквы	ES A12345678 ES X1234567W
  Швеция	12 цифр	SE 123456789123
  Великобритания (включая северную Ирландию)	9 или 12 цифр	GB 123456789 GB 123456789001
  Кипр	8 цифр 1 буква	CY12345678M
  Чехия	8,9 или 10 цифр	CZ12345678 CZ123456789 CZ1234567891
  Эстония	9 цифр	EE123456789
  Латвия	11 цифр	LV12345678912
  Литва	9 или 12 цифр	LT123456789
  Венгрия	8 цифр	HU12345678
  Мальта	8 цифр	MT12345678
  Польша	10 цифр	PL1234567891
  Словения	8 цифр	SI12345678
  Словакия	10 цифр	SK1234567891

Стоимость получение номер НДС (VAT number):

• 1 500 € - на российскую компанию
• 1 000 € - на иностранную компанию

Срок получения номера НДС - 2 недели.