С 1 сентября налоговики без суда закроют. Кто с сентября попадет под массовую ликвидацию компаний и как избежать зачистки. Кого исключат из егрюл

Создано: 17.08.2017 00:00 Опубликовано: 17.08.2017 00:00 С 1 сентября 2017 года налоговики будут вычеркивать из или, другими словами, принудительно ликвидировать, компании, которые в течение шести месяцев не исправляют недостоверные сведения о себе, содержащиеся в реестре (Федеральный закон от 28.12.16 № 488-ФЗ).

Недостоверность сведений в ЕГРЮЛ – «черная метка» от ФНС

Налоговики стали вносить в единый государственный реестр отметки о недостоверности сведений с 2016 года (см. Федеральный закон от 30.03.20015 № 67-ФЗ). В течение всего прошлого года инспекторы «тестировали» нововведение – проводили осмотры адресов и изучали, насколько новая мера действенна по отношению к компаниям. В 2017 году подобные проверки стали носить массовый характер. При обнаружении, что компания не находится по адресу, заявленному в ЕГРЮЛ, налоговики высылают уведомление с требованием внести необходимые изменения в реестр. На это отводится 30 календарных дней. Если компания этого не сделает, в реестре появится отметка «недостоверность сведений в ЕГРЮЛ об адресе».

Что это значит?

Налоговики будут ликвидировать компании без решения суда

Появились дополнительные основания исключения из ЕГРЮЛ без соответствующего судебного решения. В закон № 129-ФЗ о государственной регистрации юридических лиц внесены изменения, которые позволят налоговикам вычеркивать компании из ЕГРЮЛ без решения суда. Это касается тех компаний, по которым имеется запись недостоверности сведений в ЕГРЮЛ, и с момента внесения таких сведений прошло более 6 месяцев.

Чаще всего недостоверными являются сведения об адресе местонахождения (80%), и участниках обществ.

Проверка достоверности данных пока детально не регламентирована. Но, как показывает практика последних месяцев, при проверке указанного в ЕГРЮЛ адреса налоговики стараются связаться и получить объяснения от владельца помещения, запрашивают справки о количестве арендаторов и даже проводят осмотры офисов и других объектовнедвижимости.

Исключение ООО из ЕГРЮЛ: как в ФНС «обкатывали» поправки в Федеральный закон 129-ФЗ

Налоговая служба заранее начала готовить «почву» для нового закона. Еще в 2016 году ФНС поручила нижестоящим инспекциям проверить компании, которые обладают «нехорошими» признаками (см. письмо от 03.08.2016 № ГД-4-14/14127):

лицо, имеющее право без доверенности действовать от имени юридического лица, в том числе управляющая организация, выступает в качестве такового более чем в 50 компаниях;

участники юридического лица являются таковыми более чем в 50 компаниях;

адрес юридического лица, указанный в ЕГРЮЛ, является адресом более чем 50 компаний;

наличие информации о вступлении в силу постановления по делу об административном правонарушении о дисквалификации лица, имеющего право без доверенности действовать от имени юридического лица (в том числе от имени управляющей организации). При этом если срок дисквалификации истек, проверку проводить не будут;

наличие информации о смерти лица, имеющего право без доверенности действовать от имени юридического лица.

И что теперь делать?

Внести изменения в ЕГРЮЛ, проверить контрагентов

Первое, что необходимо сделать, – получить и внимательно изучить выписку из ЕГРЮЛ по своей компании, дабы убедиться, что все указанные в ней сведения – полные, точные, и нет отметок о недостоверности сведений. В этом случае исключение из ЕГРЮЛ юридического лица не грозит.

Ситуации могут быть разные, и в зависимости от них можно дать несколько основных рекомендаций, которые помогут не нарваться на исключение из ЕГРЮЛ в 2017 году.

1. Компания не находится по адресу, указанному в ЕГРЮЛ

Внести изменения в ЕГРЮЛ, то есть зарегистрироваться по фактическому адресу, либо устроить рабочее место компании по адресу, который указан в ЕГРЮЛ.

Заключить договор переадресации корреспонденции с почтой.

Уточнить адрес в случае, если в реестре указан неполный адрес (налоговики считают адрес недостоверным, когда в нем, например, нет номера офиса в бизнес-центре).

2. ИФНС прислала «письмо счастья», хотя фактический адрес компании совпадает с юридическим

Обязательно напишите письмо в инспекцию. Налоговики тоже люди, они могут ошибиться, например, не найдя компанию при осмотре, и потребовать внести исправления в ЕГРЮЛ. Не игнорируйте письмо налоговой и отправьте в ИФНС пояснения с приложением копии Это поможет избежать исключения организации из ЕГРЮЛ.

3. Проверить контрагентов

Убедитесь, что в выписках по вашим контрагентам отсутствует запись о недостоверности сведений в ЕГРЮЛ. Если налоговики ее поставили, оцените, насколько безопасно продолжать работать с этими компаниями.

Как узнать, есть ли по вашей компании запись о недостоверности сведений в ЕГРЮЛ?

Информацию о наличии в ЕГРЮЛ записи о недостоверности сведений в отношении конкретной компании можно получить при помощи электронного сервиса на сайте ФНС « Предоставление сведений из ЕГРЮЛ в форме электронного документа», а также в сервисах « Сведения о государственной регистрации юридических лиц, …» (см. раздел « Риски бизнеса: проверь себя и контрагента») и « Личный кабинет юридического лица».

А если ничего не делать?

Компанию могут исключить из ЕГРЮЛ за недостоверные сведения

Последствия недостоверности сведений в ЕГРЮЛ и отсутствия каких-либо действий по устранению неточностей могут быть весьма плачевными.

В случае если в ЕГРЮЛ содержатся недостоверные данные, а руководство компании не предпринимает никаких действий по их исправлению, – налоговики инициируют процедуру исключения компании из ЕГРЮЛ.

Отметка о недостоверности сведений в ЕГРЮЛ наносит вред репутации компании – никто не захочет начинать или продолжать отношения с партером, которого ФНС относит к опасным контрагентам.

Директор покинул компанию, но не ЕГРЮЛ…

Случается, что генеральных покидает компанию, но в ЕГРЮЛ соответствующие изменения не вносятся – он продолжается числиться директором. При этом участники в делах компании не участвуют, отчетность не составляется и не сдается, движения по счетам нет. Через год или позже происходит исключение из ЕГРЮЛ недействующих юридических лиц. Для генерального директора, давно не имеющего отношения в делам такой компании, но по прежнему числящегося ее руководителем в реестре юрлиц, последствия довольно-таки неприятные: в течение 3 лет с момента исключения компании из ЕГРЮЛ он не сможет быть учредителем или руководителем какой-либо другой компании.

Компания может прекратить свою деятельность по инициативе налоговых органов как в судебном, так и во внесудебном порядке. С 1 сентября 2017 г. налоговики получат еще одно основание для закрытия компании, не прибегая к судебным тяжбам.

Недействующие юридические лица подлежат исключению из ЕГРЮЛ в порядке, установленном ст.64.2 ГК РФ и Федеральным законом от 08.08.2001 г. №129-ФЗ «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей».

На сегодняшний день налоговики могут ликвидировать компанию при наличии одновременно условий, содержащихся в п.1 ст.21.1 Закона №129-ФЗ:

компания в течение последних двенадцати месяцев, предшествующих моменту принятия налоговым органом решения о ликвидации, не представляла документы отчетности, предусмотренные законодательством РФ о налогах и сборах,

компания не осуществляла операций хотя бы по одному банковскому счету.

Как отметили высшие судьи, положения п.2 ст.21.1 Закона №129-ФЗ направлены на обеспечение достоверности сведений, содержащихся в ЕГРЮЛ, а совокупность действий налоговиков по исключению юридического лица из ЕГРЮЛ, является признанием со стороны государства публично-правового интереса в выявлении фактически недействующих юридических лиц в установленном законом порядке с учетом прав и законных интересов заинтересованных лиц (Постановление КС РФ от 18.05.2015 г. №10-П).

При этом налоговики должны соблюсти определенную процедуру ликвидации компании, предусмотренную в п.3 и п.4 ст. 21.1 Закона №129-ФЗ:

решение о предстоящем исключении компании должно быть опубликовано в органах печати, в которых публикуются данные о государственной регистрации юридического лица в течение трех дней с момента принятия такого решения (например, в журнале «Вестник государственной регистрации»);

в этом же журнале должны быть опубликованы сведения о порядке и сроках направления заявлений от всех заинтересованных лиц (самой компанией и ее кредиторов, а также иными лицами, чьи права и законные интересы затрагиваются). В журнале публикуется адрес, по которому могут быть направлены такие заявления. Срок направления заявления - не позднее, чем три месяца со дня опубликования решения о предстоящем исключении компании.

Если в трехмесячный срок какие-либо заявления о невозможности исключения компании из ЕГРЮЛ в налоговый орган не поступили, то суды подтверждают правомерность принятия решения налогового органа о прекращении деятельности юридического лица (Постановления АС Западно-Сибирского округа от 14.07.2017 г. №А81-5340/2016, Дальневосточного округа от 30.06.2017 г. №Ф03-2501/2017, Волго-Вятского округа от 09.06.2017 г. №А11-6855/2016).

Рассматривая споры о незаконном исключении компании из ЕГРЮЛ, суды со ссылкой на Постановление КС РФ от 06.12.2011 г. №26-П отмечают, что отсутствие движения денежных средств по расчетному счету компании и непредставление налоговой отчетности в течение 12 месяцев при наличии документальных доказательств, свидетельствующих о фактическом ведении организацией предпринимательской деятельности, осуществлении финансово-хозяйственных операций, не являются основаниями для исключения данной организации из ЕГРЮЛ.

Например

Тот факт, что исполнение обязательств по кредитному договору производилось за счет третьего лица (а не самой компании) не свидетельствует о прекращении компанией своей деятельности, в соответствии с которой кредитор обязан принять исполнение, совершенное третьим лицом за должника (ст.313 ГК РФ).

Как указал Конституционный Суд РФ в постановлении от 18.05.2015 г. №10-П, в определениях от 17.01.2012 г. №143-О-О и от 17.06.2013 г. №994-О, такое правовое регулирование направлено на обеспечение достоверности сведений, содержащихся в ЕГРЮЛ (в том числе о прекращении деятельности юридического лица), поддержание доверия к этим сведениям со стороны третьих лиц, предотвращение недобросовестного использования фактически недействующих юридических лиц и тем самым - на обеспечение стабильности гражданского оборота.

А поскольку компания имеет непогашенную задолженность перед банком (по кредитному договору), суд пришел к выводу о том, что принятие решение об ее исключении из ЕГРЮЛ как недействующего юридического лица при наличии неисполненных обязательств не соответствует требованиям ст.21.1 Закона №129-ФЗ, поскольку очевидно нарушает права его кредитора (Постановление АС Московского округа от 14.07.2017 г. №А40-229308/15).

Новые основания для ликвидации компаний

С 1 сентября 2017 года у налоговиков появится еще основания для внесудебной ликвидации компании. Такое право предоставил налоговикам Федеральный закон от 28.12.2016 г. №488-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты РФ».

С 1 сентября 2017 г. внесудебный порядок исключения компании из ЕГРЮЛ будет применяться в случаях (пп.г) п.2 Закона №488-ФЗ):

невозможности ликвидации компании ввиду отсутствия средств на расходы, необходимые для его ликвидации, и невозможности возложить эти расходы на его учредителей (участников);

наличия в ЕГРЮЛ сведений, в отношении которых внесена запись об их недостоверности, в течение более чем шести месяцев с момента внесения такой записи.

Также уточнена норма, касающаяся порядка подачи заявления в налоговую инспекцию недействующим юридическим лицом, кредиторами и иными лицами, чьи права и интересы затрагиваются в связи с исключением юридического лица из ЕГРЮЛ.

То есть если компания или заинтересованные лица против ее исключения из ЕГРЮЛ, то в течение трех месяцев со дня публикации решения об исключении компании из реестра, в налоговую инспекцию должно быть направлено заявление. Форма данного заявления должна быть утверждена налоговиками.

Напомним, что с 1 января 2016 г. налоговики имеют право вносить так называемые «черные метки» - запись о недостоверности сведений о юридическом лице, содержащихся в ЕГРЮЛ.

Такая запись о недостоверности содержащихся сведений о юридическом лице в ЕГРЮЛ вносится на основании проведенных налоговым органом проверочных мероприятий, если по их результатам установлена недостоверность содержащихся в нем сведений о юридическом лице.

Как свидетельствует статистика, приведенная на сайте налоговиков, в 2016 г. в ЕГРЮЛ стало почти на 781 000 компаний меньше, чем в 2015 г. 84% из них были исключены из реестра по решению самих налоговиков (больше года не предоставляют отчетность, нет движений по счетам).

В том случае если налоговики обнаружат фиктивные сведения о компании, то в адрес такой компании направляется уведомление в течение 30 календарных дней исправить сведения в ЕГРЮЛ или подтвердить документами достоверность сведений, содержащихся в реестре. В противном случае налоговики внесут запись в реестр о недостоверности сведений.

А с учетом того, что с 1 сентября 2017 г. налоговики будут исключать такие компании из реестра, то до этого срока компаниям, у которых есть запись в реестре о недостоверности, нужно представить в налоговую инспекцию пакет документов, подтверждающий достоверность сведений.

Компании и их контрагенты могут воспользоваться адресами для проверки сведений ЕГРЮЛ:

Налоговики получили право без суда закрывать компании с недостоверными данными в ЕГРЮЛ. Такое право налоговикам дано Федеральным законом № 488-ФЗ.

Кого исключат из ЕГРЮЛ

В первую очередь инспекторы исключат из ЕГРЮЛ компании, в отношении которых выполняются два условия:

налоговики внесли в ЕГРЮЛ отметку о недостоверных сведениях;

Компания полгода не исправляет данные об адресе, директоре или учредителе, которые ИФНС по считала фиктивными

У фирмы недостоверные сведения ЕГРЮЛ. Какие у нее будут проблемы?

1. Инспекторы закроют фирму без суда. С 1 сентября налоговики ликвидируют фирму, если запись о недостоверных данных висела более полугода.
2. Возникнут проблемы с банком. Инспекторы отправят неверные данные в банк в течение 10 дней (п. 4 письма ФНС России от 25.06.2014 № СА-4-14/12088, решение Арбитражного суда Московской области по делу от 10.04.2017 №А4178724/16). На основании этих сведений банки отправят информацию в службу финансового мониторинга (постановление Президиума ВАС РФ от 27.04.2010 № 1307/10).
3. Налоговики откажутся менять любые данные в ЕГРЮЛ. Фирма не сможет изменить данные о своей деятельности. Например, ИФНС не примет заявление о смене директора, пока фирма не исправит недостоверный адрес или не докажет, что налоговики ошиблись (подп. «р» п. 1 ст. 23 Закона № 129-ФЗ).
4. Директора оштрафуют за ошибки в ЕГРЮЛ. Руководителя оштрафуют на 10 000 руб. за то, что он внес в ЕГРЮЛ неправильные данные (ч. 4 ст. 14.25 КоАП РФ).
5. Контрагенты перестанут работать с фирмой. Покупатели будут обращать внимание на отметку, когда заключают новые контракты. Если в реестре есть отметки о недостоверности, скорее всего, контрагенты откажутся сотрудничать.
6. Налоговики посчитают фирму недобросовестным плательщиком. Будут больше вызывать на допросы, требовать пояснения, приходить с проверками.

С 1 сентября налоговые органы получат право без суда закрывать фирмы с массовыми адресами. Такое право ФНС дано .

Из-за чего закроют фирму

Если инспекторы обнаружат фиктивные данные, сначала они направят уведомление и потребуют в течение 30 календарных дней исправить сведения в ЕГРЮЛ или подтвердить документами, что в реестре все верно. Примерный образец уведомления показан картинке.

Недостоверные адреса инспекторы выявляют на проверках и во время повседневной работы. Есть несколько признаков, по которым налоговики делают вывод о фиктивности адреса:

1. Организация не получает письма из ИФНС, они возвращаются в налоговую инспекцию.
2. Адрес фирмы не соответствует классификатору. Например, компания записала в реестре корпус 1, а в классификаторе есть только корпус 2. Или указала номер дома 47а. А в классификаторе значится только 47в и пр.
3. Здание по адресу фирмы нельзя использовать: дом разрушен, снесли или там находится воинская часть.
4. Адрес массовый, его используют 50 и более компаний.
5. Фирма зарегистрирована в жилом помещении.
6. Компания находится в торговом центре, но не внесла в реестр номер офиса или помещения.

С чем столкнулись компании уже сейчас

Читатели журнала «Упрощенка» столкнулись вот с какой проблемой. Они проверили с помощью специального сервиса ФНС «Адреса, указанные при государственной регистрации в качестве места нахождения несколькими юридическими лицами » и выяснили, что их фирма под угрозой закрытия с 1 сентября. Директора направили в свою ИФНС объяснения. Но инспекции игнорируют эти письма.

Приводим письма в редакцию:

№ 1. В журнале "Упрощенка" № 7 июль 17 статья "". Вопрос: Фирма действующая, платит налоги и т.д., но ее внесли в базу "сведения недостоверны" по адресу. Инспекция наши письма игнорирует, какова процедура исключения действующего юр.лица без решения суда только по "недостоверности адреса" с 1 сентября и можно ли подать в арбитражный суд на инспекцию по факту начала исключения из ЕГРЮЛ?

№ 2. Как действовать, если все подтверждения достоверности переданы, но налоговая действительно игнорирует. Дважды передавали в налоговую документы. Больше месяца ничего не происходит. Куда звонить-писать? Жаловаться?

№ 3. Агентство в целом и наши резиденты в частности зарегистрировано по массовому адресу. По письму ФНС № ГД-4-14/14127 к нам может применяться признак, если: " адрес юр.лица, указанный в ЕГРЮЛ, является адресом более чем 50-ти юр.лиц. Как быть?

В интернете полно грозных статей и заголовков. Владельцы фирм испугались, что их бизнес внезапно прикроют. На самом деле всё не так страшно. Если знать, как это работает, и подготовиться, вам ничего не грозит.

За что фирму могут исключить из ЕГРЮЛ по новым правилам?

В общем доступе есть данные о массовых адресах и директорах. Проверка бесплатная.

Если нет недостоверных данных, фирму не исключат?

Еще фирму могут исключить из реестра, если она больше года не пользуется хотя бы одним расчетным счетом и не сдает отчетность. Процедура будет такой же.

Фирму исключат бесплатно? Это же отличная схема, чтобы избавиться от ненужной компании, даже с долгами и штрафами.

Фирму исключат бесплатно, но избавиться от долгов не выйдет.

Если компания в стадии банкротства, из реестра ее не исключат. Если официально банкротства нет, всё равно будут учитывать интересы кредиторов. Через суд они смогут оспорить решение налоговой об исключении должника из реестра.

Избавиться от штрафов тоже не получится. Фирму исключат, а руководство всё равно могут привлечь к ответственности за нарушения.

Исключение из реестра - это право, а не обязанность налоговой. Даже с неправильным адресом и без отчетности компания может несколько лет числиться в реестре. Всё это время директору и фирме будут начислять штрафы, а долги никуда не денутся.

Зачем это нужно? Опять кошмарят бизнес?

Так налоговая борется с обналом и однодневками. Если фирма зарегистрирована по массовому адресу или оформлена на подставное лицо, скорее всего, она занимается чем-то незаконным. Например, помогает уходить от налогов, обналичивает преступные доходы или служит для кого-то прикрытием.

Если фирма реальная, у нее есть офис, а директор может прийти с паспортом к нотариусу, бояться нечего. А если директора не найти, фирма оформлена на украденный паспорт или купила адрес в бизнес-центре для отвода глаз, она не нужна. Налоговая ее закроет, и кому-то будет сложнее нарушать закон.