Образовательный портал. Образование / Колледжи и университеты / Как составить налоговую декларацию по НДС? Правильный порядок заполнения деклараций по ндс

Как составить налоговую декларацию по НДС? Правильный порядок заполнения деклараций по ндс

20.10.2019

Согласно словарям и справочникам, налог на добавленную стоимость (НДС) представляет собой форму изъятия в бюджет государства части стоимости товара, работы или услуги, которая создаётся на всех стадиях процесса производства товаров, работ и услуг и вносится в бюджет по мере реализации. Поэтому надо знать, как заполнить декларацию по НДС.

Если простыми словами рассказать обывателю о том, что такое НДС, выглядеть это будет примерно так: это вид налога, отдаваемого производителем государству за то, что он создает (или продает созданное другими) продукт, с которого потом получит прибыль, превышающую затраты на его производство.

Иначе говоря, налог исчисляется с разницы между ценой продажи продукта и суммой средств, вложенных в его приобретение (или изготовление). Надо отметить, что продавец таки компенсирует себе сумму НДС, закладывая его в конечную стоимость товара.

Кто и как должен подавать отчетность об НДС

Закон о налогах в статье 174.1 Кодекса о сборах и налогах говорит о том, что декларировать данный налог должны:

лица, которые не являются плательщиками заданного налога (подробнее - статья 173, пункт 5);
лица физические и юридические, если они оплачивают НДС;
определенные сто шестьдесят первой статьей налоговые агенты.

Зная, как заполнить декларацию по НДС, следует придерживаться и правила, по которому предприятия, не несущие бремени уплаты налогов, но предоставляющие своим клиентам счета-фактуры, должны налоговую стоимость декларировать.

В статье 80 Кодекса устанавливается, что декларация данного налога может быть подана в форме заявления обо всей сумме прибыли, ее происхождении, проведенных затратах, объекте, облагаемом налогом, льготах, начисленной сумме НДС и иной задокументированной информации, по которой определяется расчет налога.

Всю с соответствующей информацией плательщики НДС подают по своему фактическому месту постановки на учет сроком до 20-го календарного дня месяца, наступающего за налогооблагаемым периодом.

Вступившие в силу обновления статьи 174 с первого дня текущего года обязывают всех плательщиков налога (независимо от количества персонала) сдавать декларацию соответствующего формата с помощью каналов телекоммуникации через соответствующего оператора документооборота.

Основные положения оформления отчетности

Заполнение декларации по НДС в настоящий момент осуществляется без изменений - соответственно официальному приказу Министерства финансов № 104н от 15 октября 2009 года. Но в письме Федеральной СН (17.10.2013 г. № ЕД-4-3/18585 «О заполнении налоговых деклараций, представляемых в налоговые органы») рекомендовано с начала первого месяца года ввести ОКТМО взамен ОКАТО.

В случае если форма декларации по НДС заполнена надлежащим образом, предприятию гарантировано возвращение налога. Именно поэтому важно понимать, как заполнить декларацию по НДС правильно, и уметь пользоваться структурным планом составления отчетного документа.

В статье подробно рассказывается о том, как по НДС. Бланк ее содержит в себе определенные пункты.

Основные разделы документа налоговой отчетности

Форма листа титульного назначения:

Раздел первый - полноразмерный объем суммы налога, который передается в государственный бюджет.
Второй раздел - отчисления, согласно информации налоговых агентов, перечисленные в казну государства.
Раздел 3 декларации по НДС рассчитывает суммы, отчисленные со ставкой 0%.
Прил. 1 для третьего раздела - сумма уплачиваемого налога, который появился в результате восстановления.
Прил. 2 для третьего раздела - исчисление суммы НДС за оказание услуг, торговлю различной продукцией, переоформление прав собственников, НДС (резиденции других стран, чья деятельность проходит через организованные представительства).
В четвертом разделе нужно рассчитать НДС, основываясь на операциях, имеющих коммерческую суть, по которым нулевая ставка является подтвержденной.
Пятый раздел - рассчитывает издержки по коммерчески направленным действиям с согласованной ставкой добавленной стоимости.
Шестой раздел - исчисляется НДС в отношении действий коммерческого типа без официального подтверждения.
7 раздел декларации по НДС относится к коммерческим действиям, не включенным в обложение уплатой НДС, которые не признаются субъектами, уплачивающими налоги, или к процессам, которые осуществляются за территорией РФ.

В этом году соответствующее заполнение декларации по НДС подразумевает обязательное наличие оформленного титульного листа. Если практика определенного представителя предпринимательской организации включает в себя действия, которые обозначены в нормативных документах, то оставшиеся разделы входят в отчетный документ согласно структуре.

В инструкции о заполнении указано, что плательщики НДС за основу составления декларации должны принимать продажные книги, книги покупок и регистров бухгалтерского учета (возможен налоговый учет).

Пример: декларация по НДС в 2014 году

Обсуждаемый документ налоговой отчетности начинают оформлять титульным листом. Свидетельство постановки на учет в органы налогообложения указывает, что в первую очередь вводится информация о КПП и ИНН.

Пункт «Номер корректировки» подразумевает под собой код сдачи типа документа (в случае первичной подачи - 0, уточненный документ - 1). Коды в декларации по НДС включают и код, содержащий информацию о порядке заполнения декларации в периоде налогообложения.

Графа «Отчетный год» должна содержать информацию о годе, в котором сдается декларация по НДС. Бланк необходимо пронумеровать, указав на нем номер соответствующей службы, которая принимает отчетность. При этом указывают код в значении 400, он указывает на то, что налогоплательщик зарегистрирован там же, где подан документ.

Основываясь на классификаторе кодов экономической деятельности этого года, обозначают ОКВЭД. В пункт «Достоверность и полноту сведений, указанных в настоящей декларации, подтверждаю» вписывается код, номер которого зависит от того, кто подписал документ (руководитель организации - 1, доверенное лицо - 2).

Инициалы и роспись при этом проставляются в графе «Подпись». Если подпись была поставлена по сведения об официальной бумаге, которая подтверждает все возложенные на подписанта полномочия, отражаются дополнительно в графе «Документ, указывающий полномочия представителя».

Подробный план

Как заполнить декларацию по НДС по разработанному плану:

первый раздел отображает информацию о суммах налога, которые подлежат передаче в бюджет государства или запланированы на возмещение;
в строку 010 вносится код по ОКТМО (с начала этого года действует ОКТМО ОК 033-2013);
графа 020 - сюда в цифрах вводится тип бюджетной классификации в закодированном виде, он создан с целью начисления НДС (18210301000011000110);
в строку 030 заносят данные в количественном исчислении о налоге, который должен быть внесен в государственную казну; рассчитывается самостоятельно лицами-субъектами, осуществляющими предпринимательскую деятельность, которые выставляют счета-фактуры;
графа 040 предназначена для проставления объема налога, назначенного для уплаты, как это оговорено в статье 173 (пункт 1);
в графу 050 записывается сумма планируемого возмещения из государственного бюджета;
заключительные значения по 040 и 050 считаются на основании информации раздела 3.

Как заполнить налоговую декларацию по НДС налоговым агентам, для которых предоставлен второй раздел документа? Рассмотрим пример. Декларация по НДС выглядит следующим образом:

строка 010 предназначена для проставления кода причины постановки на учет отделения иностранной организации, которое ведет контроль уплаты налоговых сборов и подает финансовую документацию;
строка 020 отображает полное название субъекта иностранного предпринимательства, который не учитывается в налоговом органе;
в строку 030 вносят ИНН данного субъекта;
в строке 040 ставится код согласно бюджетному классификатору;
строка 050 - это код по классификатору территорий муниципальных образований;
в строку 060 записывают итоговые расчеты по НДС, предназначенному для уплаты налоговым агентом;
строка 070 служит для проставления кода деятельности, осуществляемой субъектом, который должен исчислять и уплачивать налоговые сборы;
строка 080 показывает сумму НДС, насчитанную агентом в текущем периоде налогообложения;
в строку 090 записывают объем налоговых отчислений, которые посчитаны в счет будущих сделок по продаже товаров (услуг, работ).

Существует момент, на котором необходимо заострить внимание, когда формулируется декларация по НДС 2014. Бланк может заполняться с изменениями в некоторых случаях. Если отсутствуют данные по графе 080, то значение графы 090 записывают в 060. В случае отсутствия данных по графе 090, в 060 записывают значение из 080.

Третий раздел демонстрирует ставки самого налога, его базы, сумму налога уже начисленного, объем всех возмещений. Сдача декларации по НДС подразумевает только правильное оформление, которое должно выглядеть так, как описано ниже.

плательщик обязательно указывает свои КПП и ИНН;
010-040 отображаются данные о сумме налога по определенной ставке и о налоговой базе, определяемой статьями 153-157 и 159 налогового Кодекса;
010, 020 - строки для сумм, облагаемых 18% и 10% ставками. Данные рассчитывают, умножая цифры гр. 3 третьего раздела на 10 или 18 и деля итог на 100.

Построчный план оформления третьего раздела

Чтобы посчитать 030, 040, производится умножение значений пункта 3 разд. 3 на 18, затем делят на 118 (при необходимости 18 заменяется 10, 118 - 110).
050 - здесь проставляют объем базы налога и расчет НДС, когда предприятие реализуется в качестве имущества.
060 - в этом пункте фиксируют данные о базе налога и его объеме, начисленного во время производства монтажно-строительных работ в личных целях.
070 - сюда заносятся объемы выплат в счет грядущих торговых сделок; здесь же правопреемники фиксируют информацию о различных выплатах в счет планируемых реализующих операций.
080 - содержит информацию о начислениях, относящихся к оплате предложений, которые способствуют увеличению базы налога (статья 162).
090 - сумма НДС, которая должна быть восстановлена. Также в 090 и 100 вносят данные о сумме, которую заявили при покупке и до того приняли к вычету, она должна быть восстановлена во время проведения сделок, облагаемых 0%.
110 - данные о начислении НДС, которые предъявляются клиенту, когда он перечисляет выплату.
120 - сюда вносится общее начисление налога на добавленную стоимость.
130-210 - суммы НДС, определенные для вычета. Важное примечание: в строке 200 продавцом проставляются данные, зафиксированные пунктом 070 раздела 3. Также здесь отмечают суммы, принятые для вычета от преемника правообладания, и начисленные им с объемов различных платежей.
210 - значения вносятся покупателем, обязанным уплатить налог. Это информация о значениях вычета и зачисления в государственную казну.
220 - здесь фиксируется результат сложения пунктов 150-170, 200 и 210,130.
230 - данные об окончательной сумме к уплате, насчитанной по всему разделу.
240 - заключительная сумма, посчитанная к уменьшению по текущему разделу.

В четвертый раздел вносят информацию о действиях, на которые абсолютно не распространяется бремя налогообложения, или ставка по которым является нулевой.

Нормы заполнения

В графе 1 содержатся операции в виде кодов.
В графе 2 прописывают базы налогов относительно кодов, ставка по которым за период предоставления отчетности нулевая.
Графа 3 показывает информацию о вычетах по операциям из пунктов 1 и 2.
Графа 4 предназначена для выведения объема НДС относительно каждого кода.
Графа 5 содержит данные о начислении налога, которые раньше принимались к вычету по действиям, что не имели подтвержденной документально причины для ставки 0%.
Десятая строка отображает всю сумму налога, которая принимается к вычету (третья графа + четвертая графа - пятая графа).

В заполнении пятого раздела есть необходимость в том случае, если организация получает право включения налоговых сумм с подтвержденной документально нулевой ставкой в вычеты по налогам.

Существует определенная система заполнения данного раздела.

Графа 1 несет информацию о коде операции.
Графа 2 показывает налоги по каждому процессу, при этом обязательна подтвержденная нулевая ставка.
Графа 3 отражает налоговую сумму по всем операциям.
В графу 4 заносятся базы налогов относительно каждого кода.
Графа 5 фиксирует налоговый объем по необоснованным нулевым ставкам кодов, у которых появлялось в период, обозначенный в декларации, право на вычет.

Раздел шестой оформляется в том случае, если организация осуществляла деятельность с неподтвержденным обоснованием обложения нулевой ставкой.

Оформление:

Графа 1 - сведения о кодах операций.
Графа 2 - для каждого действия отображаются базы налогов по отдельности, как указано статьей 167 налогового законодательства.
Графа 3 содержит отметку о сумме налога.
В графу 4 вносятся сведения о вычетах по продажам относительно всех кодов, по которым нулевые ставки не имеют подтверждения.
Итоги по графам 2, 3, 4 вносятся в строку 010.
В случае если данные графы 3 строки 010 больше, чем данные графы 4 строки 010, заполняется строка 020.
Если имеет место ситуация, обратная вышеописанной, заполняют строку 030.

В седьмой раздел заносится информация о не попавших под обложение налогом действиях, или освобожденных от налогового обязательства, и о зарубежных сделках.

1 графа 010 - сведения о кодах операций.
2 графа 010 - стоимость предложений, которые не облагаются НДС и реализуются за границей.
3 графа 010 - цена материальных приобретений или услуг, к которым не применяется обложение НДС (относительно каждого кода).
4 графа 010 - информация о налоговых суммах, которые были получены при оплате коммерческих предложений.
020 строка документирует объемы оплаты (или аванса) за коммерческие предложения, которые производятся (осуществляются) более шести месяцев.

Ответственность за подачу неточных сведений

Выше были описаны основные правила оформления налоговых документов для подачи отчета в соответствующий орган. Нужно отметить, что статья 81 Кодекса о налогообложении определяет действия в случае недостаточности поданных данных, ошибочного заполнения разделов, других ошибок.

При обнаружении недостатков от организации требуется сдача декларации по НДС в уточненном варианте. Кроме того, за подачу "уточненки" взимается пеня и недоимки в пользу государства. законодательства нашей страны предусматривает случаи, когда субъект, обязанный платить налоги, имеет шанс избавиться от ответственности за предоставление уточненной отчетности.

В каких случаях ответственности за "уточненку" можно избежать?

Плательщик налогов успел подать уточненные сведения до того, как налоговая инспекция оповестила его о факте обнаружения процесса занижения налоговой суммы, которая установлена в качестве уплаты, или до извещения о начале финансовой проверки сложившейся ситуации.
Остаточная сумма и пеня были оплачены преждевременно, до того момента, как была предоставлена "уточненка" в налоговые органы.

Особенности подачи уточненных деклараций

Прежде всего необходимо отметить, что "уточненка" должна полностью подтверждать верные сведения. Также надо учитывать тот факт, что декларация НДС налоговый период для каждого плательщика предусматривает не как одинаковый промежуток времени.

Все данные должны соответствовать нормам, установленным законодательно. Налоговые агенты могут отражать данные тех налогоплательщиков, у которых были найдены ошибки или искажения.

Вообще существует две главных причины необходимости подачи уточненных сведений: недоплата или переплата. При недоплате налога организацией она обязана внести уточняющую информацию. Но если ошибка была обнаружена налогоплательщиком после сдачи декларации и не привела к занижению базы налога, то обязанность корректирования сведений с организации снимается.

Для возврата денег налоговому органу при переплате также нет необходимости подавать "уточненку". Это регламентируется статьей 78 Но при этом нужно сказать, что налоговики очень ответственно подходят к возврату денежных средств, и стремятся подтвердить факт переплаты уточненной декларацией. Поэтому в том случае, если организация намерена вернуть себе переплаченные суммы, "уточненку" лучше все-таки подать в налоговую службу.

Как можно подтвердить вычеты по налогу

Если организация выполняет функции налогового агента, такие вычеты подвергаются особо скрупулезной проверке (они указаны в строчке 210 третьего раздела). Эти данные заполняются самими налогоплательщиками.

При этом существует список организаций, для которых не предусмотрен налоговый вычет:

Те, кто освобожден от уплаты НДС в соответствии со 145 статьей
Предприятия, реализующие конфискованные материальные ценности и имущество.
Организации, выступающие в роли посредников (и участвующие в расчетах) при продаже коммерческих предложений зарубежных фирм, не стоящих на учете в налоговой службе в РФ.

Может подать заявление о вычете с НДС в случае приобретения коммерческих продуктов у фирм иностранного происхождения, а также в случае выкупа или аренды муниципального имущества.

Список документов для подтверждения законности требования вычета невелик. Это все платежные документы, содержащие сведения о том, что удержанный НДС был уплачен в государственный бюджет; счета-фактуры также должны быть предоставлены налогоплательщиком. На вычет можно рассчитывать только тогда, когда приобретения планируется использовать для действий, подлежащих обложению НДС.

Относительно счетов-фактур нужно оговорить некоторые важные моменты. В случае, когда имеется в виду вычет «агентский», его подтверждают документами, которые составлял непосредственно сам агент. Организация в данном варианте самостоятельно оформляет счета-фактуры в двух экземплярах. Один экземпляр сохраняют в журнале по контролю выставленных счетов-фактур, его фиксируют в продажной книге датой окончательного составления документа.

Другой экземпляр направляется в книгу контроля полученных счетов-фактур и фиксируется в журнале покупок. Данные правила установлены постановлением Правительства РФ, принятым в декабре 2000 г. (№914).

Нужно обратить внимание еще и на то, что в вышеуказанном варианте счет-фактура продающим субъектом не выставляется, поэтому не допускается заявление на вычет с объема аванса, который был перечислен. Использовать свои налоговые преимущества можно только тогда, когда авансированные продукты будут поставлены на учет окончательно.

Надеемся, наша информация поможет вам правильно рассчитать НДС и грамотно заполнить декларацию.

У одних это связано с крупной и дорогостоящей покупкой, у других в силу своей индивидуальной предпринимательской деятельности, но и тем и другим стоит ознакомиться с важными моментами данного документа и на что стоит обратить внимание при заполнении.

С чего начинается подача декларации и кому она необходима?

Прежде чем начать заполнять декларацию по налогу на добавленную стоимость следует разобраться: кому и когда это следует делать.

Итак, декларацию НДС подают все налогоплательщики , даже те, которые освобождены от этих обязанностей и платят единый налог.

Декларацию не подают юридические и физические лица, которые не являются налогоплательщиками.

Но, в тоже время, если они исполняют обязанности налогового агента, то все равно, они должны сдавать титульный лист и второй раздел отчета.

Сроки сдачи декларации

Сроки сдачи для всех одинаковы: не позднее 20-го числа месяца, который следует за отчетным периодом. То есть срок сдачи отчета за первый квартал - до 20 апреля, за 2-ой - до 20 июля и так далее.

За несдачу или несвоевременную подачу отчетности предусмотрен штраф в размере 5% от общей суммы налога за каждый месяц просрочки, но не более 30% от общей суммы, но не менее 1000 рублей.

Кроме того, своевременно поданная и правильно заполненная декларация - гарантия возврата НДС организации или ИП.

Основные правила заполнения декларации НДС

Форма декларации была утверждена 15.10.2009г. приказом Министерства финансов РФ № 104н (в редакции от 21.04.2010 № 36н).

Новшество : Подается она в электронном виде. Порядок ее заполнения приведен в таблице:

Код или наименование строки

Номер корректировки

Налоговый период

По месту нахождения

Раздел 4-6

Раздел декларации	Кому заполнять	Расшифровка
Титульный лист
		22 - за второй квартал 23 - за третий квартал 24 - за четвертый квартал


		Заполняется, если были произведена операция по выставлению счета-фактуры с выделением налога от лица, которое не является плательщиком НДС
		Заполняется в последнюю очередь. Информация берется из строки 230 раздела 3
		Заполняется в последнюю очередь. Информация берется из строки 240 раздела 3
	Заполняется налоговыми агентами
	Заполняется всеми налогоплательщиками. Операции по реализации товаров, работ или услуг, которые облагаются НДС.	Столбец 3 заполняется на основании книги продаж. Столбец 5 = значение в столбце 3*0.18 (оборот по К68/2)
		Столбец 5= значение в столбце 3*0.1
		Заполняется, если сумма НДС определяется расчетным методом.
		Заполняется, если сумма НДС определяется расчетным методом.
		Заполняется при получении предоплаты или частичной платы в текущем периоде ((Д 62/2 К 51)* 18/118)
		Суммы налога, подлежащие восстановлению. Строки 100 и 110 - расшифровка строки 090 (Д76 ВА/К 68/2)
		Итоговая строка. Сумма значений строк 010-090.
		Сумма вычетов, на которые организация имеет право при получение работ или товаров, которые приобретены для осуществления налогооблагаемых операций. (оборот по Д 68/2)
		Сумма вычетов при перечислению аванса поставщику (Д 68/2- К 76 АВ)
		Сумма вычета при выполнении строительно-монтажных работ (Д 68/2- К 08/3)
		Сумма вычетов при ввозе товаров на таможенную территорию
		Сумма налога с авансов у продавца зачисленная с даты отгрузки (Д 62/2- К 62/1)*18/118
		Итоговая строка. Общая сумма налоговых вычетов (строки 130-200)
		Сумма налога, которая подлежит уплате (разность строк 120 и 220 если больше или равна нулю)
		Сумма налога, которая подлежит возмещению ((разность строк 120 и 220 если меньше нуля)
	Заполняется только теми налогоплательщиками, которые совершают операции, которые облагаются по ставке 0%
	Для налогоплательщиков и налоговых агентов, которые совершают операции, не подлежащие обложению налогами. Если подобных операций нет, то раздел сдается с прочерками.	Важно! Если у Вас есть операции по выдаче заемных средств, то этот раздел необходимо заполнить и занести данные о сумме выданных займов и начисленных процентов

Правила заполнения нулевой декларации

Нулевая декларация - отчет об отсутствии движения по счетам. Сдается в случае, если деятельность не велась. Заполняются только титульный лист и первый раздел.

Раздел декларации	Код или наименование строки	Кому заполнять	Расшифровка
Титульный лист	Номер корректировки	Заполняется всеми налогоплательщиками	Ставится 0 для первичной декларации 1, 2 и т.д. - для уточненных деклараций
	Налоговый период		21 - если подается декларация за 1 квартал 22 - за второй квартал 23 - за третий квартал 24 - за четвертый квартал В случае ликвидации вписываются коды 51, 54, 55, 56 - за 1, 2, 3 или 4-ый кварталы соответственно
	По месту нахождения		Ставится 400, что означает, что отчет сдается по месту регистрации
			В случае, если код состоит из 10 знаков, он вписывается следующим образом Пример - «1234567890-», т.е. в конце ставятся два прочерка
Раздел 1 - отражается сумма налога, который следует уплатить		Заполняется всеми налогоплательщиками. В случае, если организация или ИП освобождены от обязанностей уплаты НДС, сдают данный раздел с прочерками	Сдается с прочерками

Условия подачи уточненной декларации

Законом предусмотрены случаи, когда может быть сдана уточненная декларация. Это те случаи, когда необходимо внести изменения в первоначальный отчет: исправление недоплаты (сумма исчисленного налога меньше суммы налога, который необходимо перечислить) и исправление переплаты (сумма исчисленного налога больше).

В первом случае, сдать уточненный отчет необходимо как можно раньше во избежание всевозможных штрафов. Если сумма налога больше, то «уточненку» можно не подавать, но лучше все-таки сдать, чтобы эта переплата не потерялась и могла быть зачислена в счет уплаты будущих налогов.

Таким образом, были рассмотрены основные моменты заполнения декларации НДС, а также приведены подробные примеры заполнения, с помощью которых не составит особого труда заполнить документ самостоятельно.

Заполнение декларации по НДС требует от бухгалтера максимальной концентрации и знания нюансов оформления документа. Как правильно заполнить декларацию по НДС? На что обратить внимание при оформлении декларации при экспорте? Можно ли заполнить декларацию по НДС в режиме онлайн? В данной статье мы расскажем основные тонкости оформления декларации и покажем на примере порядок заполнения формуляра.

Составление декларации по НДС. Как составить и правильно заполнить декларацию

Для начала расскажем, как заполняется декларация по НДС.

Начиная с отчетности за 1 квартал 2017 года декларацию по НДС нужно представлять по форме, утвержденной приказом ФНС России от 29.10.2014 № ММВ-7-3/558@. Этот же приказ устанавливает и правила заполнения декларации по НДС. Напоминаем: в большинстве случаев она сдается в электронном виде по ТКС.

Основой для заполнения декларации по НДС служат:

книга покупок и книга продаж;
журнал учета счетов-фактур (для тех, кто ведет посредническую деятельность);
счета-фактуры, выставленные неплательщиками НДС (п. 5 ст. 173 НК РФ);
данные бухгалтерского и налогового учета.

Для проверки правильности заполнения используйте контрольные соотношения из письма ФНС РФ от 23.03.2015 № ГД-4-3/4550@.

Подробнее о действующих контрольных соотношениях читайте в материале « Как проверить декларацию по НДС (контрольные соотношения)? .

Заполнение налоговой декларации по НДС. Основные правила, пример заполнения

Декларация состоит из титульного листа и 12 разделов. К разделам 3, 8 и 9 предусмотрены также приложения.

Титульный лист и раздел 1 представляются всегда в обязательном порядке.

Разделы 2-12, а также приложения включаются в декларацию только при осуществлении соответствующих операций (п. 3 Порядка заполнения налоговой декларации по НДС).

О правилах заполнения декларации налоговыми агентами читайте в статье Как правильно заполнить налоговому агенту раздел 2 декларации по НДС? .

Рассмотрим пример заполнения новой декларации по НДС 2018 года.

Пример.

Фирма ООО "Эльбрус" 03.08.2018 приобрела автомобиль за 2,5 млн. руб. (в т.ч. НДС 381 356 руб.). 03.09.2018 машину продали за 2,9 млн. руб. (в т.ч. НДС 442 373 руб.).

Бухглатер ООО "Эльбрус" заполнил титульный лист, указав сведения из учредительных документов.

Далее бухгалтер перенес сведения о суммах, датах, номерах счетов-фактур, а также информацию о контрагентах из книги продаж и книги покупок в разделы 9 и 8 соответственно.

На основании этих данных бухгалтер заполнил сводный раздел 3, отразив:

в строке 010 сумму реализации и величину исчисленного налога;
в строке 120 сумму налога, предъявленного к вычету.

Рассчитал сумму налога к уплате и зафиксировал ее в строке 200.

См. также порядок заполнения других строк раздела 3:

Как заполняется строка 030 раздела 3 декларации по НДС »;
Как заполняется строка 090 раздела 3 декларации по НДС »;
"Что отражается в строке 130 декларации по НДС" .

Раздел 1 был заполнен в последнюю очередь, т.к. сюда переносятся итоговые данные о сумме НДС к уплате или к возмещению. Также здесь отражаются коды ОКТМО (подробнее о них — в материале Куда платить НДС и как и где найти правильные реквизиты для уплаты? » ) и КБК .

Остальные разделы декларации заполняются при наличии данных.

Раздел 2 заполняют налоговые агенты. Как правильно заполнить данный раздел читайте .
Разделы 4-6 заполняются при экспорте. Подробнее об этом мы рассказываем в следующем разделе.
Раздел 7 заполняется при отсутствии налогооблаемых операций. Подробности
В разделы 10 и 11 переносятся сведения из журнала счетов-фактур. О том как правильно заполнять данные разделы, мы рассказывали и .

Рассмотрим порядок заполнения декларации по НДС при экспорте.

Заполнение декларации по НДС при экспорте

Теперь расскажем, как заполнять налоговую декларацию по НДС экспортерам. Для них предусмотрены отдельные разделы декларации — 4-6.

Как правильно заполнить разделы, читайте в материалах:

"Как правильно заполнять раздел 4 декларации по НДС при применении ставки 0%? "
"Порядок заполнения раздела 6 декларации по НДС ".

Правила заполнения налоговой декларации по НДС экспортером с 01.07.2016 зависят не только от того, есть ли у него в наличии документы, подтверждающие экспорт, но еще и от вида товаров, отгруженных за границу:

По несырьевым их разновидностям, приобретенным после 01.07.2016, вычет возможен в периоде отгрузки на экспорт. Ждать, когда будут собраны документы, подтверждающие экспорт, не требуется (п. 1, абз. 2, 3 п. 3 ст. 172 НК РФ).
Экспортируемому сырью порядок подтверждения права на вычет сохранен: нужно собрать полный пакет подтверждающих экспорт документов в течение 180 дней, отведенных на это НК РФ (п. 9 ст. 165 НК РФ).

Подробнее о подтверждении ставки 0% путем сбора полного пакета документов читайте в материале Какова процедура возмещения НДС по ставке 0% (получение подтверждения)? .

В части экспорта, считающегося подтвержденным в срок или не требующим наличия такого срока (по несырьевым товарам) в декларации по НДС заполняется раздел 4.

В отношении сырьевых товаров, для подтверждения права на ставку 0% по которым в течение 180 дней собрать документы не удалось, нужно представить уточненную декларацию за период отгрузки с заполненным разделом 6. В нем отразится начисление налога по применяемым в РФ ставкам 18 или 10%, а также налоговые вычеты.

Подробнее о действиях в такой ситуации читайте в статье Что делать, если экспорт не подтвержден в установленный срок .

Если документы будут собраны впоследствии, по истечении 180 дней, то за период, в котором они собраны, представляется декларация с заполненным разделом 4, а уплаченный в связи с неподтверждением экспорта налог возвращается в порядке ст. 176, 176.1 НК РФ.

Раздел 5 заполняется, если обоснованность применения ставки 0% подтверждена ранее, но право на вычеты по НДС возникло только в текущем периоде.

Все предприниматели и фирмы, числящиеся плательщиками налога на добавочную стоимость, должны подавать декларацию в НО.

В 2015 году в были внесены изменения. Они коснулись данных, которые формируются в книге покупок и продаж. Нужно помнить, что срок сдачи заполненной декларации по НДС определен законодательно. Её необходимо подавать не позднее 25–го числа ежеквартально.

Сдавать декларацию следует только в электроном виде, бумажные носители, даже если вы их заполните, налоговики не примут.

Правильное занесение в титульный лист:

Раздел «№ корректировки — 0, если следуют , то, соответственно, 1, 2, 3 и т.д.
Строка «Код периода» — , 22, 24. Указывается отчётный период в цифрах.
Поле «Предоставляется в налоговый орган» — код места представления по регистрации плательщика.
Проставляем код деятельности, по которому работает декларант.
«ИНН-КПП организации» — заполняется ИНН.
ФИО налогоплательщика.
Следующий раздел, убеждающий в достоверности сведений, заполняет руководитель компании. Проставляется дата сдачи документа.
«Заполняется работником налогового органа» — налоговик заполняет лично, ставит подпись и дату заполнения.

Налоговик, принимая декларацию, фиксирует, когда она сдана, выставляет номер регистрации и количество приложений в документе.

Заполнение первого раздела

В первый раздел декларации по НДС вносятся данные на основании заполненных других разделов. Можно скачать образец заполнения декларации по НДС, а можно попытаться самостоятельно разобраться, что и куда заносится.

В первом разделе перечисляются коды по ОКТМО:

«001» — где находится компания, сдающая декларацию по НДС.
«002» — код бюджетной организации.
«003» — сумма НДС у лиц, которые только формируют счета-фактуры, но не являются плательщиками.
«004» — сумма НДС, которая подлежит к уплате по КБК.
«050» — сумма НДС, которая подлежит или возврату или к вычету.
«060», «070», «080» — эти коды заполняют участники товарищества.

Первый раздел заполнить не составит труда, так как эти данные были отражены в других разделах декларации.

Заполнение раздела номер два

Во втором разделе декларации вносятся сведения о НДС, который необходимо оплатить по операциям , с указанием КБК и ОКТМО.

Третий раздел декларации

В третьем разделе напрямую проводится расчёт налога по разным процентным исчислениям. В него не включают ставки по экспортным операциям. Данные берутся из 8 и 9 разделов. Рассмотрим пример заполнения декларации по НДС в третьем разделе:

Код «010» — «040» — реализация, облагаемая НДС по разным ставкам.
Код «050» — проданное имущество, его стоимость и НДС.
Код «060» — работы, связанные со строительством, их стоимость и НДС.
Код «070» — авансы и, соответственн,о налоги по ним.
Код «080» — НДС, которое подлежит восстановлению.
Код «105» — «109» — редактирование базы и самой ставки из-за несоответствия рыночных цен.
Код «110» — в этом пункте расчет заполняется из разделов, которые были заполнены выше. Налог, высчитанный как сумма налога к выплате.
Код «120» — «180» вычеты по разным действиям.
Код «190» — значения из строк 120-180. Суммируются.
Код «200» — здесь указывается разница между строками 190 и 110, если она утвердительная, значит, ее необходимо оплатить.
Код «210» — также состоит из вычетов 190 и 110, если сумма оказалась отрицательной, значит, ее необходимо возместить.

Другие разделы декларации

Четвёртый раздел — по каждому действию, попадающему под НДС 0%, отображается ставка налога и что подлежит восстановлению.

Пятый раздел суммирует данные в предыдущих пунктах и какие вычеты были проведены. Если организация заполняет этот раздел декларации по НДС, то следует ожидать, что налоговики потребуют доказательств, что применённая ставка правомерна.

Седьмой раздел декларации поэтапно расписывает проводимые компанией операции. Сюда входят и освобождение от налога, авансы, работы, и услуги, предоставляемые компанией, период которых превысил шесть месяцев. Если в квартале хотя бы одна из таких операций проводилась, обязательно нужно отразить ее в декларации.

Восьмой раздел декларации состоит из листов книги покупок. Аналогично заполняется девятый раздел . На основании титульного листа книги покупок формируются все операции, проводимые организацией. Эти данные и вносятся в декларацию.

Ну а десятый и одиннадцатый разделы заполняются посредниками, которые выставляли счета-фактуры вашей компании. Здесь заполнение аналогично восьмому и девятому разделам декларации.

Не забывайте,что день подачи деклараций по НДС определен законодательно. Несвоевременная сдача декларации в налоговый орган грозит компании штрафами. Минимальный штраф — 1000 рублей. Старайтесь вовремя и правильно заполнять все разделы, и тогда ваша организация избежит лишних финансовых затрат.

Смотрите также видео про декларацию НДС от журнала ГлавБух: