Журнал ордер по счету 60 образец заполнения. Журнально-ордерные формы бухгалтерского учета
Журнально-ордерная система ведения бухучета – классическая форма учета, при которой информация первичных документов систематизируется в специальных регистрах - журналах-ордерах, ежемесячно фиксирующих все операции, осуществляемые фирмой.
Каждый журнал ордер предназначается для отражения произведенных операций по кредиту одного или нескольких экономически подобных, а потому объединенных в одном регистре, синтетических счетов. В форме отведен раздел либо отдельная графа для каждого счета. Журналы-ордера по счетам, требующим ведения аналитического учета вместе с записями по кредиту счетов, имеют два раздела: основной (собственно журнал-ордер) - для записей по кредиту счета, и дополнительный (ведомость к журналу-ордеру) - для фиксации необходимой аналитики. Дебетовые обороты по счету записываются в других журналах-ордерах наряду с корреспондирующимися счетами по кредиту, обеспечивая основной принцип бухгалтерской науки – двойную запись по счетам. корреспондирующихся счетов. В ведомостях подробные аналитические показатели по счетам группируют, а затем переносят их результаты в журналы-ордера. По окончании месяца и после внесения всех проводок в журналы-ордера производится суммирование данных по горизонтали и вертикали, итоги которых должны совпадать.
Итоговая информация по счетам из журналов-ордеров (начальные и конечные сальдо) переносятся в главную книгу, являющуюся основой для составления баланса предприятия. Систематизация бухгалтерских сведений и четкая хронология записей - принципы построения этих учетных регистров. Использование журнально-ордерной системы существенно упрощает трудоемкую учетную работу, облегчая формирование финансовой отчетности и контролируя ее грамотное составление. Рассмотрим, какие журналы-ордера используются в российских компаниях.
Журнал ордер 1
Журнал ордер номер 1 по к-ту счета 50 «Касса» заполняется на основе кассовых отчетов с приложенными к ним первичными документами – ПКО и РКО . Журнал ордер 1, скачать бланк (word) которого можно ниже – один из самых распространенных документов и необходим для контроля использования наличных денег. Кредитовое сальдо по счету формируют все выплаты из кассы, дебетовое – полученные средства. Итоговая строка информирует о суммах счетов, на которые были выданы деньги из кассы: в нашем примере на выплату зарплаты 108652 руб. (Д 70), подотчетных сумм 72000 руб. (Д71) и др. Зачастую в этом регистре для удобства выводят остаток денег на отчетную дату, сверяя впоследствии с данными отчета кассира.
Журнал-ордер №1 по кредиту сч. 50 "Касса" с 01.01.2016 по 31.01.2016 в дебет сч. |
||||||||
с-до на 01.01.2016 98300 |
||||||||
с-до на 01.02.2016 |
Дебетовое сальдо, т. е. приход по кассе фиксируют в ведомости по сч. 50 к ж/о 1. Журнал ордер 1 и ведомость 1, образцы заполнения которых представлены в статье, систематизируют все операции по кассе компании за месяц.
Ведомость к ж/о № 1 по дебету сч. 50 |
|||||
Перв. док-т |
Проводка |
Сумма, руб. |
|||
Получена выручка за реализованные ОС |
|||||
Получена оплата за долгосрочные ценные бумаги |
|||||
Получены ДС на выплату з/платы |
|||||
Получена оплата за оказанные услуги |
|||||
Получена выручка за реализованную продукцию |
|||||
Журнал ордер 2
Журнал ордер 2 учитывает операции, отражаемые в кредите сч. 51. Записи заносят на основании выписок банка и приложений к ним – платежным поручениям, аккредитивам и др. На обороте ж/о 2 в ведомости собирается информация по дебету сч. 51, т. е. по поступлениям на счет. Журнал ордер 2 (скачать бланк можно ниже) , заполняется по тому же принципу, что и журнал ордер 1.
Рассмотрим пример:
Журнал-ордер №1 по кредиту сч. 51 с 01.01.2016 по 31.01.2016 в дебет счетов |
||||||||
Д с-до на 01.01.2016 100000 |
||||||||
с-до на 01.02.2016 158300 |
Журналы ордера 3, 4, 5
При ведении операций со счетами 54, 55, 56, учитывающих капитальные затраты, специальные счета и иные денежные средства, предусмотрено ведение такого регистра, как журнал ордер 3.
Журнал ордер 4 предусмотрен для фиксации операций по кредитам и займам по сч. 66 и 67. Журнал ордер 5 редко используется российскими предприятиями, поскольку зачеты взаимных требований между дебиторами и кредиторами сегодня считается исключительной операцией. Тем не менее, регистр такой существует и применяется при необходимости.
Журнал ордер 6
Расчеты по поставленным МПЗ и оказанным услугам отражаются в журнале ордере 6 – комбинированном регистре, фиксирующим поступление товаров и услуг и дальнейшие расчеты за них.
Журнал ордер 6 (образец заполнения прилагается) ведется по сч. 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками » в разрезе каждого контрагента.
Поставщик |
Счет |
С К/та сч. 60 в Д/т счетов |
С-до на начало м-ца |
Оплачено |
с-до на конец м-ца |
||||||
К/т 51 |
К/т 91 |
||||||||||
ООО "Темп" |
№ 100458 от 18.01.2016 |
||||||||||
№ 000145 от 05.01.2016 |
Журнал ордер 7
Журнал ордер 7 осуществляет учет выданных подотчетных сумм в разрезе каждого ответственного лица. Журнал ордер 7, бланк которого объединяет синтетический учет с аналитической информацией, удобен для контроля своевременной сдачи авансовых отчетов сотрудников.
Представляем журнал ордер 7: образец заполнения
Остаток на начало м-ца |
Выдано под отчет |
по авансовому отчету |
|||||||
дата предъявления |
утвержденная сумма расходов |
||||||||
Иванов И.И. |
С к/та сч. 71 в д/т счетов |
возмещен перерасход сотруднику |
удержаны неиспользованные суммы |
||||
Журнал ордер 7, скачать бланк которого скачать можно ниже, отражает все подотчетные суммы и переходящие остатки средств.
Журнал ордер 8
Учет расчетов с кредиторами и дебиторами осуществляется по счетам 62, 68, 73, 75, в журнале ордере 8. Все значения по этим счетам обобщаются в этом регистре, отмечая полученные авансы и оплату, поступающую от контрагентов.
Журнал ордер 10
Журнал ордер 10 (образец заполнения чуть ниже) предназначен для учета затрат на производство . В регистр поступает вся информация со счетов 02, 04, 05, 10, 11, 15 16, 19, 20, 21, 23, 25, 26, 28, 29, 40, 46, 68, 69, 70, 76, 94, 97.
В Д/т счетов |
Обороты по корреспондирующим счетам |
||||||||
Обилие сведений, отражаемых в этом регистре, делает его самым информативным. Основаниями для заполнения служит множество форм – производственных отчетов и сводных ведомостей, формирующих журнал ордер 10. Бланк скачать можно ниже.
Журнал ордер 11
Этот учетный регистр – журнал ордер 11, необходим для учета отгрузки, реализации продукции, и заполняется на основе вспомогательных ведомостей № 15 и 16, где отражаются применяемые согласно учетной политике цены на МПЗ – фактические или учетные.
Журнал ордер 12
Систематизирующий сведения об изменениях в резервном, добавочном или уставном капитале компании, а также на счетах целевых поступлений и нераспределенной прибыли, этот учетный регистр базируется на данных бухгалтерских справок, банковских выписок, кассовых отчетов. Аккумулированные в расшифровке с различных регистров дебетовые обороты вносятся в журнал ордер 12. Бланк скачать можно ниже.
Журнал ордер 13
Учет основных средств и НМА отражает журнал ордер 13. Основанием для его заполнения служат расчеты износа, справки, акты выбытия. Журнал ордер 13 – образец заполнения:
Журнал-ордер №13 по кредиту сч. 01 в дебет счетов |
||||||
Журнал ордер 15
Учет использования прибыли и доходов будущих периодов по счетам 84, 91, , 99 ведется в журнале ордере 15 (бланк скачать можно ниже). Обороты в регистр заносятся за отчетный месяц в разрезе статей аналитического учета и нарастающим итогом с начала года. По окончании отчетного периода итоговые значения журнала ордера становятся основанием для составления годового финансового отчета.
Журнал ордер 16
Учет капвложений по счетам 07, 08, 11 осуществляют в журнале ордере 16. Кредитовые обороты этих счетов записываются месячными итогами по информации аналитических ведомостей и первичных документов, представляя данные о каждом объекте, объединенные в регистре.
Заметим, что автоматизация бухучета упразднила ведение самостоятельных форм журналов ордеров. При соответствующих настройках программы этот регистр формируется автоматически при разноске первичных документов.
Журнал-ордер №6 (по кредиту счета 60).
Расчеты с поставщиками и подрядчиками - раздел учета, где наряду с проверкой отражения операций в системе бухгалтерского учета немаловажное значение приобретает оценка системы первичного учета. Связано это в первую очередь с тем, что практически все документы, оформляющие операции данного раздела, поступают в организацию извне.
При проверке расчетов с поставщиками и подрядчиками необходимо выяснить документальную обоснованность произведенных операций, убедиться в подлинности документов и правильности их оформления.
Аудитор при проверке должен обратить внимание на следующее:
имеются ли договоры на поставку продукции (выполнение работ, услуг) и правильность их оформления;
при наличии дебиторской и кредиторской задолженности необходимо установить дату возникновения и причину образования;
имеется ли задолженность с истекшим сроком исковой давности принимаются ли меры к ее взысканию;
обоснованность получения авансов;
уплачен ли НДС с суммы авансовых платежей, поступивших в счет предстоящих поставок товаров или выполнения работ (услуг) на расчетный счет или полученных в порядке частичной оплаты по расчетным документам за реализованные товары (работы, услуги);
правильность ведения аналитического учета по счету 60, правильность составления бухгалтерских проводок по счету 60;
соответствие записей аналитического учета записям в журнале-ордере N 8, главной книге и балансе (при журнально-ордерной форме учета);
правильность учета авансов, полученных в иностранной валюте;
при поступлении товарно-материальных ценностей, на которые не получены расчетные документы, необходимо проверить, числятся ли эти поступившие ценности как оплаченные, но находящиеся в пути или не вывезенные со складов поставщиков и не числится ли стоимость этих ценностей как дебиторская задолженность;
осуществлялась ли инвентаризация расчетов (необходимо просмотреть результаты и, если необходимо, провести встречную проверку расчетов);
полноту оприходования материальных ценностей. Необходимо сопоставить данные об их количестве и стоимости по платежным документам с данными документов на их оприходование (счетов, товарно-транспортных накладных) и показателями аналитического учета, отчетов движения продуктов и материалов;
правильность установления цен на материальные ценности: соответствуют ли они ценам, указанным в договорах поставки;
правильность списания затрат с кредита расчетов с дебиторами и кредиторами на себестоимость продукции (работ, услуг);
предъявлялись ли штрафные санкции поставщикам при нарушении договорных обязательств;
правильность отражения операций при оплате векселями;
предъявлялись ли претензии поставщикам и подрядчикам в случае несоответствия цен и тарифов, обусловленных договорами; несоответствие качества стандартам или техническим условиям, за брак и простои, возникшие по вине поставщиков или подрядчиков;
наличие зарубежных поставщиков, осуществляющих поставку материалов за иностранную валюту. Необходимо уточнить, как ведется учет курсовых разниц и как эти курсовые разницы списывались, а также выяснить, производился ли пересчет остатков по счету 60 на первое число соответствующего квартала.
При проведении аудита необходимо установить выполняются ли требования нормативных актов при отражении в бухгалтерском и налоговом учете операций по учету расчетов с поставщиками за поставки продукции (товаров, работ, услуг), а именно:
Сверка данных аналитического учета расчетов с поставщиками и подрядчиками с оборотами и остатками по счету 60 синтетического учета
При проведении аудита необходимо сверить тождество данных аналитического учета оборотам и остаткам по счетам синтетического учета.
Данные аналитического учета расчетов должны соответствовать оборотам и остаткам по счетам синтетического учета.
Проверка правильности записей, произведенных в Главной книге, осуществляется подсчетом сумм оборотов и сальдо по всем счету 60 учета расчетов. Суммы дебетовых и кредитовых оборотов, а также дебетовых и кредитовых сальдо должны быть соответственно равны.
Сверка данных бухгалтерского учета расчетов с поставщиками и подрядчиками с данными бухгалтерской отчетности
Основным правовым документом, закрепляющим все необходимые условия реализации коммерческих планов любой организации, является договор, значение которого в финансово-хозяйственной деятельности организации огромно. От того насколько грамотно и четко в правовом смысле составлен и заключен тот или иной договор во многом зависит экономический результат сделки.
При аудите необходимо проверить наличие договоров, правильность их оформления, а также рассмотреть особенности бухгалтерского учета и налоговые последствия заключаемых сделок.
Проверка достоверности (полноты и точности) фактов оприходования товарно-материальных ценностей (ТМЦ), принятия к учету работ, услуг
С помощью этой процедуры достигается уверенность в том, что в организации присутствует вся первичная документация по всем поступившим ценностям и всем оказанным услугам за отчетный период. Выборку на данном участке целесообразно осуществлять следующим образом: по операциям по поступлению ТМЦ путем репрезентативной выборки с помощью случайного или систематического отбора, по операциям по приобретению работ, услуг путем непредставительной выборки в зависимости от предмета договоров, их стоимости и прочих факторов.
Для учета движения ценностей, относимых к малоценным и быстроизнашивающимся предметам (МБП), предусмотрено ведение журнала-ордера формы № 6.
К категории данных ценностей относится все имущество, которое используется в течение 1-го года и имеет стоимость, равную или менее обозначенной в соответствующем положении о бухучете.
К группе МПБ относят:
- запасы сырья;
- полуфабрикатов и заготовок, используемых для производства конечного продукта;
- комплектующие детали;
- ремкомплекты и запасные части;
- рабочий инвентарь;
- топливо;
- расходные материалы;
- горюче-смазочные вещества;
- упаковка, тара и прочие предметы.
Все перечисленные ценности подлежат обязательному складскому и материальному учету, согласно требованиям основных положений бухучета. Для контроля оборота разных видов материальных ценностей предусмотрено ведение нескольких журналов-ордеров. Документ по форме № 6 учитывает оприходование всех МБП, поступающих на склад предприятия от поставщиков (подрядчиков).
Ведение
На предприятии любого вида деятельности заполнение журнала является обязательным, так как этот документ служит источником исходной информации, используемой в процессе составления бухгалтерских отчетов. Регулярное и корректное внесение данных проводится уполномоченным лицом (лицами) бухгалтерии.
После проверки соответствия указанных сведений фактическим показателям, скорректированные данные подлежат переносу в Главную книгу. Все журналы-ордера должны быть подшиты в соответствующую папку, размещены с соблюдением строгой последовательности. В соответствии с правилами хранения, журналы формы № 6 должны сохраняться отдельно от других первичных документов.
Образец бланка журнала-ордера №6 скачать (Размер: 45,0 KiB | Скачиваний: 16 242)
ЖО отвечает в бухгалтерском учете за систематизацию первичной документации. При помощи журнально-ордерной системы ведения учета фиксируются хозяйственные операции, которые ежемесячно выполняет каждая организация.
ЖО заполняются на унифицированных формах (код по ОКУД № 0504071), утвержденных Минфином посредством Приказов № 123н от 23.09.2005 и № 25н от 10.02.2006. Однако при необходимости учреждение может воспользоваться самостоятельно разработанными бланками ЖО, предварительно утвердив их приказом и закрепив в учетной политике.
Каждая форма ЖО используется для отражения той или иной операции по кредиту, затем все произведенные операции объединяются в едином регистре синтетических счетов с выделением итогов по каждому отдельному счету.
Кредитовые ЖО состоят из двух разделов:
- основной — для записей по КТ;
- дополнительный (ведомость) — для ведения аналитического учета.
Оборот по ДТ вносится в специальные ЖО вместе с корреспондирующимися счетами по КТ, что обеспечивает выполнение принципа двойной записи в бухучете. Сальдо на начало и конец периода из ЖО по каждому счету переносятся в главную книгу организации.
Каждое учреждение вправе выбрать тот тип формы, при помощи которой будет вестись бухучет:
- журнально-ордерная;
- мемориально-ордерная.
Однако применение журнально-ордерной формы ведет к упрощению работы бухгалтерии, так как ее основным принципом является систематизация бухгалтерских данных и автоматизация составления периодической и итоговой отчетности.
Журнал ордер 1 и ведомость 1
Журнал-ордер № 1 и ведомость к нему заполняются учреждением по счету 50 «Касса» в соответствии с приходными и расходными кассовыми ордерами. Сальдо по КТ счета отражает все произведенные выплаты из кассы, по ДТ — те средства, которые были получены. Итоговая строка показывает те суммы, на которые были выплачены денежные средства. ЖО 1 должен отражать остатки денег на конкретные даты. Эти остатки в обязательном порядке должны совпадать с итоговым сальдо на указанные день в отчете кассира. Итоговая строка ЖО должна быть аналогична обороту по КТ счета 50 в главной книге за выбранный период.
Ведомость к ЖО №1 заполняется в аналогичном порядке. Итоговые обороты должны обязательно совпадать с показателями ЖО "Касса". По окончании отчетного месяца бухгалтеру необходимо сделать сверку конечного сальдо по ЖО №1, ведомости №1, и показателям кассовой книги учреждения.
Журнал ордер 1: скачать бланк в Word
Журнал-ордер 1: образец заполнения
Журнал ордер 2: бланк
ЖО 2 отражает все операции, зафиксированные по КТ счета 51. Вся информация указывается на основании выписок и приложений к выпискам из банка, в том числе и платежных поручений. Оборотная сторона ЖО № 2 служит для отражения сведений о поступлениях по ДТ счета 51. Алгоритм заполнения ЖО-2 аналогичен ЖО № 1.
Журнал ордер 2: скачать бланк
Журнал-ордер 2: образец заполнения
ЖО № 3-5
Операции по КТ счетов 54-56, фиксирующие капитальные затраты и спецсчета в банках (аккредитивы, чековые книжки, денежные документы), формируются в ЖО № 3.
Журнал-ордер 3: бланк
Журнал-ордер 3: образец заполнения
Журнал-ордер 4: бланк
Движения по краткосрочным и долгосрочным кредитам, займам (счета 66 и 67) записываются в журнал-ордер 4.
Журнал ордер 4: образец заполнения
Зачеты взаимных требований между дебиторами и кредиторами формирует журнал ордер 5.
Журнал ордер 6: бланк
Все операции по расчетам за поставленные товары и услуги фиксируются в ЖО № 6. В нем также отражается непосредственное поступление товаров и оказание услуг. Расчеты по поставке товаров и услуг учитываются на счете 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками». ЖО № 6 заполняется по каждому контрагенту и договору.
Журнал-ордер 6: образец заполнения
Журнал-ордер 7: скачать бланк
Журнал-ордер 7 отвечает за систематизацию учетных данных по расчетам с подотчетными лицами на основании операций по счету 71. В ЖО № 7 указана информация в разрезе всех авансовых отчетов сотрудников, все суммы денежных средств, выданных подотчет, а также переходящие остатки денег за выбранный период. Строки в ЖО № 7 не подлежат группировке и объединению.
Журнал № 7: образец заполнения
Журнал ордер 8: бланк
ЖО № 8 — это регистр учета расчетов с дебиторами и кредиторами в соответствии с аналитическими данными по следующим спецсчетам:
- 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»;
- 62 «Учет расчетов с покупателями»;
- 68 «Учет расчетов по налогам и сборам»;
- 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям»;
- 75 «Расчеты с учредителями»;
- 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».
В ЖО № 8 вносятся обобщенные данные по взаиморасчетам с вышеуказанными контрагентами, указываются средства, поступившие от таких контрагентов, в том числе и авансовые платежи.
Журнал-ордер 8: образец заполнения
Журнал-ордер 10: скачать бланк
ЖО № 10 используется для бухучета издержек на собственное производство. В ЖО № 10 отражаются сводные данные с множества счетов по каждой финансово-хозяйственной операции организации. Информация вносится в ЖО № 10 на основании целого ряда бухгалтерских отчетных регистров и ведомостей.
Журнал-ордер 10: образец заполнения
Журнал ордер 11: бланк
ЖО № 11 предназначен для регистрации бухгалтерских данных об отгрузке и продаже готовой продукции. Регистры, служащие основой для формирования ЖО 11 — ведомости № 15,16. В этих бухгалтерских отчетах указаны фактические либо учетные цены на материально-производственные запасы, закрепленные в учетной политике организации.
- Манная каша на молоке: пропорции и рецепты приготовления Манная каша 1 порция
- Суп-пюре из брокколи с сыром Рецепт крем супа из брокколи с сыром
- Гороскоп: характеристика Девы, рождённой в год Петуха
- Причины выброса токсичных веществ Несгораемые углеводороды и сажа
- Современный этап развития человечества
- Лилия яковлевна амарфий Могила лилии амарфий
- Значение имени мариям Имя марьям значение происхождение