Налог за производство и реализацию подакцизных товаров. Разбираемся с акцизами

Акцизный налог – это один из косвенных налогов на товары и услуги, который включается в их стоимость. Акцизный налог отличается при этом от НДС тем, что накладывается на определённые законодательством группы товаров и услуг.

Акцизы позволяют государству изъять часть стоимости товара и услуги. Акциз не отражает ни эффективности производства, ни потребительских свойств товара, а имеет отношение лишь к специфике производства или реализации облагаемых данным налогом товаров.
Акцизы накладываются на те товары, где цена высока по сравнению с затратами на производство, и складывается не из расходов на производство, а из специфики товара и его реализации (водка, табачные изделия).
Также акцизы устанавливаются на товары, потребление и реализация которых не является полезным для общества. Таким образом государство пытается сдерживать потребление данных товаров.

Плательщиками акцизного налога являются предприятия, которые производят и реализуют подакцизные товары, вне зависимости от формы собственности.

Подакцизные товары

В соответствии с Налоговым Кодексом РФ к подакцизным товарам относятся:
1. Этиловый спирт, произведённый из пищевого и непищевого сырья;
2. Спиртосодержащая продукция (растворы, эмульсии и другие жидкости с содержанием спирта больше 9%);
3. Алкогольная продукция;
4. Табачная продукция;
5. Легковые автомобили
6. Мотоциклы с мощностью двигателя свыше 150 л.с.;
7. Дизельное топливо;
8. Моторные масла для дизельных и карбюраторных двигателей;
9. Прямогонный бензин
Объектом налогообложения по акцизному налогу являются операции с подакцизными товарами на территории Российской Федерации.

Налоговые ставки в зависимости от подакцизного товара подразделяются на:
твёрдые (специфические) – исчисляются в абсолютной сумме на единицу измерения (например, спирт этиловый – 30 руб. 50 коп. за 1 литр)
комбинированные (твёрдая + процент)

Налоговая база определяется в зависимости от каждого вида товара и вида налогооблагаемой операции.
Налоговый период по акцизному налогу – 1 календарный месяц.
Порядок исчисления и уплаты акцизов
Сумма акциза по подакцизным товарам исчисляется по итогам каждого налогового периода в зависимости от налоговой ставки, установленной для данного вида товаров:
по товарам, на которые установлена твёрдая ставка, как произведение налоговой ставки и налоговой базы;
по товарам, на которые установлены комбинированные ставки, как сумма, полученная в результате сложения сумм акциза, исчисленных как произведение твёрдой налоговой ставки и объёма реализованных подакцизных товаров в натуральном выражении.
Налогоплательщик имеет право уменьшить сумму акциза на налоговые вычеты. Вычетам подлежат суммы акциза, предъявленные продавцами и уплаченные налогоплательщиком при приобретении подакцизных товаров либо уплаченные налогоплательщиком при ввозе подакцизных товаров на таможенную территорию Российской Федерации, выпущенных в свободное обращение, в дальнейшем использованных в качестве сырья для производства подакцизных товаров.
Налоговые вычеты производятся на основании счетов-фактур и других документов, подтверждающих произведённые расходы.
Уплата акциза производится налогоплательщиком исходя из фактической реализации указанных товаров за истекший налоговый период равными долями не позднее 25 числа месяца, следующего за отчётным месяцем, и не позднее 15 числа второго месяца, следующего за отчётным месяцем, по месту производства таких товаров.

Акциз уже учтен при продаже каждой единицы подакцизной продукции, которая состоит из определенного перечня, утвержденного государством собственно, как и сам акцизный сбор.

Акцизным сбором является косвенный налог, который установлен государством и выступает обязательным платежом в определенных количествах и в положенные сроки.

Важно: по факту данный налог, как и НДС или таможенный налог спрятаны в стоимости продукции и его оплачивает покупатель. – читайте по ссылке.

Так как акцизный налог является федеральной пошлиной, то и объем выплат, и перечень продукции представлены в НК РФ. К слову, акцизы являются львиной долей в наполнении бюджета страны.

Законодательная база

Акцизный сбор – это налог, но косвенный, то есть скрытый в стоимости продукции. Важно: нормативное регулирование акцизов изложено в НК РФ во 2 части ст. 22.

Дополнительно статьями данного закона регулируется:

• Ст.179 – перечень субъектов, которым вменяется уплата акциза;
• Ст.179.2, ст.179.3, ст.179.4, ст.179.5, ст.180 – обязанности данных лиц;
• Ст.181 – список подакцизных товаров;
• Ст. 183, ст.184, ст.185, ст.186, ст.191 – особенности данного налогообложения при экспорте и импорте;
• Ст.192 и 193 – размер ставок по акцизу и налогового периода.

НК РФ Статья 179. Налогоплательщики
1. Налогоплательщиками акциза (далее в настоящей главе – налогоплательщики) признаются:

1) организации;
2) индивидуальные предприниматели;
3) лица, признаваемые налогоплательщиками в связи с перемещением товаров через таможенную границу Евразийского экономического союза, определяемые в соответствии с правом Евразийского экономического союза и законодательством Российской Федерации о таможенном деле.

2. Организации и иные лица, указанные в настоящей статье, признаются налогоплательщиками, если они совершают операции, подлежащие налогообложению в соответствии с настоящей главой.

Также получение акцизного сбора постоянно регулируется и дополняется статьями ФЗ И НК. Порядок начисления и исчисления акциза рассмотрены в этом видео:

Ст.186 отдельно описывается сбор акциза на таможне при ввозе/вывозе в пределах Таможенного союза и стран ЕЭС.

Важно: вывоз подобного груза из России, который за ее пределами не подлежит акцизному сбору доступно без его уплаты согласно нормативным документам.

НК РФ Статья 186. Особенности взимания акциза при ввозе и вывозе подакцизных товаров Евразийского экономического союза
1. Взимание акциза по подакцизным товарам Евразийского экономического союза, ввозимым на территорию Российской Федерации с территории государства – члена Евразийского экономического союза, за исключением подакцизных товаров Евразийского экономического союза, подлежащих в соответствии с законодательством Российской Федерации маркировке акцизными марками, осуществляется налоговыми органами.

Взимание акциза по подакцизным товарам Евразийского экономического союза, подлежащим в соответствии с законодательством Российской Федерации маркировке акцизными марками, ввозимым на территорию Российской Федерации с территории государства – члена Евразийского экономического союза, осуществляется таможенными органами в порядке, установленном статьей 186.1 настоящего Кодекса.

2. При вывозе подакцизных товаров с территории Российской Федерации на территорию государств – членов Евразийского экономического союза, указанных в пункте 1 настоящей статьи, порядок подтверждения права на освобождение от уплаты акциза устанавливается Правительством Российской Федерации, в том числе на основе международных договоров в рамках Евразийского экономического союза.

Куда уплачивается налог

Налог обязателен к уплате в положенные сроки и в полном объеме соответствующими лицами в бюджет государства или местный бюджет. Акцизный сбор, входит в состав непрямых налогов.

Существуют две его классификации:

• Специфические и универсальные;
• Фиксированные – определенная надбавка к продукции и пропорциональные – процент об общего количества сбытой продукции.

Основные составляющие для исчисления акцизного сбора

Важно: организации, занимающиеся сбытом оптового груза не являются плательщиками акциза.

В роли плательщиков выступают:

• Производители и предприятия розничной торговли;
• Индивидуальные предприниматели;
• Перевозчики – экспортеры/импортеры.

Важно: в России акциз начал действовать с 1991 года и его основными составляющими являются – объект, ставка и база.

При этом ставки в данном направлении постоянно увеличиваются. К примеру, в 2017 году акциз на табак и никотин варьируется в пределах 2 000 рублей на 1 000 штук.

Рассчитывается он так согласно следующему сложению к 1 562 рублям (прежний уровень акциза) прибавляют 14,5% максимальной цены этого же наименования найденного в розничной торговле.

Для алкоголя акцизный сбор в 2017 году составляет – импортный продукт повысился на 10 рублей за литр, отечественный на рубль. Крепленные напитки повысились в стоимости на 23 рубля за литр.

Для реализации алкоголя на территории РФ нужно заплатить не только акцизный налог, но и приобрести соответствующую

Важно: в 2018 – 2019 годах ставки сохранятся, рост предусматривается только для табака и никотина, что подразумевает прибыль в казну 56, 2 млрд. рублей, но эксперты подсчитали, что из-за отсутствия роста на остальную продукцию, бюджет не доберет около 12 млрд. рублей.

Специфические акцизы

Предусмотрены для определенного перечня изделий. Второй его особенностью является применение дифференцированных ставок. Важно: уровень ставок и список продукции сформированы законодателем.

Применение данных списков и размеров обязательно на территории РФ к любому виду товара – завезенному из-за границы или выпущенному в пределах родины.

Универсальные акцизы

Особенность заключается в использовании одинаковых ставок для всех групп товаров. Данный вид валяется более востребованным, нежели специфический, так как он за счет обширной налогооблагаемой базы способствует активному наполнению бюджета.

Благодаря универсальности сбора упрощен контроль со стороны налоговой над качеством исполнения обязательств налогоплательщиками.

Однако в нем ярко отображены минусы непрямых сборов – влияние на процесс инфляции и социальная регрессивность.

Основные группы акцизных налогов.

Формы универсальных сборов

Существует 3 вида универсальных сборов:

• На покупку/продажу в области оптовой и розничной торговли;
• Налог с оборота;
• Налог на добавленную стоимость. В каком порядке осуществляется возмещение НДС из бюджета вы можете узнать

В первых 2-х вариантах налогообложению подлежит общий доход. При этом в 1-м варианте налог изымается с полученной в итоге всех операций валовой выручки, в то время как при получении налога с оборота процент высчитывается при каждом передвижении товара.

В НДС объектом налогообложения является сама добавленная стоимость, но при этом он взимается также при каждой манипуляции с продукцией. Какие существуют основания для освобождения от уплаты НДС и кто не должен платить этот налог – узнайте

Интересно: налог с оборота применялся в СССР в течение 50 лет. НДС лишен всех недостатков своего предшественника, но при этом имеет яркий личный минус в виде злоупотребления при администрировании, что лишает казну наполнения.

Из-за своих явных плюсов он активно используется многими странами мира. Добавленная стоимость берется в данном случае в 2 варианта:

• С зарплаты и прибыли;
• Доход от продаж и сбыта за вычетом расходов.

Особенности акциза в РФ

В Российской Федерации к подакцизной группе относятся дефицитные, имеющие высокий уровень рентабельности товары, перечень подакцизной продукции состоит из 11 наименований.

Также подлежат акцизному налогообложению товары несущие определенный вред окружающей среде – бензин или здоровью человека – содержащие спирт и никотин.

Не имеют отношение к начислению акциза лекарственные и косметические препараты, изделия возникшие в результате вторичной переработки отходов спирта.

Базой для вычитания акциза является стоимость товара и его объем проданный по факту. Важно: уплата налога выполняется по месту изготовления или реализации не позже 25-го числа месяца, следующего за налоговым периодом.

Подакцизные товары

Согласно указанному перечню в 181 статье НК РФ, это:

• Этиловый спирт и все его производные;
• Спиртосодержащие изделия с вместимостью этила свыше 9%;
• Алкоголь;
• Табачные изделия;
• Легковые машины;
• Двухколесный транспорт с двигателем мощностью от 150 л. с.;
• Бензин для авто;
• Дизтопливо;
• Прямогонный бензин;
• Масла для дизелей и карбюраторов;
• Керосин для авиации;
• Дистилляты;
• Природный газ.

Группы подакцизных товаров.

Акцизные марки

Маркирование было введено правительством в РФ в 1994 году, они предназначены для оплаты акцизного сбора. Посредством марок легче выявить сбыт подакцизного неучтенного товара.

Важно: согласно Постановлению правительства с 1995 года реализация пищевого спирта, винно-водочных и табачных изделий запрещена без маркирования.

Акцизные марки таким же образом, как и почтовые являются объектом дорогого коллекционирования, к примеру, в США одна из таких коллекций оценена в 2 млн. долларов.

Расчет акцизного сбора

В расчете акциза принимает участие следующая формула – СА = БН * СтА, это если необходимо рассчитать акциз на бензин и в расчете учитывается тонна.

Для расчета акциза на сигареты применяется формула Са = (Ос * Ас) + (Оа * Аа), где берут участие адвалорная ставка – Аа и твердая налоговая ставка Ас.

Пример расчета

Было произведено 1 000 кг сигарет, цена за кг составляет 7 000 рублей, а налоговая ставка – 1 8000 рублей за кг.

Отсюда вытекает стоимость товара 7 000 000 рублей = 7 000 * 1 000 и акциз 1,8 млн. рублей, так как 1 000 * 1 800.

Ответственность и регулирование государством

На сегодняшний день за торговлю алкогольными товарами без акцизных марок предусмотрено осуждение до 2 лет и штраф в размере до 300 000 рублей.

Кроме того обязательные работы до 480 часов или арест до полугода. Также предусмотрен штраф за изготовление поддельных акцизных марок в размере от 300 000 рублей до 700 000 рублей в зависимости от нанесенного ущерба государству.

Заключение

Акцизный сбор является знакомым термином для каждого производителя соответствующих товаров или предпринимателя, работающего в розничной торговли.

Формулы для исчисления акциза довольно просты и доступны к применению, а государственное регулирование данного направления предельно прозрачно.

В чем заключается сущность и цель акцизного налога вы можете посмотреть в этом видео:

Взимаемый при совершении операций с определенной номенклатурой товаров (подакцизными товарами). Исчисление и уплата акциза регулируется главой 22 Налогового кодекса РФ.

Подакцизными товарами являются:

Табачная продукция;

Легковые автомобили и мотоциклы;

Дизельное топливо, автомобильный и прямогонный бензин;

Моторные масла;

Топливо печное бытовое.

Для каждой группы подакцизных товаров предусмотрены исключения и особенности исчисления акциза.

Плательщики акциза

1) Организации.

2) Индивидуальные предприниматели.

3) Лица, осуществляющие перемещение товаров через таможенную границу Таможенного союза.

Ставки акциза

Предусмотрено три вида ставок акциза:

Твердые (специфические) - фиксированная величина на единицу измерения. Установлены для всех подакцизных товаров за исключением сигарет и папирос;

Адвалорные - в процентах от стоимости. Возможность их применения предусмотрена Налоговым кодексом чисто теоретически;

Комбинированные - сумма фиксированной величины на единицу измерения и процента от максимальной розничной цены. Установлены в отношении сигарет и папирос.

Налоговый период

Налоговым периодом по акцизам является календарный месяц.

Особенности исчисления акциза

Перечень операций, при совершении которых возникает акцизами, установлен ст.182 Налогового кодекса РФ, перечень не подлежащих налогообложению акцизами операций установлен ст.183 Налогового кодекса РФ.

Объект налогообложения акцизами возникает:

При осуществлении операций с подакцизными товарами собственного производства;

Реализация конфискованных и бесхозяйственных подакцизных товаров, лицами, не являющимися их производителями.

При приобретении (ввозе) подакцизных товаров, сумма уплаченного акциза включается в стоимость подакцизных товаров либо принимается к вычету (уменьшает сумму акциза к уплате). Налоговые вычеты применяются при соблюдении условий, установленных ст.200 и ст.201 Налогового кодекса РФ.

Вычеты применяются если:

Подакцизный товар используется в качестве сырья для производства других подакцизных товаров;

Ставки акциза по сырью и готовой продукции установлены на одну единицу измерения налоговой базы;

Сумма акциза уплачена продавцу (перечислена в бюджет при ввозе подакцизных товаров).

Суммы акциза, уплаченные по товарам, возвращенным покупателем, подлежат вычету.

При производстве подакцизных товаров из подакцизного сырья на давальческой основе, вычеты сумм акциза, уплаченных при приобретении сырья собственником, применяются производителем, при этом производитель предъявляет собственнику сумму акциза по готовой продукции и услугам переработки за минусом налоговых вычетов.

Производители подакцизной алкогольной и спиртосодержащей продукции уплачивают авансовый платеж акциза. Его величина определяется как произведение объема этилового спирта, закупка которого будет осуществляться в следующем налоговом периоде, и соответствующей ставки акциза. Авансовый платеж акциза принимается к вычету по мере использования этилового спирта в производстве.

Для осуществления операций с денатурированным этиловым спиртом и прямогонным бензином предусмотрено получение свидетельств. От наличия либо отсутствия свидетельства зависит порядок налогообложения этих операций (получение свидетельства является правом, а не обязанностью налогоплательщика):

При наличии свидетельства:

1). Не подлежит налогообложению акцизами передача внутри организации:

Произведенного прямогонного бензина для производства продукции нефтехимии;

Произведенного денатурированного этилового спирта для производства неспиртосодержащей продукции.

2). Подлежит налогообложению акцизами:

Получение денатурированного этилового спирта;

Получение прямогонного бензина.

Данные суммы акциза подлежат вычету при соблюдении условий, установленных ст.200 и 201 Налогового кодекса РФ.

Если сумма налоговых вычетов превышает сумму акциза к начислению, данное превышение подлежит зачету в счет уплаты акцизов в течение трех последующих налоговых периодов. Сумма, которая не была зачтена по истечение трех налоговых периодов подлежит возврату налогоплательщику по его заявлению.

Остались еще вопросы по бухучету и налогам? Задайте их на бухгалтерском форуме .

Акциз: подробности для бухгалтера

• Обзор правовых позиций по вопросам налогообложения, отраженных в судебных актах КС и ВС РФ в I кв. 2018 г.

  Алкогольной продукции возникает объект налогообложения акцизами при отсутствии права на... права применять вычет на сумму акциза, уплаченного налогоплательщиком, в случае... в отношении таких плательщиков акциза и необоснованное ограничение их... вправе установить такие особенности взимания акциза при продаже, в частности...) подакцизной спиртосодержащей продукции подлежит обложению акцизом - независимо от того, осуществляется... при отсутствии права на вычет акциза, уплаченного при первоначальной реализации...

• Правила для экспорта

  Упоминалось выше, плательщиками НДС и акцизов является конечный потребитель – гражданин; облагать... товары дважды облагаются налогом: сначала – акцизом, а сверху начисляется НДС. Плательщиками... осуществляющие импорт подакцизных товаров. Расчет акциза производится по трем видам ставок... налогов; выписка банка об оплате акциза; товаросопроводительные документы; договор; письмо о... следующих документов: заявление об уплате акциза; товаросопроводительные документы; документы, подтверждающие принадлежность...

• Практика Конституционного Суда РФ по налоговым вопросам за первое полугодие 2018 года

  Права применять вычет на сумму акциза, уплаченного налогоплательщиком, в... в отношении таких плательщиков акциза и необоснованное ограничение их... определения подлежащей уплате суммы акциза, который исключил возможность уменьшения... подлежащей уплате суммы акциза на сумму акциза, уплаченного налогоплательщиком по... подакцизной спиртосодержащей продукции подлежит обложению акцизом – независимо от того, осуществляется... продукции возникает объект налогообложения акцизами при отсутствии права на...

• Новая ставка НДС: встречаем!

  Руб. В том числе сумма акциза, руб. Налоговая ставка Сумма налога... А (до изменения) … 0 Без акциза 18/118 18 118 Б... (после изменения) … 0 Без акциза 18/118 18,3 120 ... , руб. В том числе сумма акциза, руб. Налоговая ставка Сумма налога... А (до изменения) … 0 Без акциза 18/118 18 118 Б... (после изменения) … 0 Без акциза 20/120 20 120 В...

• Переход на 20-процентную ставку НДС

  ... – всего В том числе сумма акциза Налоговая ставка Сумма налога Стоимость... А (до изменения) – – – – – 0 Без акциза 18/118 18 118 Б... (после изменения) – – – – – 0 Без акциза 20/120 20 120 В... – всего В том числе сумма акциза Налоговая ставка Сумма налога Стоимость... А (до изменения) – – – – 0 Без акциза 18/118 18 118 Б... (после изменения) – – – – 0 Без акциза 20/120 18,3 120 ...

• Оформление счетов-фактур: первая половина 2017 года

  Или кретеки, должны исчислять суммы акциза по указанным подакцизным товарам за... РФ налоговым периодом по уплате акцизов является календарный месяц. Коэффициент Т... для лиц, впервые ставших плательщиками акцизов в отношении указанных подакцизных товаров... налогового периода. В результате плательщик акцизов по табачной продукции за такие... помним, что от суммы начисленного акциза прямо зависит сумма начисленного НДС... подакцизных товаров вследствие изменения суммы акциза и, соответственно, НДС, исчисленных по...

• Новый порядок взимания акцизного сбора с производителей алкогольной продукции

  Возможность освобождения от уплаты акциза (авансового платежа акциза) при предоставлении банковской гарантии... возникало обязательство по уплате акциза (авансового платежа акциза), от уплаты которого он... механизм освобождения от уплаты акциза (авансового платежа акциза) при предоставлении банковской гарантии... от уплаты авансового платежа акциза и уплаты акциза при экспорте алкогольной продукции... налогоплательщик освобождается от уплаты акциза (авансового платежа акциза). Упомянутый срок заведомо меньше...

• Обзор изменений законодательства за май 2016 г.

  Процессом производства для целей применения акцизов только в том случае, если... в результате смешения, выше ставок акциза каждого из подакцизных товаров, использованных... , а лица, их осуществляющие, налогоплательщиками акциза не являются. Письмо МФ РФ... 2016 года представление деклараций по акцизам производится по форме и формату... , у организаций возникает объект обложения акцизами и, соответственно, обязанность начислить по... этому объекту соответствующую сумму акциза независимо от того, в каком...

• Илья Трунин: чтобы не поползли новости, что в России обсуждается введение налогов на воздух

  Выглядеть? Рассматривается ли вариант повышения акцизов? - Предложение Минфина на 2017 ... проектировках заложили дополнительные поступления от акцизов на бензин и дизельное... действующих 42% дополнительное повышение акцизов создает серьезные риски роста цен... еще? Предусмотрена опережающая индексация акцизов на табачные изделия с ростом... все. И никаких экзотических новых акцизов вроде акциза на энергетические напитки? - ... , главное, хотим региональную часть акциза на крепкий алкоголь распределять согласно...

• Новое в законодательстве в 2019 году

  Ст. 214.1 НК РФ). Акцизы Федеральный закон от 03.08 ... № 302-ФЗ внес изменения по акцизам. Например, с 10 млрд до... налогов для применения освобождения от акцизов при экспорте, реэкспорте подакцизных товаров...

• Обзор писем Министерства Финансов РФ за сентябрь 2017 года

  Виде разницы между суммой начисленного акциза и суммой повышенных налоговых вычетов... подается налогоплательщиком налоговая декларация по акцизам, в которой заявлена к вычету... сумма акциза в порядке, предусмотренном статьей 201 ...

• Практика Верховного Суда РФ по налоговым спорам за март 2017 года

  Декларации и уплатил необходимые суммы акциза и пени после того, как... целью занижения налоговой базы по акцизам и, соответственно, суммы налога к... целью занижения налоговой базы по акцизам, Налогоплательщику отказано в применении смягчающих...

Если вас интересует, к какому виду налогов относятся акцизы, то ответ - к . Это означает, что налогоплательщик обязан включить акциз в цену товара (п. 1 ст. 198 НК РФ). При его приобретении покупатель заплатит цену с учетом акциза, а продавец после перечислит сумму акциза в бюджет.

Акцизный сбор - это налог, введенный в отношении высокорентабельных товаров. Речь идет в первую очередь об алкогольной, табачной продукции и бензине (ст. 181 НК РФ). Плательщиками акцизов являются организации и ИП, которые совершают облагаемые акцизами операции, например:

• реализуют на территории РФ произведенные ими подакцизные товары;
• ввозят подакцизные товары на территорию РФ и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией (ст. 179 , п. 1 ст. 182 НК РФ).

Акцизные ставки

В Налоговом кодексе ставки акцизов установлены отдельно по каждому виду товара (ст. 193 НК РФ). Существует несколько видов ставок, применяемых при расчете акцизов. Это может быть:

• твердая ставка. Она устанавливается в абсолютной сумме на единицу измерения (п. 1 ст. 194 НК РФ). Например, 18 рублей за 1 литр вина определенной категории;
• адвалорная ставка. При ее применении сумма акциза считается как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы (п. 2 ст. 194 НК РФ). В действующей редакции НК РФ такие ставки не встречаются;
• комбинированная ставка, сочетающая в себе твердую и адвалорную ставки (п. 3 ст. 194 НК РФ). Установлена в отношении табачных изделий (ст. 187.1 НК РФ).

Порядок расчета суммы акциза

По каждому виду подакцизного товара налоговая база считается отдельно (п. 1 ст. 187 НК РФ). Иначе говоря, налогоплательщик обязан вести раздельный учет по товарам, в отношении которых установлены разные ставки акцизов (п. 1 ст. 190 НК РФ).

Налоговым периодом по акцизам признается календарный месяц (ст. 192 НК РФ). Как следствие, исчислять сумму акциза налогоплательщики должны по итогам каждого месяца. При этом в части операций по реализации (передаче) подакцизных товаров учитываются те, по которым дата реализации пришлась на соответствующий месяц (п. 5 ст. 194 НК РФ). Полученная сумма может быть уменьшена на вычеты (

Акцизный налог представляет собой сбор, который в обязательном порядке взимается со всех индивидуальных предпринимателей, а также с юридических лиц, торгующих продукцией определенной номенклатуры. При этом фискальные платежи включаются в стоимость реализуемой продукции, и их вынужден оплачивать покупатель в результате приобретения некоторых товаров, к примеру, табачных изделий или алкогольных напитков.

Таким образом, акцизный налог - это косвенный сбор, устанавливаемый на высокорентабельную и дефинитную продукцию и изделия, предназначенные для потребления населением и являющиеся государственной монополией. Такие платежи становятся возможностью наполнения бюджета государства, а также способом регулировать потребительский спрос на определенную группу товаров.

Федеральные марки применяются для маркировки продукции, выпускаемой отечественными предприятиями, и выдаются они в специальных государственных учреждениях, уполномоченных правительством РФ. В отличие от них, акцизные марки требуются для контроля за реализацией алкогольных напитков, ввозимых из-за рубежа, и они приобретаются импортерами непосредственно в таможенных органах в момент оформления разрешающей документации.