Счет 45 проводки. Смотреть что такое "45 счет" в других словарях. Основные хозяйственные операции, проводки по ним
Сч. 45 «Товары отгруженные» используется для фиксации операций по отгрузке товаров компании, когда выручка от реализации не может быть принята к учету в бухгалтерии в момент передачи изделия.
Счет 45 в бухгалтерском учете - это собирательный счет, отображающий сведения об отгруженной заказчикам продукции, реализационный доход по которой не может быть временно принят в бухгалтерском учете компании. Данная ситуация возможна в ряде случаев:
- Дополнительные условия соглашения, без выполнения которых невозможна передача права собственности (например, предусмотрена полная оплата поставки);
- Бартерные сделки, по которым не осуществлено встречное поступление продукции
- Кроме того, здесь фиксируется информация о товарах и продуктах собственного производства, переданных для реализации посредникам-комиссионерам.
К сч.45 предусмотрены следующие основные субсчета:
45.01 - осуществляется учет изделий, приобретенных у поставщиков для перепродажи
45.02 - информация о продуктах собственного производства
45.03 - прочие номенклатурные единицы
45.04 - обобщение сведений о передачи переданных объектов недвижимости, смена права собственности на которые еще не зарегистрирована.
Информация о наличии и операциях с отгруженной продукцией отображается на сч.45 по совокупной стоимости фактически произведенных затрат на производство или приобретение товаров и расходов денежных средств на отгрузку (при частичном списании транспортных затрат).
Счет 45 в бухгалтерском учете является активным. По дебету фиксируется произведенная передача продуктов покупателю или комиссионеру в корреспонденции с соответствующими счетами 41, 43 на основе закрывающих документов (ТОРГ-12, передаточные акты и т.д.).
Внимание! У покупателей или посреднических организаций-комиссионеров переданные изделия должны быть учтены на забалансовых счетах до выполнения всех условий соглашений.
Суммы, аккумулируемые на счете, списываются в Дт90 «Продажи» в момент признания доходов от реализации или при отчете посреднической фирмы о совершенной продаже.
Аналитический мониторинг
Анализ наличия и движения отгруженной покупателям или комиссионерам продукции осуществляется по контрагентам (местам нахождения изделий) и номенклатурным единицам товаров.
Законодательное регулирование
Использование сч. 45 для обобщения сведений о переданных изделиях, доход от реализации которых еще не принят к учету, осуществляется в соответствие с действующим Планом счетов, утвержденным приказом Минфина от 31.10.2000 №94, ПБУ 9/99 «Доходы организации» и иными нормативными документами.
Основные хозяйственные операции, проводки по ним
- Передача продукции покупателям или посредникам для последующей перепродажи
Дт45 Кт41 - приобретенных для перепродажи товарах
Дт45 Кт43 - изделий собственного производства
Дт45 Кт21 - полуфабрикатов собственного производства
- Списание себестоимости продуктов после выполнения всех условий
Дт90.02 Кт41 (43)
- Включение расходов на продажу в себестоимость отгруженной продукции
В каких случаях используется счет 45 (краткая характеристика счета)
Счет 45 - Товары отгруженные - используется в случае, если товары продаются с отсрочкой перехода права собственности, например при экспорте продукции, бартерном обмене, передаче товаров комиссионеру (посреднику, агенту) для реализации за комиссию и по подобным договорам. Пока не выполнены особые условия договора, товар продолжает принадлежать продавцу.
Выручка от такой передачи товаров не может быть признана до выполнения ряда условий, оговоренных в договоре, к примеру: при продаже на экспорт — пока от покупателя не получены подтверждающие документы, при передаче на реализацию за комиссию — пока не будут получены отчет комиссионера и оплата за проданный им товар.
Счет 45 — это активный счет. В бухгалтерском учете продавца по дебету счета 45 - Товары отгруженные - отражаются фактическая (производственная) себестоимость и коммерческие расходы на отгрузку/доставку переданных товаров. По кредиту списывается себестоимость при наступлении условий для отражения фактической реализации.
Дебетовое сальдо по счету 45 представляет остатки товаров отгруженных, но не реализованных на конец периода и входит в состав строки 1210 «Запасы» бухгалтерского баланса продавца.
В бухгалтерском учете покупателя данные товары (продукция) отражаются на забалансовых счетах до момента исполнения договора.
Аналитический учет по счету ведется по отдельным видам отгруженных товаров и по местам их нахождения (контрагентам).
Проводки по счету 45 (что отражается по дебету, что — по кредиту)
Применение счета 45 в бухгалтерском учете регламентируют План счетов и Инструкция по его применению (приказ Минфина от 31.10.2000 № 94н), а также ПБУ 9/99 «Доходы организации» и иные нормативные стандарты.
Наиболее часто употребляемые проводки по счету 45:
10, 11, 21, 23, 29, 41, 43 |
Отгружены товарно-материальные ценности (материалы, животные на выращивании, полуфабрикаты, изделия вспомогательных и обслуживающих производств, товары, готовая продукция) покупателю по фактической себестоимости |
|
Списаны коммерческие расходы на отгрузку/доставку товаров отгруженных |
||
Начислен НДС на переданные товары (в соответствии с учетной политикой) |
||
Признана выручка по фактической реализации (после выполнения особых условий договора) |
||
Списана себестоимость продаж по фактической реализации |
Вариант отражения НДС должен быть закреплен в учетной политике.
Возможны следующие варианты:
- Дт 45 (НДС) Кт 68 — начислен НДС при отгрузке товара;
- Дт 90 Кт 45 (НДС) — отражен НДС при фактической реализации;
- Дт 76 Кт 68 — учтен НДС при отгрузке/предоплате;
- Дт 90 Кт 76 — НДС отражен при фактической реализации / поступлении оплаты;
- Дт 68 Кт 76 — начислен НДС при фактической реализации / поступлении оплаты.
Пример отражения реализации на счете 45
Условия задачи
Компания А продала товар на сумму 35 400 руб., в т. ч. НДС 18%, с условием перехода прав на данный товар покупателю после полной его оплаты. Себестоимость товара составила 20 000 руб.
В учетной политике компании А установлены метод начисления и определение налогооблагаемой базы по НДС после отгрузки ТМЦ.
Решение
Проводки в учете компании А в бухгалтерском учете на счете 45 по данной операции:
Сумма, руб. |
|||
После отгрузки товара: |
|||
Списана себестоимость отгруженных товаров |
|||
Начислен НДС с отгрузки (35 400 / 118 × 18) |
|||
После оплаты товара: |
|||
Учтена оплата покупателя |
|||
Признана выручка с фактической реализации |
|||
Отражен НДС, предъявленный покупателю |
|||
Списана себестоимость данной продажи |
|||
Вычислен финансовый результат по итогам продажи (35 400 - 5 400 - 20 000) |
***
Счет 45 называется «Товары отгруженные». Он применяется при реализации товаров с особыми условиями о переходе прав на товар к покупателю в договоре купли-продажи. Поэтому выручка может быть признана в учете только после выполнения данных условий.
Не знаете свои права?
Продукция и товарно-материальные ценности, которые уже переданы продавцам для непосредственной продажи либо отгруженные покупателям, а также переданные на экспорт за границу, но за которые получатель еще не расплатился, следует учитывать на отдельном счете. В статье расскажем, как правильно организовать бухучет.
Общее описание счета 45
В дебете данного бухсчета следует отражать себестоимость продукции, отправленной на реализацию или отгруженную клиентам-покупателям, но за которую оплата еще не поступила. Помимо себестоимости, на 45 спецсчете аккумулируются затраты на транспортировку данной продукции.
При передаче товарно-материальных ценностей сч. 45 дебетуется с одновременным кредитованием счетов 41 или 43. Такая бухгалтерская операция должна быть подтверждена соответствующей документацией: товарными накладными, актами на прием-передачу матценностей. В бухучете получателя такие ТМЦ принимают к учету за балансом, до момента, когда все условия договора будут полностью исполнены.
Отметим, что в соответствии с действующими рекомендациями и Приказом Минфина № 94н , компания вправе применять сч. 45 в следующих случаях:
- При заключении комиссионного договора.
- При передаче, отгрузке матценностей до перехода права собственности.
- При учете налога на добавленную стоимость.
Характеристика счета
Как мы отметили выше, увеличение показателей стоимости на товары отгруженные, счет 45 дебетуется, следовательно, это активный бухсчет. Для организации полного и достоверного учета предусмотрено открытие специальных субсчетов:
- Субсчет 45-01 предназначен для учета стоимости отгруженных ТМЦ, за которые выручка поступает через определенный промежуток времени. В основном используется данный субсчет 45 счета при экспорте продукции.
- Субсчет 45-02 отражает стоимость тары и упаковки по отправленным ТМЦ, выручку от которых нельзя отразить в бухучете в момент совершения отгрузки.
- Субсчет 45-03 формирует информацию о затратах на доставку и транспортировку материальных ценностей, которые обязан оплатить покупатель, клиент, получатель.
- Субсчет 45-04 показывает затраты компании на страхование отгруженных товаров и ТМЦ, которые уплачиваются сторонней организации.
- Субсчет 45-05 подходит для формирования себестоимости по ТМЦ, которые передаются фирмам-продавцам по договорам комиссии. При реализации переданной продукции ее стоимость переходит в дебет бухсчета 90 «Продажи». Списание проводят в момент поступления оплаты и признания выручки.
При масштабных объемах производства и реализации рекомендуется усилить аналитический учет. Иными словами, организовать детализацию в разрезе:
- видов отгруженных товаров;
- отдельно по каждому контрагенту;
- по видам договоров.
Типовые бухгалтерские проводки
Рассмотрим особенности составления бухгалтерских записей при условии заключения договора комиссии.
ООО «Весна» заключило договор комиссии с ООО «Зима» на реализацию ТМЦ на сумму 500 000 рублей. Конечная цена продаж составляет 826 000 рублей, в том числе НДС 126 000 рублей. По условиям договора комиссии размер вознаграждения равен 20 %. Бухгалтер ООО «Весна» составил следующие записи:
Операция |
Сумма, руб. |
||
Товарно-материальные ценности переданы на реализацию. |
|||
Начислен НДС |
|||
Отражена в бухучете выручка от реализации ТМЦ, переданного на комиссию |
|||
Отражена задолженность получателя ТМЦ |
|||
Начислен НДС за реализованный товар |
|||
НДС принят к вычету |
|||
Списана себестоимость ценностей, проданных через продавца |
|||
Начислено вознаграждение продавцу |
(826 000 × 20 %) |
||
Поступила оплата от компании-продавца |
(826 000 - 165 200) |
Счет 45 "Товары отгруженные" предназначен для обобщения информации о наличии и движении отгруженной продукции (товаров), выручка от продажи которой определенное время не может быть признана в бухгалтерском учете (например, при экспорте продукции). На этом счете учитываются также готовые изделия, переданные другим предприятиям для реализации на комиссионных началах.
К счету 45 "Товары отгруженные" могут быть открыты субсчета:
45-01 "Товары и продукция отгруженные";
45-02 "Стоимость тары по отгруженной продукции";
45-03 "Транспортные расходы, возмещаемые покупателем"; 45-
04 "Расходы по страхованию"; 45-
05 "Товары для продажи на комиссионных началах".
На субсчете 45-01 "Товары и продукция отгруженные" учитывается информация о наличии и движении отгруженной продукции (товаров) по договорам поставки или соответствующим соглашениям, в соответствии с которыми выручка от продажи указанной продукции (товаров) определенное время не может быть признана в бухгалтерском учете, в том числе экспортные товары.
На субсчете 45-02 "Стоимость тары по отгруженной продукции" обобщаются расходы организации на затаривание отгруженной продукции (товаров), выручка от продажи которой не может быть определенное время признана в бухгалтерском учете.
На субсчете 45-03 "Транспортные расходы, возмещаемые покупателем" обобщается информация о произведенных организацией расходах по доставке продукции (товаров) до покупателя, которые в соответствии с заключенными договорами возмещаются покупателем дополнительно. W.W.W...I.n.e.t.L.i.b:Ru. -
На субсчете 45-04 "Расходы по страхованию" отражаются расходы организации по страхованию отгруженной продукции (товаров), выручка от продажи которых не может быть определенное время признана в бухгалтерском учете.
На субсчете 45-05 "Товары для продажи на комиссионных началах" отражается информация о продукции (товарах), переданных другим организациям для реализации на комиссионных и иных подобных началах.
В соответствии с оформленными документами (накладная, приемо-сдаточный акт и др.) осуществляется отгрузка готовых изделий (товаров) или передача их для продажи на комиссионных началах, что отражается в бухгалтерском учете по дебету счета 45 "Товары отгруженные" (субсчет 01 "Товары и продукция отгруженные" или 05 "Товары для продажи на комиссионных началах") и кредиту счета 43 "Готовая продукция" или счета 41 "Товары".
Стоимость тары по отгруженным и отпущенным ценностям (продукции, товаров) учитывается
по дебету счета 45 "Товары отгруженные", субсчет 02 "Стоимость тары по отгруженной продукции".
Расходы на продажу, связанные с отгрузкой продукции, товаров, отражаются по дебету счета 45 "Товары отгруженные" (субсчет 03 "Транспортные расходы, возмещаемые покупателем") в корреспонденции с кредитом счетов: 44 "Расходы на продажу", 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками", 71 "Расчеты сподотчетными лицами".
Суммы, подлежащие уплате сторонней организации по страхованию, отражаются по дебету счета 45 "Товары отгруженные" (субсчет 04 "Расходы по страхованию") и кредиту счета 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" (субсчет 10 "Расчеты по имущественному и личному страхованию").
При осуществлении указанных выше расходов обособленными подразделениями счет 45 "Товары отгруженные" дебетуется в корреспонденции с субсчетом 79-02 "Внутрихозяйственные расчеты по текущим операциям".
Принятые на учет по счету 45 "Товары отгруженные" суммы списываются в дебет счета 90 "Продажи" (субсчет 02 "Себестоимость") по мере признания выручки от продажи продукции (товаров) либо при поступлении отчета комиссионера о продаже переданной ему продукции (товаров).
Недостачи материальных ценностей, ранее отраженных как товары отгруженные, учитываются бухгалтерской записью по дебету счета 94 "Недостачи и потери от порчи ценностей" и кредиту счета 45 "Товары отгруженные".
Потери товаров в связи с чрезвычайными обстоятельствами (стихийные бедствия, пожары, аварии и т.п.) отражаются по дебету счета 99 "Прибыли и убытки" (субсчет 03 "Потери, расходы и доходы в связи с чрезвычайными обстоятельствами хозяйственной деятельности") и кредиту счета 45 "Товары отгруженные".
Аналитический учет по счету 45 "Товары отгруженные" ведется по местам нахождения и отдельным видам отгруженной продукции (товаров).
Таблица 4.6.
Счет 45 "Товары отгруженные" корреспондирует со счетами По дебету По кредиту 10 "Материалы" 7 6 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" 11 "Животные на выращивании и откорме" 7 9 "Внутрихозяйственные расчеты" 20 "Основное производство" 90 "Продажи" 21 "Полуфабрикаты собственного производства" 94 "Недостачи и потери от порчи ценностей" 23 "Вспомогательные производства" 99 "Прибыли и убытки" 29 "Обслуживающие производства и хозяйства" 41 "Товары" 43 "Готовая продукция" 4 4 "Расходы на продажу" 71 "Расчеты с подотчетными лицами" 7 6 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" 7 9 "Внутрихозяйственные расчеты" 91 "Прочие доходы и расходы"
- (account) 1. Документ, свидетельствующий о задолженности одного лица другому; счет фактура. Лицо, предоставляющее профессиональные услуги или продающее товары, может выставить счет своему клиенту или покупателю; стряпчий, продающий от имени… … Финансовый словарь
счет - брать в счет, выдумывать на чей либо счет, деньгам счету нет, жить на чей либо счет, забирать в счет, на чей либо счет, на чужой счет, не в счет, окончить счеты, покончить счеты, принять слова на свой счет, прохаживаться на чей либо счет, свести… … Словарь синонимов
Счет движения капиталов - (capital account) 1. Счет (account), на который записываются капиталовложения в землю, здания, сооружения, машины и оборудование и т.д. 2. Предусмотренные бюджетом расходы по основным статьям, особенно в финансовых планах государственного сектора … Финансовый словарь
Счет - (account) 1. Документ, свидетельствующий о задолженности одного лица перед другим; счет фактура. Лицо, предоставляющее профессиональные услуги или продающее товары, может выставить счет своему клиенту или покупателю; стряпчий, продающий от имени… … Словарь бизнес-терминов
Счет востро - (vostro account) Счет иностранного банка в британском банке, который обычно ведется в фунтах стерлингов. сравни: счет ностро (nostro account). Финансы. Толковый словарь. 2 е изд. М.: ИНФРА М, Издательство Весь Мир. Брайен Батлер, Брайен Джонсон … Финансовый словарь
СЧЕТ ДЕПО НОСТРО - активный аналитический счет депо, открываемый в учете депозитария домицилианта. Этот счет предназначен для учета ценных бумаг, помещенных на хранение или для учета в депозитарий домицилиат, или ценных бумаг, учитываемых у реестродержателя на… … Юридическая энциклопедия
Счет Бухгалтерского Учета 20 Основное Производство Словарь бизнес-терминов
Счет Востро - (vostro account) Счет иностранного банка в британском банке, который обычно ведется в фунтах стерлингов. сравни: счет ностро (nostro account). Бизнес. Толковый словарь. М.: ИНФРА М, Издательство Весь Мир. Грэхэм Бетс, Барри Брайндли, С. Уильямс … Словарь бизнес-терминов
СЧЕТ-ФАКТУРА - счет, выписываемый продавцом на имя покупателя и удостоверяющий фактическую поставку товара или услуг и их стоимость. Выписывается после окончательной приемки товара покупателем. Содержит детали сделки по продаже, включая объем (количество… … Большой бухгалтерский словарь
СЧЕТ(А), ОТЧЕТНОСТЬ - (account(s)) Отчет о деятельности (операциях) за определенный период. Подотчетность означает обязательство составлять и предоставлять следующие отчеты: директора компаний подотчетны акционерам, а британские министры отчитываются за деятельность… … Экономический словарь
СЧЕТ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА 20 "ОСНОВНОЕ ПРОИЗВОДСТВО" - счет, предназначенный для обобщения информации о затратах основного производства, то есть производства, продукция (работы, услуги) которого явилась целью создания данного предприятия. В частности, этот счет используется для учета затрат:… … Словарь бизнес-терминов
- Лилия яковлевна амарфий Могила лилии амарфий
- Значение имени мариям Имя марьям значение происхождение
- Семь советов от Отцов Церкви
- Унжа (Костромская область)
- Митрополит алексий московский святитель и чудотворец краткая биография Митрополит алексий годы
- Попробуем разобраться в см - Документ
- Открытия галилея в области астрономии